第二章 会计核算方法解析讲解
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金融企业财务会计
第二章 金融企业财务 会计核算方法
学习目标:
1、了解金融企业会计科目，包括会计科目的名 称和代号； 2、掌握单式记账法和借贷记账法的基本原理， 并能够熟练运用； 3、了解金融企业会计凭证及凭证的基本要素； 4、了解金融企业会计循环的过程。
会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、完 整地记录、计算、反映和监督的专门方法。
第二节 记账方法
复式记账法是对每项经济业务都要按照相等的 金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登 记的记账方法。
借贷记账法是目前世界通用的复式记账法。 《企业会计准则——基本准则》第十一条规定： “企业应当采用借贷记账法记账”。
第二节 记账方法
二、单式记账法及其应用
对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定 经济责任的重要业务事项，应设置表外科目核算。
（1）记账方法的定义
所谓记账方法是按照一定的记账规则，运用特 定的记账符号，将会计事项进行整理、分类并记 入会计账簿的一系列专门技术方法的总称。
第二节 记账方法
（2）记账方法的种类
会计记账方法主要包括单式记账法和复式记账 法。
单式记账法是一种较为原始的记账方法，对会 计主体发生的某项经济业务，只在一个会计科目 下，一个账户中进行登记。
第一节 会计科目
（三）按科目的使用范围分类 分为统一会计科目和各金融企业系统内会计科目 （四）按核算指标的详细程度分类 金融企业会计科目按照其提供核算指标的详细程 度，可分为总分类科目和明细分类科目。
第一节 会计科目
四、会计科目表与科目代号
《企业会计准则——应用指南》中规定： 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定 的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、 分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事 项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企 业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目 编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅 会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合 实际情况自行确定会计科目编号。
第二节 记账方法
借方
资产的增加 负债的减少 所有者权益的减少 费用的增加 收入的减少 损失的增加 利得的冲减或转销
第二节 记账方法
会计科目与账户的联系与区别
实务中人们对账户和会计科目这两个概念已不 加以严格区别，往往是互相通用。
第二节 记账方法
2、账簿
账簿（books of accounts），是由具有一定格式 而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、 连续记录各项经济业方法
第二节 记账方法
•借贷记账法起源于13-14世纪的意大利，当时记 账符号——“借”（ Debit Record，缩写 Dr.）表 示借入，“贷”（ Credit Record，缩写Cr.）表 示借出。
•现在，“借”和“贷”已失去其本来意义，只表 示记账的方向。
第二节 记账方法
1、记账对象 借贷记账法的记账对象是会计科目。 2、记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号， 每个账户都设置有借方、贷方和余额三栏 。
第一节 会计科目
科目代号（科目代码）是对会计科目的编号， 会计科目编号是利用数字、文字和其他特定的符 号等作为工具，按一定的方式，组成一定形式的 编码，作为科目的符号，以利于对会计科目的记 忆和使用。
第二节 记账方法
一、账户、账簿与记账方法
1、账户
账户是根据会计科目开设的，用于归集和记录 各项经济业务的一种工具，即根据会计科目在账 簿中开设的户头。
贷：票样和假币——假币 营业网点将假币上缴中心库或者支行业务库 会计分录： 借：票样和假币——假币
贷：备查登记业务余额
第二节 记账方法
三、借贷记账法及其应用
借贷记账法是根据复式记账原理，以“资产=负债 +所有者权益”的平衡公式为基础，以“借”和 “贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必 相等”的记账规则，在账户中登记经济业务的一 种复式记账法。
第一节 会计科目
一、会计科目的定义与作用
1、会计科目的定义 会计科目是对会计对象的具体内容按其不同
的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。
第一节 会计科目
2、会计科目的作用 （1）会计科目是会计核算的基础，联系各种核算 方法的纽带 （2）会计科目是统一核算口径的工具 （3）会计科目是提供系统的会计核算资料的手段
8月2日，做如下会计分录：
借：库存现金
30
贷：手续费及佣金收入——代保管业务手续
费及佣金收入
30
第二节 记账方法
8月2日，同时在账簿中登记： 收入:代保管有价证券——国库券 100 000
10月12日王某凭单取走时，登记: 付出:代保管有价证券——国库券 100 000
第二节 记账方法
➢表外业务也可以采用借贷记账法 例如：某商业银行营业网点柜员发现假币后收缴 会计分录： 借：备查登记业务余额
金融企业会计核算方法，是根据会计的一般原则， 结合金融企业的业务特点，适应经营管理的要求 而制定的一种具有行业特点的会计方法体系。
金融企业会计核算方法包括基本核算方法和各项 业务处理方法两部分。
金融企业财务会计的基本核算方法主要包括：
会计科目的设置与使用； 记账方法的原理与运用； 会计凭证的审核与填制； 账簿的登记及相应的账务组织和账务核对程序； 编制财务会计报告。
目前多数金融企业的表外科目核算采用单式记 账法。
第二节 记账方法
1、记账方法
表外科目采用单式记账法的，使用登记簿记载反 映。
在我国一般用收方或付方作为记账方向的符号， 来记录经济业务的发生。登记簿设收入、付出、 余额三栏。
第二节 记账方法
2、记账方法举例
8月2日农业银行代客王某保管10万元的国库券,假 设收取30元的保管费。10月12日王某凭单取走国 库券。
第一节 会计科目
二、金融企业会计科目设置原则
适应业务和经营管理的需要 适应国家宏观经济管理的需要 适应组织会计核算的需要
第一节 会计科目
三、会计科目的分类
（一）按科目反映的资金性质分类 金融企业会计科目共分五大类，即资产类、负债 类、资产负债共同类、所有者权益类以及损益类。 （二）按科目与资产负债表的关系分类 按照会计科目与资产负债表的关系分类，可以分 为表内科目和表外科目两大类。
第二章 金融企业财务 会计核算方法
学习目标:
1、了解金融企业会计科目，包括会计科目的名 称和代号； 2、掌握单式记账法和借贷记账法的基本原理， 并能够熟练运用； 3、了解金融企业会计凭证及凭证的基本要素； 4、了解金融企业会计循环的过程。
会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、完 整地记录、计算、反映和监督的专门方法。
第二节 记账方法
复式记账法是对每项经济业务都要按照相等的 金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登 记的记账方法。
借贷记账法是目前世界通用的复式记账法。 《企业会计准则——基本准则》第十一条规定： “企业应当采用借贷记账法记账”。
第二节 记账方法
二、单式记账法及其应用
对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定 经济责任的重要业务事项，应设置表外科目核算。
（1）记账方法的定义
所谓记账方法是按照一定的记账规则，运用特 定的记账符号，将会计事项进行整理、分类并记 入会计账簿的一系列专门技术方法的总称。
第二节 记账方法
（2）记账方法的种类
会计记账方法主要包括单式记账法和复式记账 法。
单式记账法是一种较为原始的记账方法，对会 计主体发生的某项经济业务，只在一个会计科目 下，一个账户中进行登记。
第一节 会计科目
（三）按科目的使用范围分类 分为统一会计科目和各金融企业系统内会计科目 （四）按核算指标的详细程度分类 金融企业会计科目按照其提供核算指标的详细程 度，可分为总分类科目和明细分类科目。
第一节 会计科目
四、会计科目表与科目代号
《企业会计准则——应用指南》中规定： 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定 的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、 分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事 项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企 业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目 编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅 会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合 实际情况自行确定会计科目编号。
第二节 记账方法
借方
资产的增加 负债的减少 所有者权益的减少 费用的增加 收入的减少 损失的增加 利得的冲减或转销
第二节 记账方法
会计科目与账户的联系与区别
实务中人们对账户和会计科目这两个概念已不 加以严格区别，往往是互相通用。
第二节 记账方法
2、账簿
账簿（books of accounts），是由具有一定格式 而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、 连续记录各项经济业方法
第二节 记账方法
•借贷记账法起源于13-14世纪的意大利，当时记 账符号——“借”（ Debit Record，缩写 Dr.）表 示借入，“贷”（ Credit Record，缩写Cr.）表 示借出。
•现在，“借”和“贷”已失去其本来意义，只表 示记账的方向。
第二节 记账方法
1、记账对象 借贷记账法的记账对象是会计科目。 2、记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号， 每个账户都设置有借方、贷方和余额三栏 。
第一节 会计科目
科目代号（科目代码）是对会计科目的编号， 会计科目编号是利用数字、文字和其他特定的符 号等作为工具，按一定的方式，组成一定形式的 编码，作为科目的符号，以利于对会计科目的记 忆和使用。
第二节 记账方法
一、账户、账簿与记账方法
1、账户
账户是根据会计科目开设的，用于归集和记录 各项经济业务的一种工具，即根据会计科目在账 簿中开设的户头。
贷：票样和假币——假币 营业网点将假币上缴中心库或者支行业务库 会计分录： 借：票样和假币——假币
贷：备查登记业务余额
第二节 记账方法
三、借贷记账法及其应用
借贷记账法是根据复式记账原理，以“资产=负债 +所有者权益”的平衡公式为基础，以“借”和 “贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必 相等”的记账规则，在账户中登记经济业务的一 种复式记账法。
第一节 会计科目
一、会计科目的定义与作用
1、会计科目的定义 会计科目是对会计对象的具体内容按其不同
的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。
第一节 会计科目
2、会计科目的作用 （1）会计科目是会计核算的基础，联系各种核算 方法的纽带 （2）会计科目是统一核算口径的工具 （3）会计科目是提供系统的会计核算资料的手段
8月2日，做如下会计分录：
借：库存现金
30
贷：手续费及佣金收入——代保管业务手续
费及佣金收入
30
第二节 记账方法
8月2日，同时在账簿中登记： 收入:代保管有价证券——国库券 100 000
10月12日王某凭单取走时，登记: 付出:代保管有价证券——国库券 100 000
第二节 记账方法
➢表外业务也可以采用借贷记账法 例如：某商业银行营业网点柜员发现假币后收缴 会计分录： 借：备查登记业务余额
金融企业会计核算方法，是根据会计的一般原则， 结合金融企业的业务特点，适应经营管理的要求 而制定的一种具有行业特点的会计方法体系。
金融企业会计核算方法包括基本核算方法和各项 业务处理方法两部分。
金融企业财务会计的基本核算方法主要包括：
会计科目的设置与使用； 记账方法的原理与运用； 会计凭证的审核与填制； 账簿的登记及相应的账务组织和账务核对程序； 编制财务会计报告。
目前多数金融企业的表外科目核算采用单式记 账法。
第二节 记账方法
1、记账方法
表外科目采用单式记账法的，使用登记簿记载反 映。
在我国一般用收方或付方作为记账方向的符号， 来记录经济业务的发生。登记簿设收入、付出、 余额三栏。
第二节 记账方法
2、记账方法举例
8月2日农业银行代客王某保管10万元的国库券,假 设收取30元的保管费。10月12日王某凭单取走国 库券。
第一节 会计科目
二、金融企业会计科目设置原则
适应业务和经营管理的需要 适应国家宏观经济管理的需要 适应组织会计核算的需要
第一节 会计科目
三、会计科目的分类
（一）按科目反映的资金性质分类 金融企业会计科目共分五大类，即资产类、负债 类、资产负债共同类、所有者权益类以及损益类。 （二）按科目与资产负债表的关系分类 按照会计科目与资产负债表的关系分类，可以分 为表内科目和表外科目两大类。