第七章 金融机构往来的核算新

（2）存放同业：商行将资金存入其他商行或金融 机构，如存放其他商业银行的款项、存放政策性 银行的款项、存放金融性公司的款项，是新增的 银行专用的资产科目。 （3）向中央银行借款科目 （4)在贷款、再贴现——贴现资产科目，新增的 银行专用的资产类科目 （5）同业存放 指因支付清算和业务合作等的需要，由其他金 融机构存放于商业银行的款项。新增的银行专用 的负债项目。
三、提入票据的核算 1、提入贷方凭证的核算 借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户 如不能收账： 借：清算资金往来 贷：其他应付款 下次交换时，提出票据。 2、提入借方凭证的核算 借：活期存款——付款人户 贷：清算资金往来 付款人不付款，需退票： 借：其他应收款 贷：清算资金往来 下次交换时，提出交换。
统一调整为10%
10 12 13 8 6 7 12 13 8 6 7 7.5 2 1 -5 -2 1 0.5
13
14 15 16 17 18 19
2007.2.25
9.5
10 10.5 11 11.5 12 12.5
10
10.5 11 11.5 12 12.5 13
0.5
0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5
第七章 金融机构往来的核算
第一节 金融机构往来的概述 第二节 人民银行与 商业银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来的概述
一、 金融机构往来核算的内容 1、金融机构往来概念 中央银行与各商业银行及非银行机构之间， 以及各商业银行、非银行机构之间的资金账务往 来，包括：
人民银行与商业银行的往来 货币发放与回笼、向中央银行再贷款及再贴现、商业 银行同城票据交换的清算及同业拆借、商业银行系统内 大额款项的汇划、商业银行上下级之间的资金调拨。 跨系统商业银行之间的往来（即同业往来）
四、清算资金的处理 商业银行的处理： 应收差额： 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 应付差额： 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 人民银行的处理： 借：XX银行存款——应付差额行 贷：XX银行存款——应收差额行
第三节 同业往来的核算
一、商业银行跨系统汇划款项的核算
通过跨系统商业银行转汇 （1）汇出行地为双设机构地区、汇入行 地为单设机构地区 “先横后直” （2）汇出行地为单设机构地区、汇入行 地为双设机构地区 “先直后横” （3）汇出行地、汇入 行地均为单设机构地区 “先直后横再直”
金融机构往来层次：
与央行的往来
不同 分行 支行
系统内
商业银行 跨系统
存准备金 向央行借款 再贴现
中央银行
银行内往来
银行间往来
工、建、中、农
资金融通 清算
我国银行往来于资金清算的模式
1、联行往来系统：商行系统内本地或异地资金汇 划业务； 2、人行的电子联行系统：商行跨系统的资金汇划 业务； 3、人行的手工联行系统：没有开通电子联行系统 4、票据交换系统：同城票据往来业务 5、现代化支付系统（CNAPS）：处理各银行办理 的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币 市场交易的资金清算的应用系统。
存款准备金制度：1985 存款准备率： 1985：10% 1987：12% 1988：13% 1998.03.21：8% 1999.11.21：6% 2003.09.21：7% 2004.04.25：7.5% 2006.07.05：8.00% 2006.08.15：8.50% 2006.11.15：9.00% 2007.01.15: 9.50% 2007.02.25: 10% 2007.04.16: 10.50%
一、参加票据交换的基本要求 1、向人民银行申请核定交换号码 2、配备专职交换员 3、确定交换场次和时间 4、清算账户的开立
二、票据提出的核算 1、提出贷方凭证 借：活期存款——付款人户 贷：清算资金往来 2、提出借方凭证 借：清算资金往来 贷：其他应付款 过了退票时间后： 借：其他应付款 贷：活期存款——收款人户 收到退票通知： 借：其他应付款 贷：清算资金往来
二、 金融机构往来的核算要求
1、要体现信贷资金各行自主核算要求，严格划分各商业 银行与中央银行信贷资金的界限，互相不能无偿占用； 各商业银行之间的信贷资金也要分开，划清界限，互相 不能无偿占用，确保中央银行在信贷资金管理上的宏观 调空和商业银行自主经营、独立核算。 2、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不能 透支，并要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资 金。 3、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，如信 贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及 时还本付息。 4、要体现畅通汇路的要求。
我国存款准备金历次调整一览表
次 数
1
时间
1984
调前 调后 幅度 （%） （%） （%）
企业存款20%；农村存 款25%；储蓄存款40%
次 数
12
时间
2007.1.15
调后 调前 幅度 （%） （%） （%）
9 9.5 0.5
2
3 4 5 6 7 8
1985
1987 1988.9 1998.3.21 1999.11.21 2003.9.21 2004.4.25
（二）同业拆借的核算手续
1、拆借时的处理 拆出行： 借：拆出资金 贷：存放中央银行款项 拆入行：借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 央行：借：XX银行存款（拆出行） 贷：XX银行存款（拆入行）
2、到期归还时的处理 拆入行： 借：拆入资金 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项 拆出行： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 金融机构往来收入 央行：借：XX银行存款（拆入行） 贷：XX银行存款（拆出行）
9
10 11
2006.7.5
2006.8.15 2006.11.15
7.5
8 8.5
8
8.5 9
0.5
0.5 0.5
20
21 22 2007.12.25
13
13.5 14.5
13.5
14.5 15
0.5
1 0.5
（四）缴存存款的核算手续 1、财政性存款
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 若调减则会计分录相反。
2、一般性存款：
商业银行： 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行存款 贷：××银行划来一般性存款 如调减，则会计分录相反。
• 三、再贷款的核算
（一）再贷款的种类： 年度性贷款：1年 季节性贷款：2---4月 日拆性贷款：7---10天 再贴现： （二）再贷款的核算手续 1、申请再贷款时的处理 商行：借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 央行： 借：XX银行贷款 贷：XX银行存款 2、归还再贷款时的处理
第二节 人民银行与 商业银行往来的核算
人民银行与商业银行往来： （1）商业银行向人行存取款项 （2）缴存存款：法定存款准备、财政性存款 （3）再贷款、再贴现 一、商业银行向人民银行缴存（支取）现金的核算 1、存入
商业银行： 中央银行： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 借：库存现金 贷： XX银行存款
2、通过跨系统商业银行转汇 （1）汇出行地为双设机构地区、汇入行地 为单设机构地区 “先横后直” （2）汇出行地为单设机构地区、汇入行地 为双设机构地区 “先直后横” （3）汇出行地、汇入行地均为单设机构地 区 “先直后横再直”
（1）汇出行地为双设机构地区、汇入行地为单设机构地区 甲地 建设银行
三、金融机构往来核算中设立的会计科目
（1）“存放中央银行款项” 是指各金融企业在中央银行开户而存入的用 于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央 银行的款项和其他需要缴存的款项，是资产类科 目。
• 存放中央银行款项一般包括以下几类： • 法定存款准备金：根据人行的存款准备金系统的规 定，金融机构必须按照客户存款的一定比率存入人民银 行。除此之外，金融机构在人行还开立清算准备金账户 ，并保持在一定的水平以满足日常的清算要求。 • 超额存款准备金：超额存款准备金是为支付内部银 行间的日常交易而在人行开立的活期账户。随着1998 年3月21日存款准备金系统的改革，人行允许金融机构 自行确定保持在人行的超额存款准备金金额。 • 结售汇周转金：银行为了开展外汇业务而按照央行 规定的比例保持的一定数量的外汇结、售汇人民币周转 金。 • 指定生息资产：系依照《中华人民共和国外资银行 管理条例》及其实施细则的规定，外国银行分行外汇营 运资金的30%应当以6个月以上（含6个月）的外币定期 存款作为外汇生息资产；人民币营运资金的30%应当以 人民币国债或者6个月以上（含6个月）的人民币定期存 款作为人民币生息资产。
借：活期存款—付款人
乙地 中国银行
借：辖内上存款项
贷：同业Fra Baidu bibliotek放
贷：活期存款—收款人
中国银行
借：存放同业
贷：辖内上存款项
（2）汇出行地为单设机构地区、汇入行地为双设机构地区
甲地 建设银行
借：活期存款—付款人
乙地 中国银行
借：存放同业
贷：辖内上存款项
贷：活期存款—收款人
建设银行
借：辖内上存款项
贷：同业存放
• 存放中央银行款项的主要账务处理 • （一）企业增加在中央银行的存款，借记本 科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中 央银行的存款做相反的会计分录。 • （二）资产负债表日，应按合同约定的名义 利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利 息”科目，贷记“利息收入”科目。 • 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的 ，应采用实际利率计算确定利息收入。
2、支取 二、 商业银行向人民银行缴存存款的核算 （一）存款准备金制度 （二）缴存存款的范围：财政性存款和一般性存款
（三）缴存存款的规定
1、缴存比例 财政性存款：100% 一般性存款：存款准备率 2、缴存时间 财政性存款：旬后5日内 一般性存款：每天
• • • • • • • • • • • • • • •
四、再贴现的核算
1、申请再贴现时的处理 商行：借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债 央行： 借：再贴现 贷：XX银行存款 利息收入---再贴现利息收入 2、再贴现汇票到期时的处理 央行： 借：XX银行存款 贷：再贴现 商行： 借：贴现负债 贷：贴现资产
第三节 同城票据交换的核算与管理
（3） 汇出行地、汇入行地均为单设机构地区“先直后横再
直”
甲地 建设银行
乙地 中国银行
借：辖内上存款项
借：活期存款—付款人
贷：辖内上存款项
贷：活期存款—收款人
建设银行
借：辖内上存款项 贷：同业存放
丙地 中国银行
借：存放同业 贷：辖内上存款项
• 二、同业拆借的核算
同业拆借是商业银行之间为解决临时性资金不足而相 互融通资金的一种方式。 （一）同业拆借的有关规定 1、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于 弥补信贷收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。 2、金融机构拆出的资金，只能是交足法定存款准备金、归还中央 银行贷款和上缴应缴联行汇差后的剩余资金。金融机构拆入的 资金只能用于解决同城票据清算头寸不足和季节性先支后收等 临时资金周转的需要。 3、资金拆借要以日拆为主，最长不得超过1个月，一般不得展期， 遇特殊情况可一次性展期7天。所有金融机构拆借资金的利率， 不得超过中央银行的最高限，不得在利息或服务费以外收取任 何其他费用。 4、除经批准设立的资金拆借中介机构外，所有金融机构只为解决 能自身资金余缺的临时需要拆入拆出资金，不得经营拆借中介 业务。