企业财务预算管理中需要关注的问题(1)

企业财务预算管理中需要关注的问题

邓晓光

(广州立白企业集团有限公司,广东广州510001)

[摘 要]在企业经营中,管理者要充分认识财务预算管理的重要作用,做到权责利相结合,完善预算管理考核体系,强调预算的刚性控制与财务预算执行过程中的沟通。

[关键词]企业管理;企业财务;预算管理财务预算管理是企业内部控制的一种重要方法,通过计划、组织、控制和协调企业人、财、物等各项资源来贯彻落实企业的发展战略,实现企业价值最大化。财务预算管理是完善企业法人治理结构的客观要求和具体体现,是现代财务管理的重要标志。财务预算管理作为企业管理当局对未来生产经营活动的总体规划,无论是在集团企业还是在单一法人企业中,都发挥着重要的作用。

一、财务预算管理的主要作用

1.支持企业战略管理。战略管理是现代企业竞争的一个重要法宝,从战略管理的过程来看,企业的战略管理包括战略调研、战略规划、战略实施、战略控制和战略评价五个阶段,每一个阶段都需要财务预算管理的支持。

2.分解企业经营目标。企业通过实行财务预算管理,可以把年度经营目标依次地分解为季度经营目标和月份经营目标,使年度经营目标变得更加具体、细化、明确和清晰,从而保证年度经营目标的顺利实现。

3.明确部门(单位)经济责任。财务预算管理需要把企业经营目标从最高管理层向最低操作层逐层分解,每一个管理(或操作)层的经营目标都需要有一个部门(单位)来承担。

4.协调部门(单位)经济关系。企业内部上下左右各个部门(单位)之间有着不同的经济责任,每一个部门(单位)在完成自己的经济责任的同时,都要和其他部门(单位)发生经济关系,它们需要通过企业内部的有效管理来进行协调,而财务预算管理正是协调这种经济关系的一种有效方法。

5.控制企业经济活动。控制经济活动是财务预算管理的一项基本职能。通过对财务预算编制过程的控制,可以预先控制哪些经济活动发生或不发生;通过对财务预算执行过程的控制,可以允许或不允许哪些经济活动发生;通过对财务预算管理考核过程的控制,可以了解哪些经济活动已经或尚未发生;通过对财务预算管理评价过程的控制,可以知道哪些经济活动应该或不应该发生;通过对财务预算管理奖惩过程的控制,可以激励或约束哪些经济活动发生或者不发生。

6.评价企业经营业绩。经过审批的各种预算指标,是评价经营业绩的基本标准;把预算指标同历史指标、行业指标、当期实际指标进行对比,是评价经营业绩的基本方法;各种预算指标既有企业总体性指标,又有部门单位指标甚至岗位员工指标,这就为企业经营业绩评价提供了三个基本的评价范围。

二、财务预算与权责配置

在财务预算管理中,要求做到权责利相结合,即权力、责任、利益均统一于责任承担者一体,责任者既是权力的拥有者也是责任的承担者和利益的享受者。

1.预算责任主体的权责配置原则。财务预算的各级管理组织和执行组织作为责任预算的执行主体,它必须建立在相应的权责利分割的基础上。由于权责利之间具有内在的相互促进和约束作用,权责明确、权责相当和责任可控就构成了建立预算责任主体的基本原则。

2.预算管理组织的权责。(1)董事会。董事会居于企业整个预算组织体系的核心领导地位,掌握着企业各项预算的

终审权以及涉及资本性支出、企业并购等重大资本预算的最后批准权,同时对预算的日常执行情况与执行结果拥有监督、检查权。(2)预算管理委员会。预算管理委员会的主要职责和权限是: 预算政策(草案)、预算程序(草案)的制定,将企业总目标分解,拟订预算总目标以及预算编制的基本要求; 将各级部门提出的预算草案进行审查,并提交董事会审核批准; 已获批准预算下达执行与组织实施; 各项责任预算的监督; 根据需要,调整甚至修订预算; 在预算编制、执行过程中发现责任单位间有彼此抵触现象时,予以必要的协调; 收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告,制定相关控制政策和奖罚制度; 仲裁有关预算纠纷。从本质上讲,预算管理委员会是预算的综合审定机构,是企业内部全面预算管理的最高权力机构。

3.预算执行组织的权责。预算执行组织是各层责任预算的执行主体,即预算执行过程中的责任中心,包括成本中心、利润中心和投资中心。责任中心是一个权责利结合的实体,它意味着每个责任中心都要对一定的预算指标承担完成的责任;同时,赋予责任中心与其所承担责任的范围和大小相适应的权力,并规定出相应的业绩考核标准和利益分配标准。

三、预算管理考核体系是财务管理发挥核心作用的保障要完善财务的预算管理,就要加快改革和完善预算管理体系。一要推行全员参与、全过程管理、全方位监控的全面预算管理体系,将预算管理的思想纳入整个经营管理过程中,坚持量入为出的原则,认真落实,责任到人。二要建立健全预算管理的组织结构和制度体系,以保证预算的有效实施。企业只有对全面预算管理有了全面而深刻的认识,才能有效实施全面预算管理,最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具,从而保证企业战略的进一步落实,降低企业经营风险,提高企业管理效率与经营效益,实现企业价值最大化。

四、财务预算执行过程中的注意事项

1.强调预算的刚性控制。预算的刚性控制主要是指预算的制度管理,要让预算成为企业的 硬约束 。预算制度是为保证预算管理的顺利实施而由企业预算管理委员会制定的,要求企业全体员工共同遵守的行为规则。预算制度具有很强的约束力,是一种行为规则,这就要求预算制度是刚性的。制度制定出来后,便不允许外界随意调整,而且必须严格执行。对于预算目标的分解、责任指标的落实等都必须讲究刚性控制,特别是月度执行预算,更是以刚性控制为主。

2.财务预算执行过程中的沟通。企业在执行财务预算的过程中,总是会遇到各种各样的问题,而很多问题是由于沟通不畅造成的。因为预算管理人员对生产、工程技术不甚了解,而其他专业技术人员往往又不懂经济、财务方面的知识,所以如果不经常沟通,就有可能积压很多的问题和矛盾,从而导致企业的预算目标不能顺利实现。在沟通的过程中,预算管理人员除了应该通报所有的情况以外,还应该认真听取各责任中心对预算管理的意见和要求。企业各方均有一个共同的目的,即企业整体利益的最优化,只要围绕着这个目的来进行沟通,就可以取得比较好的效果。

3.财务预算执行过程中定期报告的编制。企业应当建立财务预算报告制度,要求各预算执行单位定期向上级报告财务预算的执行情况。同时,为了加强管理,预算管理部门也要定期编制各种报告,协助各责任主体和高层管理者了解当前的预算执行情况,为各级责任主体控制预算开支提出建议。

如果不对责任预算的执行情况进行定期报告,那么各责任主体很少会自己去关心预算的实际执行情况(虽然信息化的发展可以使责任主体通过信息系统随时查询自己预算的执行情况),而定期的预算执行报告可以提醒各责任主体哪些预算项目可能要超支、有哪些预算执行的问题要关注等。责任预算的执行报告是对预算使用情况的一种反映,也是预算控制责任落实到各责任主体所需要的一种辅助手段,这种报告要让各责任主体认可,而且各责任主体还要对异常情况进行调查和解释。

[责任编辑:冯 霞]

176 2011年4月第33卷第1期

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Apr.,2011Vol.33No.1