税务-ABC集团税务筹划建议书 精品122页PPT
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企业所得税的税务筹划幻灯片PPT
4．但凡介乎债权和收入之间的经济事项，宁作 债权增加而不作收入增加处理。
5．但凡介乎于对外投资和对外销售之间的经济 事项，宁作对外投资而不作对外销售业务处理。
6．但凡有理由推迟确认的收入，那么尽可能推 迟确认。
〔二〕特殊情况的处理
第一，销售收入实现确实认；
第二，销售收入实现时间确实认；
第三，售后回购方式下销售收入确 实认；
见教材168页例9-4
(三)利用企业的三新技术研究开发进展税务筹 划 税法规定，企业开发“三新〞发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
四、运用购置专用设备投资进展税务筹划
税法规定，企业购置并实际使用国家 规定的环境保护、节能节水、平安生产 等专用设备，该设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺 乏抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵 免。
当年抵免45万元，实际缴纳所得税为0。 第二年应纳企业所得税=260×25%
=65〔万元〕 第二年抵免65万元，实际缴纳所得税为0。 第三年应纳企业所得税=480×25%
=120〔万元〕 第三年抵免30万元，实际缴纳所得税为90万元。 三年该公司由于享受抵免140万元，实际缴纳所得税 90万元。
2、公司选择购置普通设备
三年纳税总额：
〔180+260+480〕×25%=230〔万 元〕
结论：企业应购置节能专用设备能节税 140万元。
五、运用优惠税率进展税务筹划
税法规定，小型微利企业，适用所得 税税率为20％。
1、工业企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过100人，资产 规模不超过3000万元。
2、其他企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过80人，资产规 模不超过1000万元。
5．但凡介乎于对外投资和对外销售之间的经济 事项，宁作对外投资而不作对外销售业务处理。
6．但凡有理由推迟确认的收入，那么尽可能推 迟确认。
〔二〕特殊情况的处理
第一，销售收入实现确实认；
第二，销售收入实现时间确实认；
第三，售后回购方式下销售收入确 实认；
见教材168页例9-4
(三)利用企业的三新技术研究开发进展税务筹 划 税法规定，企业开发“三新〞发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
四、运用购置专用设备投资进展税务筹划
税法规定，企业购置并实际使用国家 规定的环境保护、节能节水、平安生产 等专用设备，该设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺 乏抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵 免。
当年抵免45万元，实际缴纳所得税为0。 第二年应纳企业所得税=260×25%
=65〔万元〕 第二年抵免65万元，实际缴纳所得税为0。 第三年应纳企业所得税=480×25%
=120〔万元〕 第三年抵免30万元，实际缴纳所得税为90万元。 三年该公司由于享受抵免140万元，实际缴纳所得税 90万元。
2、公司选择购置普通设备
三年纳税总额：
〔180+260+480〕×25%=230〔万 元〕
结论：企业应购置节能专用设备能节税 140万元。
五、运用优惠税率进展税务筹划
税法规定，小型微利企业，适用所得 税税率为20％。
1、工业企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过100人，资产 规模不超过3000万元。
2、其他企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过80人，资产规 模不超过1000万元。
《税务筹划》PPT课件
13.5（万元）
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
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19
• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
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20
• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
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31
应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
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17
• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
企业所得税的税收筹划ppt课件
2021/4/1
可编辑ppt
27
税前扣除项目
❖公益性捐赠
公益性捐赠按照年度利润总额的12% 扣除。
公益性捐赠，是指企业通过公益性社 会团体或者县级以上人民政府及其部门， 用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》 规定的公益事业的捐赠。
2021/4/1
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28
税前扣除项目
❖ 损失的认定
损失是指企业经营活动中实际发生的固定资产和存 货的盘亏、毁损、报废净损失，转让财产损失，呆 账损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等不可抗力 因素造成的非常损失及其他损失。 注意：
2021/4/1
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18
具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 收入确认的特殊情况
❖ 采取产品分成方式取得收入的，以企业分得 产品的时间确认收入的实现，其收入额按照 产品的公允价值确定。
❖ 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、 财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、 样品、职工福利和利润分配，应当视同销售 货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外。
逐渐过渡：15%-18%-20%-22%-24%-25%
2021/4/1
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6
企业所得税法的深刻变化
❖ 五年过渡期政策
解读四：国家已确定的其他鼓励类企业，可以 按照国务院规定享受减免税优惠。
国家已确定的其他鼓励类企业，是指按规定享 受西部大开发税收优惠政策的企业。
❖ 特别政策提醒
在中国香港、澳门以及中国台湾地区登记注 册的企业，参照税法第二条第三款的规定执行，
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26
税前扣除项目
❖ 放宽扣除项目
（3）企业为购置、建造和生产固定资产、无形资 产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售 状态的存货而发生的借款的，在有关资产购建期 间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关 资产的成本，不得直接扣除。
某集团税务筹划建议方案(123张ppt)PPT共126页
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
某集团税务筹划建议方案(123张ppt)
1、 舟 遥 遥 以 轻飏， 风飘飘 而吹衣 。 2、 秋 菊 有 佳 色，裛 露掇其 英。 3、 日 月 掷 人 去，有 志不获 骋。 4、 未 言 心 相 醉，不 再接杯 பைடு நூலகம்。 5、 黄 发 垂 髫 ，并怡 然自乐 。
谢谢你的阅读
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
某集团税务筹划建议方案(123张ppt)
1、 舟 遥 遥 以 轻飏， 风飘飘 而吹衣 。 2、 秋 菊 有 佳 色，裛 露掇其 英。 3、 日 月 掷 人 去，有 志不获 骋。 4、 未 言 心 相 醉，不 再接杯 பைடு நூலகம்。 5、 黄 发 垂 髫 ，并怡 然自乐 。
谢谢你的阅读
ABC集团税务筹划建议书
适用24%的企业所得税税率，自第一 个获利年度起所得税“两免三减半” 2003年为第一个获利年度，2005年 为“减半”的第二年，实际所得税 税率为12% 大多数产品外销至香港ABC有限公 司（“香港ABC”），公司按照“免、 抵、退”办法计算、申请出口退税 DEF科技于2004年正式投产 公司适用的企业所得税税率为24%， 自第一个获利年度起所得税“两免 三减半” 2005年，公司亏损人民币323万元， 尚未进入获利年度 大多数产品外销至香港ABC，公司 按照“免、抵、退”办法计算、申 请出口退税
目前两公司共享的服务
DEF实业 共享服务相关成本 费用的承担 ABC贸易
9
存在的问题： 存在的问题：土地使用权归属不明
•
讨论稿
DEF实业
• •
土地使用权 转让中产生 税费
2003年末，DEF实业与江宁区国土资源局签订了国有土地使用权 出让合同，受让了位于江宁开发区总面积约为308亩的工业用地。 根据管理层的设想，该地块将用作DEF科技园建设，属于DEF 科技的资产。由于土地使用权权属关系不清，目前该地块的土 地使用证尚未办理。 目前，相关土地出让金和其他费用由DEF科技支付并承担，同 时该地块及其上的建设项目作为DEF科技的在建工程项目入帐。 由于土地受让合同签订方是DEF实业，为了使土地的实际使用 方，DEF科技能够获得该土地使用权，理论上，DEF实业需要将 该土地的使用权转让给DEF科技，在转让中会产生下表所列的税 负。
12
讨论稿
可能的解决方法分析 （续）
现存/潜在的问题 现存 潜在的问题 通过合并预期达到的效果 合并后可能面临的问题
DEF实业和DEF科技共享服务 成本和费用难以在两者间合理 分摊，存在关联交易的转让定 价税务风险
目前两公司共享的服务
DEF实业 共享服务相关成本 费用的承担 ABC贸易
9
存在的问题： 存在的问题：土地使用权归属不明
•
讨论稿
DEF实业
• •
土地使用权 转让中产生 税费
2003年末，DEF实业与江宁区国土资源局签订了国有土地使用权 出让合同，受让了位于江宁开发区总面积约为308亩的工业用地。 根据管理层的设想，该地块将用作DEF科技园建设，属于DEF 科技的资产。由于土地使用权权属关系不清，目前该地块的土 地使用证尚未办理。 目前，相关土地出让金和其他费用由DEF科技支付并承担，同 时该地块及其上的建设项目作为DEF科技的在建工程项目入帐。 由于土地受让合同签订方是DEF实业，为了使土地的实际使用 方，DEF科技能够获得该土地使用权，理论上，DEF实业需要将 该土地的使用权转让给DEF科技，在转让中会产生下表所列的税 负。
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讨论稿
可能的解决方法分析 （续）
现存/潜在的问题 现存 潜在的问题 通过合并预期达到的效果 合并后可能面临的问题
DEF实业和DEF科技共享服务 成本和费用难以在两者间合理 分摊，存在关联交易的转让定 价税务风险
税务-ABC集团税务筹划建议书 精品共124页文档
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
税务-ABC集团税务筹划建议书 精品
61、辍学如磨刀之。
63、暧暧远人村，依依墟里烟，狗吠 深巷中 ，鸡鸣 桑树颠 。 64、一生复能几，倏如流电惊。 65、少无适俗韵，性本爱丘山。
▪
谢谢！
124
税务-ABC集团税务筹划建议书 精品124页文档
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税务-ABC集团税务筹划建议书 精品
31、园日涉以成趣，门虽设而常关。 32、鼓腹无所思。朝起暮归眠。 33、倾壶绝余沥，窥灶不见烟。
34、春秋满四泽，夏云多奇峰，秋月 扬明辉 ，冬岭 秀孤松 。 35、丈夫志四海，我愿不知老。
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税务-ABC集团税务筹划建议书 精品
31、园日涉以成趣，门虽设而常关。 32、鼓腹无所思。朝起暮归眠。 33、倾壶绝余沥，窥灶不见烟。
34、春秋满四泽，夏云多奇峰，秋月 扬明辉 ，冬岭 秀孤松 。 35、丈夫志四海，我愿不知老。
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
税收筹划及税务风险管理[精品ppt课件]
![税收筹划及税务风险管理[精品ppt课件]](https://img.taocdn.com/s3/m/c07cd6b5ec3a87c24028c4a7.png)
24
税收筹划的基本方法
从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行 税收筹划主要利用以下几个优惠要素： 1、利用免税：利用免税筹划，是指在合法、合理 的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从 事免税活动，或使征税对象成为成为免税对象而 免纳税款的税收筹划方法。利用免税的税收筹划 方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单， 但适用范围狭窄、且具有一定的风险性。利用免 税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延 长免税期为要点。
（四）实现涉税零风险 是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及 时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税 收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种 状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税 收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且 这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
企业税收筹划目标不可避免地与企业目标密切相关 税收筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后利润最 大化，具有合法性、筹划性、专业性、目的性、筹划过 程的多维性等特点。 增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。 前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力有限， 税收筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生 的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况 下，增加节税效果，更好的实现财务管理的目标。
税收筹划
税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法 规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益 最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人， 通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充 分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对 多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 王新认为：市场经济的特征之一就是竞争，企业要在 激烈的市场竞争中立于不败之地， 税收筹划是在合 法的前提减少节税成本，开展税务筹划是市场经济下 企业的一项合法权益。
税收筹划的基本方法
从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行 税收筹划主要利用以下几个优惠要素： 1、利用免税：利用免税筹划，是指在合法、合理 的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从 事免税活动，或使征税对象成为成为免税对象而 免纳税款的税收筹划方法。利用免税的税收筹划 方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单， 但适用范围狭窄、且具有一定的风险性。利用免 税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延 长免税期为要点。
（四）实现涉税零风险 是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及 时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税 收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种 状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税 收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且 这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
企业税收筹划目标不可避免地与企业目标密切相关 税收筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后利润最 大化，具有合法性、筹划性、专业性、目的性、筹划过 程的多维性等特点。 增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。 前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力有限， 税收筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生 的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况 下，增加节税效果，更好的实现财务管理的目标。
税收筹划
税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法 规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益 最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人， 通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充 分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对 多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 王新认为：市场经济的特征之一就是竞争，企业要在 激烈的市场竞争中立于不败之地， 税收筹划是在合 法的前提减少节税成本，开展税务筹划是市场经济下 企业的一项合法权益。
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税收筹划.完整版PPT资料
2．1．4 实现涉税零风险
涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、 足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何 风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 1） 纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。 2）纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。 3）纳税人经过纳税筹划，实现涉税零风险，可以使企业账目更加 清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企 业的生产经营活动。
2．2 纳税筹划的基本方法
2．2．1 纳税筹划平台
所谓纳税筹划平台就是税法本身的弹性，即税法在规范纳税人的行 为时并不是绝对的，而是给予了一定的弹性，允许采用不同的选择 方案，纳税人在规定的弹性区间内选择纳税较少或最少的方案进行 生产经营活动和财务活动，以减轻税收负担。
1）价格平台 价格平台是指纳税人可以利用市场经济中经济主体的自由定价权， 以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴。其 核心内容是转让定价。 2）优惠平台 优惠平台，就是指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的 优惠政策形成的一种操作空间。它在日常经济生活中，广泛地被纳 税人运用，是纳税筹划平台中重要的一种。 优惠平台筹划方法通常有：1）、直接利用筹划法， 2）、临界点 筹划法， 3）人的流动筹划法 4）挂靠筹划法
2．2．2 纳税筹划操作的技术手段
1）免税技术手段 （1）免税和免税技术 免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税 人或纳税人特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人完全免税的照顾或奖励措施。 免税技术是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使 纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免征对象而免纳税收的纳 税筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。
企业所得税税收筹划幻灯片PPT
• 根据税法的规定，方案一由于是直接捐赠，捐赠额 600万元在税前不能扣除，那么
• 应纳企业所得税＝(4000+600)×25％＝1150(万元)
• 方案二的捐赠支出由于是通过国家机关进展的，在扣 除限额12％内的局部可以据实扣除，故其应纳所得税税额 的计算如下：
• 允许扣除的捐赠额＝4000×12％＝480(万元)
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
• 二、内资企业纳税人身份的税收筹划
• 内资企业在所得税纳税人身份方面的筹划主要是通过 纳税人之间的合并、分立、集团公司内部设立子公司或者 分公司的选择，以到达躲避高税负，综合收益最大化的目 的。
• 2、具体案例
• 某商店2021年12月甲商品的收入发出情况如下表所 示。该企业12月份共销售甲商品5000件，销售收入500 万元。该企业适用的所得税税率为25%。企业存货的收、 发、存情况如下表所示，请问企业应选择哪种计价方法。
•
• 首先，根据不同计价方法计算本月发出存货的本钱如下；
• 先进先出法下存货发出本钱为：
• 【案例】 惠达有限责任公司打算2021年用 300万元资金进展债券投资，有两种方案可 以选择：一是购置票面年利率5.6％的企业 债券；二是购置年利率为4.8％的国债。该 纳税人企业所得税税率为25％，假定不考 虑风险和流动性的差异，从税后收益的角 度考虑应如何进展税收筹划。
• 方案一：购入企业债券。 • 利息收入＝300×5.6％＝16.8(万元) • 税后收益＝16.8×(1－25％)＝12.6(万元) • 方案二：购置国债。 • 利息收入：300×4.8％＝14.4(万元)
• 在本方案中，当年捐赠的300万元小于按比例 计算的480万元的扣除限额，允许在税前全额扣除， 那么
税务筹划-第六章企业所得税纳税筹划精品PPT课件
第六章 企业所得税纳税筹划
1. 企业所得税纳税人筹划 2. 企业所得税计税依据筹划 4. 企业所得税税率筹划 3. 企业所得税税收优惠筹划
第一节 企业所得税纳税人筹划
企业所得税纳税人的法律规定 企业所得税纳税人筹划的方法
企业所得税是对我国境内的企业和其他 取得收入的组织的生产经营所得和其他所得 为征税对象所征收的一种税。
3.比较A公司的整体税负 设立分公司的所得税税负比设立子公司的所得
案例6-4：
B公司所得税税率为25%。2008年1月拟投资设 立
回收期长的公司，预测该投资公司当年亏损600万 元，假定B公司当年实现利润1000万元，现有两方 案可供选择：一是设立全资子公司；二是设立分公 司（假设不存在其他纳税调整事项）。
案例分析：
1.设立全资子公司情况下集团公司的所得税税负： 子公司缴纳的所得税=3×20%=0.6万元； A公司缴纳的所得税=100×25%+2÷（1-20%） × （25%-20%）=25.13万元； 集团公司整体税负=0.6+25.13=25.73万元。
2.设立分公司的情况下总公司的所得税税负： A公司缴纳的所得税=（100+3）×25%=25.75 万元。
（二）非居民企业
所谓非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。
这里所说的机构、场所是指在中国境内从 事生产经营活动的机构、场所。包括：
1.管理机构、营业机构、办事机构； 2.工厂、农场、开采自然资源的场所； 3.提供劳务的场所； 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所。
一、企业所得税的纳税人法律规定
1. 企业所得税纳税人筹划 2. 企业所得税计税依据筹划 4. 企业所得税税率筹划 3. 企业所得税税收优惠筹划
第一节 企业所得税纳税人筹划
企业所得税纳税人的法律规定 企业所得税纳税人筹划的方法
企业所得税是对我国境内的企业和其他 取得收入的组织的生产经营所得和其他所得 为征税对象所征收的一种税。
3.比较A公司的整体税负 设立分公司的所得税税负比设立子公司的所得
案例6-4：
B公司所得税税率为25%。2008年1月拟投资设 立
回收期长的公司，预测该投资公司当年亏损600万 元，假定B公司当年实现利润1000万元，现有两方 案可供选择：一是设立全资子公司；二是设立分公 司（假设不存在其他纳税调整事项）。
案例分析：
1.设立全资子公司情况下集团公司的所得税税负： 子公司缴纳的所得税=3×20%=0.6万元； A公司缴纳的所得税=100×25%+2÷（1-20%） × （25%-20%）=25.13万元； 集团公司整体税负=0.6+25.13=25.73万元。
2.设立分公司的情况下总公司的所得税税负： A公司缴纳的所得税=（100+3）×25%=25.75 万元。
（二）非居民企业
所谓非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。
这里所说的机构、场所是指在中国境内从 事生产经营活动的机构、场所。包括：
1.管理机构、营业机构、办事机构； 2.工厂、农场、开采自然资源的场所； 3.提供劳务的场所； 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所。
一、企业所得税的纳税人法律规定
企业所得税的税收筹划 PPT课件
(1)日常性业务招待费支出,如餐饮费、住宿费等 (2)重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有 赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费等。 招待费税前扣除额= min(发生额×60%，当年销售（营业）收入的5‰)
36
（二）扣除项目的税收筹划
【2】业务招待费的筹划 假设企业当期取得销售收入为X，列支业务招待费为Y 则当 60%Y = 5‰X，Y = 8.3‰X
方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的 分公司。四年间缴纳的企业所得税总额为675万元。
方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的 分公司。四年间缴纳的企业所得税总额为637．5万元。
结论：应选择方案3，将芦笋种植企业建成内地H 子公司的分公司，可以使整体税负最低。
15
一、企业所得税纳税人的筹划
即 当 企 业 的 业 务 招 待 费 达 到 销 售 收 入 的 8.3‰ 时 ， 就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。
因此筹划时应把业务招待费限制在当期营业收入的 8.3‰以内。
37
（二）扣除项目的税收筹划
【3】广告费和业务宣传费的筹划 不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予
扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【案例】P140：6-7 筹划思路：
30
（一）收入确认的税收筹划
企业提供劳务完工进度的确定,可选用三种方法： 一是已完工作的测量； 二是已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； 三是已经发生的成本占估计总成本的比例。
案例分析：对于民兴公司： 按已完工作量计量：完工进度为40% 按发生成本占总成本的比例：完工进度为38%
因此，在确认收入时，按较低的指标确认，达到 递延纳税的效果。
300 000/3×30%-9750=20250元 三人共缴税款=20250×3=60750元 方案二：应纳企业所得税=300 000×25%=75 000元 甲乙丙应纳个税=225 000/3×20%×3=45 000元 合计纳税=75 000+45 000=120 000元
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（二）扣除项目的税收筹划
【2】业务招待费的筹划 假设企业当期取得销售收入为X，列支业务招待费为Y 则当 60%Y = 5‰X，Y = 8.3‰X
方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的 分公司。四年间缴纳的企业所得税总额为675万元。
方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的 分公司。四年间缴纳的企业所得税总额为637．5万元。
结论：应选择方案3，将芦笋种植企业建成内地H 子公司的分公司，可以使整体税负最低。
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一、企业所得税纳税人的筹划
即 当 企 业 的 业 务 招 待 费 达 到 销 售 收 入 的 8.3‰ 时 ， 就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。
因此筹划时应把业务招待费限制在当期营业收入的 8.3‰以内。
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（二）扣除项目的税收筹划
【3】广告费和业务宣传费的筹划 不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予
扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【案例】P140：6-7 筹划思路：
30
（一）收入确认的税收筹划
企业提供劳务完工进度的确定,可选用三种方法： 一是已完工作的测量； 二是已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； 三是已经发生的成本占估计总成本的比例。
案例分析：对于民兴公司： 按已完工作量计量：完工进度为40% 按发生成本占总成本的比例：完工进度为38%
因此，在确认收入时，按较低的指标确认，达到 递延纳税的效果。
300 000/3×30%-9750=20250元 三人共缴税款=20250×3=60750元 方案二：应纳企业所得税=300 000×25%=75 000元 甲乙丙应纳个税=225 000/3×20%×3=45 000元 合计纳税=75 000+45 000=120 000元
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。