所得税的税务筹划(ppt 26页)

年度应纳税所得额/从业人数/资产总额 工业企业， 30万元/ 100人/ 3000万元 其他企业， 30万元/ 80人/ 1000万
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例9－8：某商业企业，资产总额 980万元，有职工60人。2008年实 现应纳税所得额为30.1万元。如果 该企业在2008年12月前预测到这 个结果，则可以在12月31日前安排 支付一笔0.2万元的费用；
（700－500）×25％×50％＋0＋0＝25 （万元）
（3）起始年份少收，第二、第三年多收技术 转让费。第三年收取900万元技术转让费，超 出了免征额400万元，需要减半缴纳企业所得 税。应纳税额为：
0＋0＋（900－500）×25％×50％＝50 （万元）
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（二中）国运境用内从注事册设创立业的投主资要进从行税 务筹事划创业投资的企业组织。
企业安置残疾人员所支付的工资的 加计扣除，是指企业安置残疾人员 的，在按照支付给残疾职工工资据 实扣除的基础上，按照支付给残疾 职工工资的100%加计扣除。
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例9－10：某外商投资企业，现有 职工40人，预计2008年实现应纳 税所得额160万元。现因扩大生产 规模，企业需要招聘20名新员工， 新增的20名员工需要增加支付工资 6.3万元。企业应如何对招聘员工进 行筹划？
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（1）三年平均收取技术转让费。合计收取 1200万元，则平均每年收取技术转让费400 万元。每年所得额均在纳税免征额以下，三年 均不发生所得税纳税义务。
（2）第一年多收，后续年份少收技术转让费。 第一年收取700万元技术转让费，超出了免征 额200万元，需要减半缴纳企业所得税。应纳 税额为：
2008～2010年应纳企业所得税＝ （180＋260＋480）×25％＝ 230（万元）
三年缴纳企业所得税230万元，比 购置节能专用多缴纳的企业所得税 为140万元。
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五、运用优惠税率进行税务筹划
符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。
从事国家非限制和禁止行业，并符合下列 条件：
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第二节 应纳税所得额的税务筹划
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入 －免税收入－各项扣除金额－允许弥补 的以前年度亏损金额
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2.8
资产总额
1.6
3.1
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（1）宇环公司以股权方式把1200万元 资金投资到甲企业。
宇环公司可以抵扣的投资额＝ 1200×70％＝840（万元）
2009年应纳税所得额＝ （1400－840） ×25％＝140 （万元）
（2）宇环公司以股权方式把1200万元 资金投资到乙企业。
筹划 （三）利用开发新技术、新产品、
新工艺进行税务筹划
2020/Leabharlann 0/154（一）运用技术转让进行税务筹划
技术转让所得免征、减征企业所得
税，是指一个纳税年度内，居民企 业技术转让所得不超过500万元的 部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。
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例9－5：某国有股份公司（居民企 业）转让技术，与受让方签订了3年 的协议，共需收取1200万元技术转 让费。如何进行税务筹划？
第九章 所得税的税务筹划
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所得税税率
（一）原政策：
年所得额
税率
～3万元
18%
3～10万元
27%
10万元～
33%
（二）新政策：
企业所得税的税率为25%
小型微利企业和非居民企业税率为20%
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第一节 所得税优惠政策的运用
一、运用投资于国家重点扶持的产业进行税 务筹划
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研究开发费用的加计扣除，是指企业为
开发新技术、新产品、新工艺发生的研
究开发费用，未形成无形资产计入当期 损益的，在按照规定据实扣除的基础上， 按照研究开发费用的50%加计扣除；形 成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
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四、运用购买专用设备投资进行 税务筹划
属于间接税收优惠 ；加计扣除优惠
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例9－6：宇环创业投资有限责任公司，2007 年拟用1200万元选一家未上市的企业进行股 权投资。备选的有甲、乙两家高新技术企业。 假定2009年取得所得额1400万元。
企业情况
甲
乙
类别
未上市
上市公司
职工人数
360
600
年销售额（亿元） 0.9
2009年能够得到抵免的专用设备投资额是 65万元，当年实际缴纳企业所得税为零。
2010年应纳企业所得税＝480×25％＝ 120（万元）
2010年能够将剩余允许抵免的专用设备投
资额的30万元（140-45-65）进行抵免。
当2年020/实10/15际缴纳企业所得税为90万元。
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（2）公司选择购买普通设备
第三十一条 创业投资企业从事国家 上创需可税市业要以所企投重按得业资点 投 额）是扶资。进指持额行向和的股成鼓一权长励定投性的比资企例创，业业抵以（投扣期不资应所含纳， 投资的企业发育成熟或相对成熟后 主要通过股权转让获得资本增值收 益的投资方式。
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抵扣应纳税所得额，是指创业投资企 业采取股权投资方式投资于未上市的 中小高新技术企业2年以上的，可以 按照其投资额的70%在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳 税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。
二、运用投资于高新技术企业进行税务筹划
三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进 行税务筹划
四、运用购买专用设备投资进行税务筹划
五、运用优惠税率进行税务筹划
六、运用选择地区投资优惠进行税务筹划
七、运用安置残疾人员就业进行税务筹划
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三、运用促进技术创新和科技进 步的优惠进行税务筹划
（一）运用技术转让进行税务筹划 （二）运用从事创业投资进行税务
第三十四条 企业购置用于环境保护、节 能节水、安全生产等专用设备的投资额， 可以按一定比例实行税额抵免。
专用设备的投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后5个纳税年度结转抵免。
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例9－7：某家用电器股份有限公司 为扩大生产规模，2008年决定购买 设备生产节能新产品，投资额1400 万元。公司预计以后年度的所得额 2008、2009、2010分别为180万 元、260万元、480万元。该企业 如何在购买设备上进行税务筹划？
2009年应纳税所得额＝1400×25％＝ 350（万元）
宇环公司以股权方式投资到中小型高新 技术企业比投资到普通企业，实现节税 210万元。
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（三）利用开发新技术、新产品、 新工艺进行税务筹划
第三十条 企业的下列支出，可以在计 算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新 工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励 安置的其他就业人员所支付的工资。
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其年终应纳税所得税：
29.9×20％＝5.98万元 否则：30.1×25％＝7.525万元 此时，虽然多支付了0.2万元的费用，
却少缴纳1.545万元的税款。
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七、运用安置残疾人员就业进行税务 筹划
安置残疾人员及国家鼓励安置的其 他就业人员所支付的工资。
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（1）公司选择购买节能专用设备，企业允 许抵免的专用设备投资额1400万元的10％， 共140万元。
2008应纳企业所得税＝180×25％＝45 （万元）
2008年能够得到抵免的专用设备投资额是 45万元，当年实际缴纳企业所得税为零。
2009年应纳企业所得税＝260×25％＝65 （万元）
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（1）招聘20名残疾人员。
当年该企业应纳所得税＝（160－ 6.3×2）×25％＝36.85（万元）
（2）招聘20名健康人员。
当年该企业应纳所得税＝（160－6.3） ×25％＝38.425（万元）
因此，该企业因为安置20名残疾人员就 业获得了1.575万元的节税利益。