物流企业会计 第三章外币业务和国际结算PPT课件
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１、 购汇的条件 教材P58
15
购汇的程序
（1）将购汇所需要的人民币资金足额地存放在 物流企业在指定的外汇银行开设的账户中
（2）填写一式数联的 “购买外汇申请书”， 并将其连同购汇所必须提供的有效商业单据和凭 证一并送交外汇指定银行。
（3）外汇指定银行对物流企业提供的资料审核 无误后， 即办理售汇， 并将 “购买外汇申请书 ” 中的一联退还物流企业， 以完成购汇。
外币分账制 教材P59 物流企业通常采用外币统账制。
19
二 外币业务的核算
（一） 外币收入的核算
例： 飞鸥物流公司发生国际货运的有关业务如 下
１、 承运货物 ５月５日， 为美国纽约公司承 运货物一批 计运费１１６０００美元 ，当日汇 率中间价为6.82元， 作分录如下：
借： 应收账款 ——美元户 791120
0.6692英镑
外汇汇率的升降与本国货币增减变Baidu Nhomakorabea的方
向是相反的
9
２．外汇汇率的分类
（１） 按银行买卖外汇的汇率分
买入汇率 （买入价）
它是指银行向客户买入外汇时所使用的汇率
卖出汇率 （卖出价 ）
它是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率
中间汇率 （中间价）
它是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率
13
（二） 外汇账户的开立
只要企业有业务需求 即可申请开立外汇
账户
企业开立外汇账户必须向外汇管理机关提
交开立外汇账户申请报告，并且提交相应的证
明材料。
14
（三）购汇的管理
外汇银行对企业购汇实行售汇制 。 售汇制是指外汇银行受理企业
提供国家认可的进口用汇有效凭证， 用人民币办理购买及对外支付外汇 的制度。
票等 （4） 其他外汇资产
2
外币是外国货币的简称 。它是指本 国货币以外的其他国家和地区的货币， 外币仅仅是外汇的组成部分。
3
（二） 外汇的分类
１．按外汇能否自由兑换分 （1）自由外汇 目前全世界属于自由外汇的货币有５
０多种 ，使用最广泛的是美元、 日元 、 欧元、 英镑 、瑞士法郎和港元等。
17
第二节 外 币 业 务
一 外币业务概述
外币业务是指企业以记账本位币以外的 其他货币进行款项收付往来结算和计价的经 济业务。
记账本位币是指在会计记账上所采用的， 作为会计计量基本尺度的货币币种。
外币业务的账务处理有外币统账制和外 币分账制两种方法。
18
外币统账制是指企业在发生外币业 务时， 必须及时折算为记账本位币记 账 ，并以此编制会计报表的制度。
4
（2）记账外汇 ——协定外汇 、清算外 汇
是指不经货币发行国批准， 不能自 由兑换成其他国家货币 ，或对第三国进 行支付 ，只能在两国政府间签订的支付 协定项目所使用的外汇。
5
２．按外汇的来源分
贸易外汇 它是指来源于进口贸易 的外汇， 包括货款及其从属费用。
非贸易外汇 它是指除贸易外汇以外 通过其他方面所收付的外汇
借 ：银行存款 ——人民币存款 340500
财务费用——汇兑损失 ５００
贷 ：银行存款 ——
341000
21
（二 ）外币付出的核算 例 ：飞鸥物流公司收到纽约船务代理公司转
来的发票等单据开列港务费 、船舶吨税 、引 水费、 海关检验费等各种港口费计6000美元， 当即以美元户存款账户款项支付 。美元户的 记账汇率和当日市场汇率中间价均为6.82元， 作分录如下： 借 ：主营业务成本 40920 贷 ：银行存款—— 美元户 40920
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购汇应遵守和注意的事项
（1）企业购汇必须按规定的要求提供合法的商 业单据和凭证 ，不得伪造， 更不得非法套取外 汇。
（2）企业购入尚未支付的外汇 ，期末应根据有 关规定确认汇兑损益。
（3）企业使用远期支付合同或偿债协议的， 可 按有关规定向外汇指定银行办理人民币与外币的 远期买卖及其他保值业务 ，以防范汇率风险。
6
（三 ）外汇汇率
汇率 （汇价）， 是指一种货币折算 为另一种货币的比率 。
用某一种货币表示的另一种货币的价 格， 或外汇市场买卖外汇的价格， 外汇 汇率为物流企业在国际贸易中的外汇结 算提供了依据。
7
外汇汇率的标价方法
（１） 直接标价法
它是指以一定单位的外国货币作为标准来 折算本国货币的标价方法
第三章 外币业务和 国际结算
1
第一节 外汇与外汇管理
一、外汇概述 （一） 外汇和外币 外汇是国际汇兑的简称 。它是指以外国货币表示的可
用以国际结算的支付手段和资产。 １．外汇包括的内容 （1）外国货币 它包括纸币和铸币 （2）外币支付凭证 它包括票据 、银行存款凭证和邮政
储蓄凭证 （3）外币有价证券 政府债券、 公司债券 、股票和息
10
（２） 按外汇交易的时间
即期汇率 ——现汇汇率
它是指外汇交易双方当即进行交割所使用 的汇率
远期汇率 ——预期汇率
它是指外汇交易双方约定在以后的一定期 限内交割时所使用的约定的汇率
11
（３） 按汇率发生的时间
现行汇率 它是指企业发生外币业务时的市场
汇率
历史汇率 它是指企业以前的外币业务发生时
贷 ：主营业务收入
791120
20
２ 收妥款项 ５月１６日 银行收妥款项 送来现汇收账 通知 当日美元汇率中间价为6.82元 作分录如下
借： 银行存款 ——美元户 791120 贷 ：应收账款 ——美元户 791120
３ 办理结汇 ５月２０日 今将５００００美元向银行 办理结汇 当日汇率买入价为6.81元 作分录如下
所使用的汇率
（４） 按企业记账所依据的汇率
记账汇率 它是指企业对发生的外币业务进行
会计核算时所采用的汇率
账面汇率（历史汇率）它是指企业以前发生
的外币业务登记入账时所采用的汇率
12
二 、外汇管理
（一） 外汇管理的意义 外汇管理是指政府制定外汇管理法令及
相应的制度 ，对境内外汇买卖， 国际结算 和外汇汇率所实施的管理 。
大多数国家实行直接标价法
例如 １美元＝８.２７元人民币
外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动
的方向是一致的
8
（２） 间接标价法
它是指将本国货币单位固定不变， 用若干
单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，
间接地显示出外国货币价值的标价方法 。
美国和英国采用间接标价法
例如 ：美国采用的间接标价法１美元＝
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购汇的程序
（1）将购汇所需要的人民币资金足额地存放在 物流企业在指定的外汇银行开设的账户中
（2）填写一式数联的 “购买外汇申请书”， 并将其连同购汇所必须提供的有效商业单据和凭 证一并送交外汇指定银行。
（3）外汇指定银行对物流企业提供的资料审核 无误后， 即办理售汇， 并将 “购买外汇申请书 ” 中的一联退还物流企业， 以完成购汇。
外币分账制 教材P59 物流企业通常采用外币统账制。
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二 外币业务的核算
（一） 外币收入的核算
例： 飞鸥物流公司发生国际货运的有关业务如 下
１、 承运货物 ５月５日， 为美国纽约公司承 运货物一批 计运费１１６０００美元 ，当日汇 率中间价为6.82元， 作分录如下：
借： 应收账款 ——美元户 791120
0.6692英镑
外汇汇率的升降与本国货币增减变Baidu Nhomakorabea的方
向是相反的
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２．外汇汇率的分类
（１） 按银行买卖外汇的汇率分
买入汇率 （买入价）
它是指银行向客户买入外汇时所使用的汇率
卖出汇率 （卖出价 ）
它是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率
中间汇率 （中间价）
它是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率
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（二） 外汇账户的开立
只要企业有业务需求 即可申请开立外汇
账户
企业开立外汇账户必须向外汇管理机关提
交开立外汇账户申请报告，并且提交相应的证
明材料。
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（三）购汇的管理
外汇银行对企业购汇实行售汇制 。 售汇制是指外汇银行受理企业
提供国家认可的进口用汇有效凭证， 用人民币办理购买及对外支付外汇 的制度。
票等 （4） 其他外汇资产
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外币是外国货币的简称 。它是指本 国货币以外的其他国家和地区的货币， 外币仅仅是外汇的组成部分。
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（二） 外汇的分类
１．按外汇能否自由兑换分 （1）自由外汇 目前全世界属于自由外汇的货币有５
０多种 ，使用最广泛的是美元、 日元 、 欧元、 英镑 、瑞士法郎和港元等。
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第二节 外 币 业 务
一 外币业务概述
外币业务是指企业以记账本位币以外的 其他货币进行款项收付往来结算和计价的经 济业务。
记账本位币是指在会计记账上所采用的， 作为会计计量基本尺度的货币币种。
外币业务的账务处理有外币统账制和外 币分账制两种方法。
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外币统账制是指企业在发生外币业 务时， 必须及时折算为记账本位币记 账 ，并以此编制会计报表的制度。
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（2）记账外汇 ——协定外汇 、清算外 汇
是指不经货币发行国批准， 不能自 由兑换成其他国家货币 ，或对第三国进 行支付 ，只能在两国政府间签订的支付 协定项目所使用的外汇。
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２．按外汇的来源分
贸易外汇 它是指来源于进口贸易 的外汇， 包括货款及其从属费用。
非贸易外汇 它是指除贸易外汇以外 通过其他方面所收付的外汇
借 ：银行存款 ——人民币存款 340500
财务费用——汇兑损失 ５００
贷 ：银行存款 ——
341000
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（二 ）外币付出的核算 例 ：飞鸥物流公司收到纽约船务代理公司转
来的发票等单据开列港务费 、船舶吨税 、引 水费、 海关检验费等各种港口费计6000美元， 当即以美元户存款账户款项支付 。美元户的 记账汇率和当日市场汇率中间价均为6.82元， 作分录如下： 借 ：主营业务成本 40920 贷 ：银行存款—— 美元户 40920
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购汇应遵守和注意的事项
（1）企业购汇必须按规定的要求提供合法的商 业单据和凭证 ，不得伪造， 更不得非法套取外 汇。
（2）企业购入尚未支付的外汇 ，期末应根据有 关规定确认汇兑损益。
（3）企业使用远期支付合同或偿债协议的， 可 按有关规定向外汇指定银行办理人民币与外币的 远期买卖及其他保值业务 ，以防范汇率风险。
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（三 ）外汇汇率
汇率 （汇价）， 是指一种货币折算 为另一种货币的比率 。
用某一种货币表示的另一种货币的价 格， 或外汇市场买卖外汇的价格， 外汇 汇率为物流企业在国际贸易中的外汇结 算提供了依据。
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外汇汇率的标价方法
（１） 直接标价法
它是指以一定单位的外国货币作为标准来 折算本国货币的标价方法
第三章 外币业务和 国际结算
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第一节 外汇与外汇管理
一、外汇概述 （一） 外汇和外币 外汇是国际汇兑的简称 。它是指以外国货币表示的可
用以国际结算的支付手段和资产。 １．外汇包括的内容 （1）外国货币 它包括纸币和铸币 （2）外币支付凭证 它包括票据 、银行存款凭证和邮政
储蓄凭证 （3）外币有价证券 政府债券、 公司债券 、股票和息
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（２） 按外汇交易的时间
即期汇率 ——现汇汇率
它是指外汇交易双方当即进行交割所使用 的汇率
远期汇率 ——预期汇率
它是指外汇交易双方约定在以后的一定期 限内交割时所使用的约定的汇率
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（３） 按汇率发生的时间
现行汇率 它是指企业发生外币业务时的市场
汇率
历史汇率 它是指企业以前的外币业务发生时
贷 ：主营业务收入
791120
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２ 收妥款项 ５月１６日 银行收妥款项 送来现汇收账 通知 当日美元汇率中间价为6.82元 作分录如下
借： 银行存款 ——美元户 791120 贷 ：应收账款 ——美元户 791120
３ 办理结汇 ５月２０日 今将５００００美元向银行 办理结汇 当日汇率买入价为6.81元 作分录如下
所使用的汇率
（４） 按企业记账所依据的汇率
记账汇率 它是指企业对发生的外币业务进行
会计核算时所采用的汇率
账面汇率（历史汇率）它是指企业以前发生
的外币业务登记入账时所采用的汇率
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二 、外汇管理
（一） 外汇管理的意义 外汇管理是指政府制定外汇管理法令及
相应的制度 ，对境内外汇买卖， 国际结算 和外汇汇率所实施的管理 。
大多数国家实行直接标价法
例如 １美元＝８.２７元人民币
外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动
的方向是一致的
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（２） 间接标价法
它是指将本国货币单位固定不变， 用若干
单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，
间接地显示出外国货币价值的标价方法 。
美国和英国采用间接标价法
例如 ：美国采用的间接标价法１美元＝