第二章 资产质量分析
第二章 资产质量分析
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三、长期股权投资质量分析
长期股权投资(long-term equity investment)：是指企业持 有的不准备随时变现、持有期超过1年、因对外出让资产 而形成的股权。
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三、长期股权投资质量分析
1. 企业持有的对其子公司的投资（单独控制投资）—成 本法核算
南方航空（600029）于2005年4月22日发布公告称，公司将向空 中客车公司购买五架空中客车A380飞机，该订单合同的市场价格大 约120亿元人民币。
公告称，南方航空于2005年４月21日与空中客车公司、中国南 方航空进出口贸易公司签订购买合同。其中，空中客车公司为独立 第三方，中国南方航空进出口贸易公司为此次交易的进口代理商， 该公司为南方航空控股股东中国南方航空集团公司的全资子公司。
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四、投资性房地产质量分析
2. 投资性房地产的盈利质量 （1）租金收入 （2）转让收入 （3）公允价值变动损益：未实现的收入
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五、固定资产质量分析
固定资产(fixed assets)：是指为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度 的有形资产。
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六、无形资产与商誉的质量分析
无形资产的质量分析要点： 1. 无形资产的盈利质量分析 2. 无形资产与其他资产组合的增值质量 3. 无形资产的变现质量分析 4. 商誉的质量分析
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七、长期待摊费用质量分析
长期待摊费用是指企业已经发生但尚未摊销的，摊销 期在一年以上的各种费用，如租入固定资产改良支出、 大修理支出以及摊销期在一年以上的其他待摊费用。
2016-2017年对外经济贸易大学831会计学综合《资产质量分析》讲义—新祥旭考研辅导
第二章资产质量分析（重点）第1节资产负债表的作用1.会计计量属性1）历史成本01、03、07、08年名词解释问答题中均考察过。
采用历史成本原则计价的优越性在于：第一，由于交易的价格是由企业与企业外部共同确定的，因而具有一定的客观性；第二，历史成本的确定通常有一定的会计凭证作依据，具有可验证性；第三，历史成本原则还可以抑制因主观判断而产生的可能蓄意歪曲企业财务状况的事件发生。
2）重置成本在重置成本计量下，资产按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额计量。
负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金护着现金等价物的金额计量。
3）可变现净值在可变现净值剂量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
4）现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
5）公允价值08年问答题在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
在实务中，一般应当采用历史成本。
采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的资产金额能够取得并可靠计量。
考虑到中国市场发展的现状，新准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重复、非货币性交易等方面采用了公允价值。
总体上，新会计准则体系对公允价值的运用还是比较谨慎的，但无论如何，历史成本已不再作为一项会计核算的基本原则。
2.企业资产负债表的作用如何？1）资产负债表揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源即资产的总规模及具体的分布形态。
2）把流动资产、速动资产与流动负债联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。
3）通过对企业债务规模、债务结构与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力（潜力）做出评价。
资产质量分析
资产质量分析资产质量分析是金融领域中一项非常重要的工作，可以帮助机构评估其资产的价值和风险水平。
本文将介绍资产质量分析的基本概念、方法和应用，并探讨其在金融管理中的重要性。
一、资产质量分析的基本概念资产质量是指机构所持有的资产的价值和风险水平。
通过对资产质量进行分析，机构可以更好地了解其资产的特征和潜在风险，从而制定相应的监管和风险管理策略。
资产质量分析主要包括两个方面的内容：一是对资产的价值进行评估，即了解资产的市场价格和潜在回报；二是对资产的风险进行评估，即了解资产可能面临的风险类型、程度和潜在影响。
二、资产质量分析的方法资产质量分析可以采用多种方法，其中常用的包括财务分析、统计分析和风险评估。
1. 财务分析：财务分析是对机构的财务数据进行分析，以评估其资产的价值和风险。
常用的财务分析方法包括资产负债表分析、利润表分析和现金流量表分析。
通过财务分析，机构可以了解其资产的规模、结构和变化趋势，进而判断其经营状况和偿还能力。
2. 统计分析：统计分析是通过对资产数据进行统计和分析，以了解资产的特征和规律。
常用的统计分析方法包括回归分析、相关分析和离散分析。
通过统计分析，机构可以发现资产之间的关联关系和影响因素，进而预测其未来趋势和价值变动。
3. 风险评估：风险评估是对资产的风险类型、程度和潜在影响进行评估，以制定相应的风险管理策略。
常用的风险评估方法包括风险调整收益率模型、价值-at-风险模型和协方差矩阵模型。
通过风险评估，机构可以了解资产可能面临的风险，并制定相应的风险控制和避免策略。
三、资产质量分析的应用资产质量分析在金融管理中有着广泛的应用，主要体现在以下几个方面。
1. 投资决策：资产质量分析可以帮助机构评估不同资产的价值和风险水平，从而指导投资决策。
机构可以通过分析来选择具有较高价值和较低风险的资产，以获得更好的投资回报。
2. 风险管理：资产质量分析可以帮助机构了解资产的风险类型、程度和潜在影响，从而制定相应的风险管理策略。
【可编辑全文】资产质量分析
与报表披露惯例; 7.掌握固定资产的概念、计价以及会计处理与披露惯例; 8.掌握无形资产的会计难点以精品及课一件 般会计处理惯例。
一、资产负债表的作用
• 揭示企业拥有或控制的能用货币表现的经济资 源，即资产的总规模及具体的分布形态；
➢ 部分持有至到期投资和长期股权投资
（有市价，能公开交易）
➢ 部分存货
（跌价准备、成本与可变现净值孰低规则）
➢ 部分固定资产
➢ 纯摊销性的“资产”
（由于应计制原则的要求而暂作“资产”处理的项目， 如长期待摊费用） 精品课件
③ 按照高于账面价值的金额增值实现的资产 ➢ 大部分存货
➢ 部分对外投资
➢ 部分固定资产和生产性生物资产
精品课件
一、流动资产的含义及构成
• 流动资产一般是指上市公司可以或准备在一年内或 者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销 售或被耗用的资产。
• 流动资产与特定资产的物理特性。 ——有关资产的最终可利用性能
• 流动资产的实际构成与管理要求。
精品课件
精品课件
1.范围： 库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存 款和在途资金
2.使用规定
➢ 一般以上市公司3—5天日常零星开支所需的库存
现金量作为现金限额。 边远地区最多可延长至 15天。
➢ 收入当天解缴银行，支出通过转账结算。
精品课件
3.现金收支预算
现金收入=当期现销+收回前期赊销 材料支出=当期现购+支付前期赊购 人工支出=预算数 制造费用=预算数-非付现 销售与管理费=预算-非付现 期末现金余额=期初现金余额+现金收入-现金支 出
专题二资产质量分析
„货币资金如果停留在货币型态，则只能用于支付，其对企 业资产增值的直接贡献将会很小
„如果企业的管理人员能够善于利用货币资金，从事其他经 营活动或投资互动，则企业获利水平有可能会提高
学习改变命运,知 识创造未来
专题二资产质量分析
„企业过高的货币资金规模，可能意味着企业正在丧失潜在地 投资机会，也可能表明企业的管理人员生财无道
学习改变命运,知 识创造未来
专题二资产质量分析
学习改变命运,知 识创造未来
专题二资产质量分析
学习改变命运,知 识创造未来
专题二资产质量分析
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专题二资产质量分析
•注：美国数据来源于：US Data from Bates, Kahle, and Stulz, 2009. Why do
„ 公司盈利能力如何？ „ 分析：
w 资金闲置——影响公司盈利能力； w 目前尚未找到好的投资项目——影响公司盈利能力。 „ 具体盈利数据： w 营业利润：8.32亿元
其中：投资收益：8.79亿元（3.53亿来自中外运敦豪；5.13亿来 自金鹰国际的股权处置收益）：投资性资产
核心利润：-0.47亿元：经营性资产
学习改变命运,知 识创造未来
专题二资产质量分析
应收账款之迷解释离奇
蓝田股份主营业务收入18.4亿元，而应收账款仅857万元 。公司方面称，
公司似乎在上市公司中又创一项奇迹，即近18亿多主营 业务收入主要靠现金交易完成。
蓝田股份当年野藕汁、野莲汁等饮料销售收入达5.29亿 元，难道饮料销售是因市场供不应求而未出现应收账款吗？
学习改变命运,知 识创造未来
专题二资产质量分析
财务报告资产质量分析(3篇)
第1篇摘要：资产质量是企业财务状况的重要体现，直接关系到企业的盈利能力和偿债能力。
本文通过对企业财务报告中的资产质量进行分析，探讨资产质量对企业经营的影响，并提出提高资产质量的措施。
本文以某企业为例，结合财务报告数据，对资产质量进行分析。
一、引言资产质量是企业财务状况的核心内容，它反映了企业在经营过程中资产的使用效率、盈利能力和偿债能力。
良好的资产质量是企业稳健经营的基础，也是企业实现可持续发展的重要保障。
本文通过对某企业财务报告中的资产质量进行分析，旨在揭示资产质量对企业经营的影响，并提出相应的改进措施。
二、资产质量分析1. 资产结构分析（1）流动资产分析流动资产是企业资产中最为活跃的部分，主要包括货币资金、应收账款、存货等。
流动资产质量的好坏直接影响到企业的短期偿债能力。
以某企业为例，其流动资产构成如下：表1：某企业流动资产构成项目金额（万元）占比（%）货币资金 500 20.00应收账款 1500 60.00存货 1000 40.00从上表可以看出，某企业的流动资产中，应收账款占比最高，达到60.00%，其次是存货，占比为40.00%，货币资金占比最低，为20.00%。
这说明某企业的流动资产结构存在一定的问题，应收账款和存货占比较高，可能导致企业面临较大的流动性风险。
（2）非流动资产分析非流动资产是企业长期资产，主要包括固定资产、无形资产等。
非流动资产质量的好坏直接影响到企业的长期盈利能力。
以某企业为例，其非流动资产构成如下：表2：某企业非流动资产构成项目金额（万元）占比（%）固定资产 3000 60.00无形资产 1000 20.00长期投资 500 10.00其他长期资产 500 10.00从上表可以看出，某企业的非流动资产中，固定资产占比最高，达到60.00%，其次是无形资产，占比为20.00%，长期投资和其他长期资产占比分别为10.00%。
这说明某企业的非流动资产结构较为合理，固定资产和无形资产占比较高，有利于企业实现长期盈利。
资产质量分析
第五节 长期投资质量分析
长期投资的目的性 出于企业战略性考虑，形成企业的优势 通过多元化经营而降低经营风险、稳定经营收益 为将来某些特定目的积累资金 为操纵财务信息(使企业财务状况的外在表现符合管理层的意愿)的目的
长期投资的种类 长期股权按资 长期债权投资(新准则将其列为“持有至到期投资” 长期投资所运用的资产形态 货币资产 非货币资产 长期投资的入账价值（历史成本）
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九、流动资产整体质量分析 (一)关注经营流动资产的周转状况 经营流动资产，是指企业的流动资产减去短期投资以后的部分。在企业动资产中包含较大比重的短期投资的情况下，流动资产周转率已经不能恰当地反映经营流动资产的周转状况，应该用经营流动资产的周转率来衡量其周转状况。 (二)关注流动资产对流动负债的保证程度 1、考察营运资金与流动比率、速动比率 2、考察流动资产的有效性（低质流动资产、“虚资产”） 3、考察流动负债的“沉淀”状况（不可回收的债权可能是：虚增利润或暗中的利润分配） 4、考察企业对流动资产和流动负债会计处理的恰当性 5、考察营业利润与经营活动现金流量之间的平衡性 一般来说，在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量的金额大于其同期营业利润，将使企业的现金周转处于良性状态。
长期股权投资减值准备的处理 出于中国股市实践和谨慎性原则考虑，新准则多种情况下都规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。 长期股权投资的处置 长期股权投资在财务报告中的披露
第六节 固定资产质量分析
固定资产相关会计问题：
固定资产的含义
固定资产的确认
该固定资产包含的经济利益很可能流入企业
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〈十二)对存货质量的具体分析 对存货的毛利率走势进行分析。 存货的毛利率在很大程度上体现了存货的可增值性。 竞争性、市场性指标，企业影响性很小，除非企业人为调节； 净利率企业可以通过管理效率在一定程度上影响。 啤酒毛利率：全国性30%；省内18% 对存货周转率进行分析 “马太福音”.doc 对存货的物理质量分析 对存货的时效状况分析 对存货的品种构成结构分析 （实地盘点的重要性） 关注资产负债表每期间中存货数量变化与同期间利润变化。 (十三)存货信息在报表中的披露
资产管理及质量管理知识分析
3、部分固定资产和生产性生物资产 生产性生物资产含义：为产出农产品、提供劳务或出租等目的
而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
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4、账面上未体现其价值、但可增值实现的表外资产
• 已提足折旧，但仍继续使用的固定资产：房屋、设备等
• 正在使用，但已作为低值易耗品一次摊销入费用、资产负债 表上未体现价值的资产：
试 单独测试未发生减值的，包括在类似信用风险特征组合中再
测试
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海南椰岛（600238.SH）
• /corp/go.php/vFD_BadAc
count/stockid/600238.phtml
• 应收账款和坏账准备计提比例的变化
（二）结构质量特征 • 各资产相互间的比例关系 • 体现在对资金的安排和使用程度上的差异
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（三）个体质量特征 1、营利性 • 资产在使用过程中能够为企业带来经济效益的能力 • 是资产运作结果最综合的表现 • 提升资产质量的条件
2、变现性（保值性） • 非现金资产通过交换能够直接转换为现金的能力 • 会直接影响企业偿债能力的高低
问题三： 公允价值确定
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四、应收票据质量分析 变现性较强（债权、可贴现）
注意： • 票据贴现具有追索权 • 已贴现的票据：或有负债 • 结合报表附注，分析企业是否存在已贴现的应收票据
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在科弘要求下签订虚假合同，
科 弘 材 料
以银行承兑汇票支付货款
在票据到期前，以采购设备或原料的 形式将资金连同资金使用费归还
（三）对预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，且必须使 企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。
企业财务分析之资产质量分析
企业财务分析之资产质量分析资产质量分析属于企业财务分析，资产质量的优劣决定着上市公司的⽣存状态和获取利润的难易程度，同时影响公司的长期发展战略。
是财务治理很重要的环节。
许多上市公司会出现⼀种不正常的现象，即在连续⼏年收⼊和利润持续稳定增长的情况下，却陷⼊严重的财务危机。
如果从财务报表分析的⾓度来看，原因就在于企业在追求“良好”财务业绩的同时，制造了⼤量的不良资产，致使企业的资产质量⽇趋恶化。
因此，资产质量会计信息被其使⽤者⽤以评价上市公司的资产真实状况的⼀个⾸选要素。
这是因为，上市公司的资产质量状况在⼀定程度上反映了企业的经营状况，是投资者进⾏决策的重要参考依据。
所以，资产质量分析尤为重要⼀、资产质量分析的涵义 资产质量：指资产的变现能⼒、能被企业在未来进⼀步利⽤或与其他资产组合增值的质量。
资产质量的好坏，主要表现为资产的账⾯价值量与其变现价值量或被进⼀步利⽤的潜在价值量（可以⽤资产的可变现净值或公允价值来计量）之间的差异上。
⾼质量的资产，应当表现为按照⾼于或等于相应资产的账款价值变现或被企业进⼀步利⽤，或有较⾼的与其他资源组合增值的潜⼒。
反之，低质量的资产，则表现为按照低于相应资产的账⾯价值变现或被企业进⼀步利⽤，或难以与其他资源组合增值。
在传统的财务分析模式中，⽆论是定量分析，还是定性分析，都撇开了资产质量这个根本问题。
资产质量分析是通过对资产负债表的资产进⾏分析，了解企业资产质量状况，分析是否存在变现能⼒受限，如呆滞资产、坏账、抵押、担保等情况，确定各项资产的实际获利能⼒和变现能⼒。
企业对资产的安排和使⽤程度上的差异，即资产质量的好坏，将直接导致企业实现利润、创造价值⽔平⽅⾯的差异，因此不断优化资产质量，促进资产的新陈代谢，保持资产的良性循环，是决定企业是否能够长久的保持竞争优势的源泉。
通过对企业资产质量的分析，能使各利益相关者对企业经营状况有⼀个全⾯、清晰的了解和认识。
⼆、资产质量分析的内容（⼀）资产按照其质量的分类。
《资产质量分析 》课件
资产质量故障排查和决的方法
遇到资产质量故障时，可以采用如下方法进行排查和解决：
1. 故障现象描述：对故障现象进行详细的描述和记录，包括时间、地点、人员和工况等。 2. 故障分类诊断：根据现象、因素和后果等，对故障进行分类、诊断和定位。 3. 故障原因分析：采用各种方法和工具，对故障的根本原因进行分析和判断。 4. 故障处理措施：根据故障原因和业务需求，制定故障处理措施和优化方案。 5. 故障效果评估：对故障处理措施的效果进行评估和分析，不断提高资产质量。
领先企业
• 华为技术有限公司 • 阿里巴巴集团 • 中国移动通信集团公司 • 海尔集团股份有限公司 • 中国石化集团公司
成功案例
• 实现资产质量水平的快速提升和领先地位。 • 优化资产配置和管理，提升市场竞争力
和盈利能力。 • 建立和实施专业化、标准化、智能化的
资产质量管理体系。
资产质量分析的工具和技术
分析工具
• SWOT分析 • PEST分析 • 5力分析 • 成本效益分析 • 流程分析
评估技术
• 专家评估法 • 调查问卷法 • 统计分析法 • 数据挖掘法 • 模拟模型法
管理工具
• BSC绩效管理 • 标准化管理流程 • 流程再造和创新 • 人力资源管理 • 质量安全管理
风险控制和管理方案的制定
资产质量分析应该充分考虑和防范各类风险和潜在威胁，制定有效的风险控制和管理方案，包括： 1. 风险评估：对各类风险和潜在威胁进行识别、分析、评估和判断。 2. 风险控制：采取各种措施和方法，对风险进行识别、管理、控制和防范。 3. 风险应对：根据各种情况和变化，实时调整和优化风险控制和管理方案。 4. 风险监控：对风险控制和管理方案的实施效果进行监控、评估和调整。
财务报表分析资产的质量分析
财务报表分析资产的质量分析在企业的财务管理中，财务报表分析是一项至关重要的工作。
而资产质量分析作为其中的关键环节，对于深入了解企业的财务状况、经营成果和未来发展潜力具有重要意义。
资产质量，简单来说，就是资产在企业运营过程中发挥有效作用的能力。
高质量的资产能够为企业带来稳定的收益、良好的现金流，并增强企业的偿债能力和抗风险能力；反之，低质量的资产可能会成为企业的负担，影响企业的盈利能力和可持续发展。
一、资产质量分析的重要性首先，资产质量分析有助于评估企业的盈利能力。
优质资产能够高效地创造收入和利润，而不良资产则可能导致资源浪费和成本增加。
通过对资产质量的分析，我们可以判断哪些资产是企业盈利的主要来源，哪些资产需要优化或处置。
其次，资产质量分析能够反映企业的偿债能力。
高质量的资产易于变现，能够在企业面临债务偿还压力时提供及时的资金支持。
而低质量的资产可能变现困难，增加企业的偿债风险。
再者，资产质量分析对于预测企业的未来发展趋势具有重要参考价值。
通过分析资产的构成和质量变化，我们可以洞察企业的战略方向、经营策略以及未来的发展潜力。
二、资产质量分析的主要内容1、流动资产质量分析（1）货币资金货币资金是企业流动性最强的资产。
分析时要关注其规模是否合理，过多的货币资金可能意味着资金闲置，机会成本增加；过少则可能影响企业的正常经营和支付能力。
（2）应收账款应收账款的质量主要取决于其可回收性。
要关注账龄结构、客户信用状况以及企业的应收账款管理政策。
账龄过长、客户信用不佳或管理不善都可能导致应收账款无法及时收回，形成坏账。
（3）存货存货的质量分析需要考虑存货的周转速度、市场需求、存货跌价准备等因素。
存货周转慢可能意味着存货积压，占用资金，存在减值风险；而市场需求的变化也可能导致存货价值下降。
2、非流动资产质量分析（1）固定资产固定资产的质量取决于其使用效率和维护状况。
陈旧、技术落后的固定资产可能影响生产效率，而维护不当则会增加维修成本，降低资产价值。
《资产质量分析》课件
公司治理结构
总结词
公司治理结构对资产质量的影响主要体现在内部控制和风险管理方面。
详细描述
健全的公司治理结构有助于建立健全内部控制机制，提高风险防范能力，从而保障资产质量。有效的董事会运作 、监事会监督、管理层执行等能够确保企业遵循法律法规和会计准则，防止舞弊和错误的发生，保护资产的安全 和完整。
宏观经济环境
CHAPTER
04
提高资产质量的策略建议
优化公司治理结构
完善董事会结构
确保董事会具备足够的专业知识和独立性，以便做出 科学决策。
加强监事会职能
监事会应加强对公司财务和经营管理的监督，防止违 规行为。
建立有效的激励机制
通过股权激励等措施，激发管理层和员工的积极性， 提高公司绩效。
应对宏观经济风险
提高风险识别能力
通过数据分析和经验积累，提高对各类风险 的敏感度和识别能力。
强化风险应对措施
针对不同类型和市场风险，制定相应的应对 策略和预案。
关注政策变化
及时了解和掌握国家宏观经济政策和法规的变 化，以便调整经营策略。
合理规划现金流
通过合理安排现金流，降低流动性风险，确保 公司正常运营。
多元化投资组合
通过多元化投资组合，降低单一资产的风险，提高整体资产质量。
加强市场风险管理
完善风险管理制度
建立完善的风险管理制度，明确各级风险管 理责任。
《资产质量分析》课件
CONTENTS
目录
• 资产质量分析概述 • 资产质量评估方法 • 资产质量的影响因素 • 提高资产质量的策略建议
CHAPTER
01的定义
资产质量分析是对企业资产在经营过 程中的质量状况进行评估和预测的一 种方法。
资产质量分析2篇
资产质量分析2篇第一篇：资产质量分析的基本概念资产质量是指一家银行或清算机构的贷款和其他资产的质量状况。
资产质量分析就是评估和量化这些资产的质量状况，以便预测催收风险、实施风险管理和准确报告财务状况。
资产质量分析通常包括以下几个方面的内容：1.贷款的质量 - 包括贷款的分类（例如，拖欠、非拖欠、存疑）以及贷款的总金额。
2.拖欠情况 - 这通常是指超过三个月未偿还贷款的总金额和百分比。
3.坏账情况 - 即不能催收回的贷款总金额。
4.清算和实现资产的质量 - 包括不良资产的类型、数量和价值。
5.延期付款和裁定 - 这通常是指已过期但未支付的款项总金额。
通过分析这些方面的数据，可以帮助银行确定哪些借款人最有可能无法偿还其贷款，并采取相应的措施来最大程度地降低亏损风险。
资产质量分析还可用于确定银行在未来报告其财务状况时需要注意哪些方面，以便更准确地反映其真实财务状况。
总之，资产质量分析是银行非常重要的业务领域之一，因为它可以帮助银行最大限度地降低催收风险，同时也可以提高银行的信用和声誉。
第二篇：资产质量分析的方法资产质量分析可以通过多种方法来进行评估。
以下是几种主要的方法：1.分类 - 根据贷款的拖欠情况、贷款的违约情况和不良贷款的类型，将贷款分为不同的类别。
这样可以有助于监测不同类型的贷款的表现和违约风险，并采取相应措施。
2.收入缩减方法 - 通过计算某个账户的总贷款余额与未过期的利息相比，提前预测可能的违约风险。
3.机器学习 - 通过使用机器学习算法来发现贷款违约的模式和趋势。
这种方法通常需要大量的数据支持，比如历史贷款违约数据、经济数据等等。
4.优化识别 - 利用内部风控团队开发的优化模型来评估不同贷款类型的风险，并根据评估的结果做出相应的调整和决策。
无论采用哪种方法，资产质量分析都需要有效的数据收集和分析技术。
银行通常需要使用现代技术来确保数据的准确性和精度，并通过分析和解释数据来获得有关催收风险、信贷质量和风险管理的洞察。
2资产质量分析(一)
应收账款质量分析
对债权的账龄进行分析
• ——传统方法，账龄越长，质量越差
对债务人的构成进行分析
• ——行业、地区、债务人稳定程度
对形成债权的内部经手人构成进行分析 对债权的周转性进行分析（应收票据、预收款项） 对坏账准备进行分析 （恰当性）
• ——年度间的变化（注意突变） • ——常识判断（9亿债权6亿准备，说明什么？） • ——企业间比较（没有必然联系，可以做参考）
到底应该如何看待企业的资产质量问题呢？
二、导致保留意见的事项
1、截止2012年12月31日，超日太阳对境外客户应收账款 余额239,650万元，已计提坏账准备48,619万元。受国际市 场环境及欧美“双反”的影响，光伏行业整体经营困难， 超日太阳境外客户应收账款多数还款困难，我们无法判断 该等款项能否收回及坏账准备计提的合理性。此外，超日 太阳因本部及洛阳、九江、上海等多条生产线处于停产或 代工状态，部分境外电站运营受当地政策影响等因素，本 期计提固定资产及在建工程减值准备12,297万元。由于超 日太阳生产经营正常化存在重大不确定性，我们无法 判断固定资产及在建工程减值准备计提是否充分。
应收票据的质量分析
较强的变现性（特别是银行承兑汇票） 关注其可能给企业的财务状况造成的负面影响 （已贴 现的商业汇票可能形成或有负债）
应收账款质量分析
应收账款越多越能促进销售，但也可能产生更多的坏账 损失。 思考：我们应该关心周转速度还是回收情况？ • 应收账款周转率 • 格力电器回款情况 应收账款质量分析： （1）规模变化 （2）结构变化 （3）考察坏账准备的恰当性
货币资金的质量分析
分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善程 度以及实际执行质量 分析企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量 分析企业货币资金构成质量
第2章 资产质量分析
数额小：
有利：资金可能利用较充分 （根据损益表判断） 不利：短期偿债能力差， 债权人风险大（信用危机）
现金收支预算
现金收入=当期现销+收回前期赊销
材料支出=当期现购+支付前期赊购
人工支出=预算数
制造费用=预算数—非付现
销售与管理费=预算—非付现 期初现金余额+现金收入—现金支出
例：ABC公司期初现金余额8000，应收账款 4000，预计可收回80%，本月售50000，收 现50%，采购材料8000，当月付70%，本月 支付欠款5000，工资8400，间接费50000， 其中折旧4000，预交所得税900。购买设备 支付20000，现金不足可向银行借款金额为 1000元的倍数，现金最低余额3000，编制 本月现金预算的期末余额？
四、应收票据质量分析 商业承兑汇票、银行承兑汇票（6个月）
1、了解会计报表附注中关于已贴现应收票 据的情况，分析其对流动资产的影响，进 而判断企业的偿债能力 2、应收票据转为应收账款，降低流动性。
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● 应收票据贴现借款
公司将持有的未到期的应收票据交付贴现银行兑收现金。 通常，贴现银行要收取一定的贴现息，并以票据到期值 扣除贴现息的金额向公司提供贷款。
期末公允价值高于或低于账面的差额记入当 期损益（公允价值变动损益）
• 1、分析利润表中“公允价值变动损益”的构成和说明，确
定企业对该资产的盈利状况。
• 2、分析利润表中“投资收益”的构成和说明，分析金融资 产投资情况，确定企业对该资产的盈利状况。
• 3、属于流动资产。
• 4、从规模的波动情况、现金支付能力、投资收益构成等方 面分析。
问题主要有： （1）为完成某些指标虚增收入。
（2）信用问题、管理问题;
商业银行资产质量分析与管理措施
商业银行资产质量分析与管理措施第一章：概述随着金融业的发展，商业银行作为金融业的主要推手在经济发展中具有重大地位。
商业银行通过各种业务运作来实现利润增长，资产是商业银行盈利的重要来源。
然而，随着经济的变化，商业银行经营环境的风险和不确定性不断加强，如何掌握资产质量成为商业银行日常重要的管理工作。
本文将通过分析商业银行资产质量的含义、风险因素和管理措施来探讨商业银行如何管理其资产质量，以确保持续健康的运营。
第二章：资产质量的含义资产质量指的是商业银行在运营中所持有的各种资产的风险水平，包括不良资产的数量和比例等。
资产质量决定了银行的盈利能力和市场地位，并对银行的信誉和声誉产生深远影响。
在实际中，资产质量通常分为以下几种类型：1. 优质资产：流动性强，受益期长，利率合理，拥有较高的市场价值和收益率；2. 正常资产：利率适中，具有流动性和安全性，但还需要保持一定的监管关注；3. 关注资产：这是指一些出现疑点、风险逐步升高的资产，但尚未必然会出现坏账和损失的资产类别；4. 不良资产：无法按时兑付债务，要么存在临时或永久的价值损失，要么基本上无法实现兑付，即所谓的坏账。
第三章：资产质量的风险因素资产质量与多种因素密切相关，主要分为内部和外部风险因素：1. 内部因素：这些因素包括经营决策、数据管理、风险管理、内部控制等。
如果商业银行自身管理、内部风险控制存在问题，则会引发资产质量的下降；2. 外部因素：这些因素包括宏观经济波动、政策变化、市场动荡等。
外部因素具有不可控的特点，所以商业银行需要谨慎评估和监测市场动向，及时进行调整；3. 非金融风险：比如自然灾害等，将会对资产的质量产生不利影响。
第四章：商业银行资产质量管理原则为了有效管理银行的资产质量，商业银行必须制定并落实资产质量管理规程，下面介绍商业银行资产质量管理的原则。
1. 落实全员风险管理：商业银行应清晰明确风险管理的人员和管理办法，将风险管理纳入核心流程中，并制定相关的流程规程和标准。
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2-6：下列不属于金融资产的是（） A 库存现金 B 应收账款 C 股票 D 机器设备 2-7交易性金融资产的计量属性为（） A 历史成本 B 现值 C 公允价值 D 可变现价值 2-8：在持有交易性金融资产期间，其公允价值变动在利润表 上以（）计入当期损益 A 投资收益 B 公允价值变动损益 C 应收股利 D 交易性金融资产
分析观测点 1. 对债权的账龄进行分析 2.对债务人的构成进行分析 3.对形成债权的内部经手人构成进行分析 4.对债权的周转情况进行分析 5.对坏账准备政策进行分析 应收账款的增长率原则上说不能超过销售 收入，流动资产，速动资产，
存货质量分析
分析观测点 1.对存货物理质量分析 2.对存货时效状况分析 3.对存货的品种构成分析 4.对存货的毛利率走势进行分析，来考察存 货的盈利性 5.通过存货的期末计价和存货跌价准备计提 的分析，考察存货的变现性 6.通过存货的周转率进行分析，考察存货的 周转率
企业资产按质量分类
按照账面价值等金额实现的资产
货币资金
按照低于账面价值的金额贬值实现的资产
短期债权 部分交易性金融资产 部分存货 部分长期投资 部分固定资产 纯摊销性资产
按照高于账面价值的金额增值实现的资产
大部分存货 部分对外投资 账面未体现净值 部分固定资产和生物性资产
流动资产质量分析
流动资产的概念 企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币 、或被耗用的资产 说明
资产质量的内涵和质量特征
内涵：通过对资产进行安排与使用，使其 预期效用能够以最大程度的发挥。 最小的投入换取最大的回报 质量特征 ——盈利性 ——变现性 ——周转性 ——资产与其他资产组合的增值性
2-2：下列资产质量特征中，反映资产的内在属性 的是（ ） A. 资产的相对性 B.资产的变现性 C.资产的时效性 D.资产的盈利性 2-3：资产的变现能力的强弱直接影响资产（ ） A.获利能力 B.保值能力 C. 偿债能力 D.增长能力 2-4：资产质量的属性包括（ ）（多选） A.相对性 B.时效性 C. 层次性 D.盈利性
取决于持有该资产的目的 营业长于一年的以营业 周期为标准来划分
流动资产整体质量的分析
一、关注经营流动资产的周转情况 二、关注流动资产对流动负债的保证程度 1.考察营运资金、速动比率、流动比率。 2.考察流动资产的有效性 3.考察企业对流动资产和流动负债会计处理 的恰当性 4.考察营业利润与经营活动现金流量之间的 平衡性
2-9：甲公司2009年4月1日在证券市场上购入乙公 司发行的股票100万股，共支付价款1000万元，其 中包括交易费用8万元，2009年6月30日收到被投 资单位的宣告发放的现金股利每股1元，甲公司将 购入的乙公司股票作为交易性金融资产确认。 2009年8月1日，甲公司出售该交易性金融资产， 受到价款1150万元。请编制甲公司相关业务的会 计分录
可供出售金融资产质量分析
会计处理方式 2-10 购买可供出售金融资产时，支付的价款中包 括已到付息期但尚未领取的的债券利息或已宣告 但尚未发放的现金股利，应确认为（） A 投资收益 B 应收股利/利息 C营业外收入 D 应 收账款
（判断）一旦划定为交易性金融资产，如发生符 合可供出售金融资产的条件时，可将交易性金融 资产转为可供出售金融资产
持有至到期投资质量分析
1 持有至到期投资盈利性分析 2-11：持有至到期的投资收益按（）会计原 则确定 A 权责发生制 B 实质重于形式原则 C 明晰性原则 D 谨慎性原则 2根据其项目构成及其债务人构成分析变现 性
3 根据减值情况来分析变现性
[例2]2010年1月1日,南方公司支付价款1000000 元(含交易费用)从活跃市场购入某公司5年期 债券,面值为1250000元,票面利率4.72%,按年支 付利息(即每年59000元),本金最后一次支付。 合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时 可以将债券赎回支付额外款项。南方公司在 购买该债券时,预计发行方不会提前赎回在不 考虑所得税、减值损失等因素的情况下,会计 处理如下: 首先,计算实际利率。设该债券的实际利率为 r,根据插值法可以得出r=析观测点： 首先应分析所持有的交易性金融资产的风 险大小，尤其是对股票风险大小的分析； 其二，在分析交易性金融资产的质量时， 还应注意其公允价值是否公允； 其三，如果报表使用者看到同样的证券年 复一年地被列为交易性金融资产，这显然 是将可供出售金融资产的项目列入了交易 性金融资产，这会夸大企业的流动资产和 流动比率。
应收票据质量分析
分析观测点 1．应收票据的变现能力。 2. 存在的法律追偿权 3．由于应收票据可不计提坏账准备，因此 ，可关注接近会计期末，企业是否有将应 收账款转为应收票据的行为，从而达到少 提坏账准备的目的；或采取相反的做法， 即将应收票据转为应收账款，以多提坏账 准备。
应收账款质量分析
其他流动资产
预付账款 警惕企业是向其他企业提供的贷款 其他应收款 数额不应该过大，如有过大容易产生不明原因的占 用 应收股利、应收利息
一年到期的非流动资产
长期股权投资 一般地，长期股权投资质量分析可从 如下几个方面进行: 1．长期股权投资的对象。 2．长期股权投资核算方法。 3．长期股权投资减值准备。
长期股权投资分析
2- 12长期股权投资盈利性分析包括（）（多 选） A 长期股权投资方向 B投资年度重大变化 C 所运用的资产种类 D长期股权投资收益确 认方法
长期股投资的变现性分析
固定资产/无形资产
分析固定资产的质量时，应关注以下方面： 1．固定资产规模的合理性 2．固定资产/无形资产的形成 3．固定资产/无形资产的会计核算政策 4. 固定资产/无形资产的变现性分析 5. 固定资产/无形资产的盈利性分析 6. 固定资产/无形资产的周转性分析 7. 固定资产/无形资产与其他资产组合的增值性析
2013-8-4
本章要点
熟悉资产负债表的结构特征，了解其作用 了解资产质量内涵及特征 掌握各类资产质量分析的要点 ——交易性金融资产 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产
资产负债表的作用 会计计量属性
计量属 性
历史成本 优 点 缺 点
客观 可验证 理论实践成 熟 避免价格变动的虚计收益 ，反映真实财务状况，客 观评价企业的管理业绩 反映预期变现能力，体现 了稳健原则 考虑了货币时间价值，与 决策的相关性最强 动态反映了资产的价值
货币资金质量分析
货币资金观测点： 日常货币资金规模 影响因素： 企业规模，行业特点 企业对货币资金的利用能力 销售规模，信用政策， 国家相关规定。 收支过程的内部控制制度的完善程度以及 实际执行质量 公司货币资金构成质量---币种
交易性金融资产 2-5：企业投资交易性金融资产的目的是（ ） A 获取投资对象的控制权 B.满足企业多元化扩展的目的 C 赚取差价获得短期投资收益 D 为了实现资产的保值增值
物价变动，收入与费用配比逻辑不 一致，非货币性资产和负债低估 确定重置成本较困难，无法与原持 有资产完全吻合 但它不适用于所有资 未来现金流入量现值是不确定的 计算相对较复杂，可操作性差
重置成本 可变现净值 现值 公允价值
2-1:下列各项业务中，通常采用“可变现净值”作 为计量属性的是（ ） A.对应收账款计提坏账准备 B.对存货计提坏账准备 C.对建造合同计提建造合同预计损失准备 D.对固定资产计提固定资产减值准备