企业现金管理存在的问题及对策

企业现金管理存在的问题及对策

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企业现金管理存在的问题及对策

摘要：企业经营的好坏很大程度上取决于企业的财

务管理水平，而现金管理作为一项重要的财务管理内容，对

企业的各项活动与相应的经济效益起着举足轻重的影响。文

章阐述了现金管理的目的并从不同角度分析和探讨了企业

现金对企业运转的重要性，然后结合现阶段我国企业现金管

理的现状以及存在的具体问题进行了分析，并且提出了相应

的解决方案。

关键字：现金管理问题对策

中图分类号：F275

文献标识码： A

文章编号：1004-4914（2016）04-158-04

一、现金管理的目的

现金是对其他资产度量的标准尺度。它作为一种通用的

交换媒介，是企业资产的重要组成部分。会计学意义的现金

有狭义和广义之分。狭义的现金仅仅指库存现金，即企业金

库中存放的现金，是单位为了满足经营过程中零星支付的需

要而保留的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义

的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等。本文论述的现金是广义的现金。

企业进行现金管理的目的是协调好资金的流动性与资金的盈利性之间的矛盾，实现企业的利润最大化追求。现金管理主要包括三个方面：首先，遵守现金管理原则，保证现金流动的透明化；其次，保证资金充足，迅速为企业提供即时可用的资金；再次，避免企业资金冗余，保证企业资金发挥最大的功用。总之，现金管理的宗旨就是以最少的现金冗余量去实现最大的经济效益。

二、现代企业现金管理中存在的问题

（一）企业现金管理理念缺失，管理者素质堪忧

1.企业的现金管理观念错误。目前，许多企业对现金管理存在观念性错误。部分会计人员误以为现金管理仅仅是为了控制成本，他们简单地统计日常现金流的流出而忽略了现金使用效率的重要性。这种忽略也使得现金的利用价值大幅度缩水，影响了企业的长远发展。与之相反，部分会计人员对效率的理解过于片面，他们出于提高资金周转为效率的目的，自己随意选择结算种类，不理解也不配合银行对现金支付的管理。其次，“紧急关头，用了再说”理念的盛行使得部分企业现金管理相对主观随意，主要表现在：滥用自有资金甚至是专项资金；消费基金和面子工程占用过多资金。此类行为使得资金的运用难以落实，财务管理制度陷入困境。

2.财务人员素质堪忧。财务人员的专业技能水准是企业财务管理水平提高的重要因素。但就目前而言，财务人员的

专业素质普遍薄弱，这与企业领导任人唯亲和专业人员培训

机制的缺失密切关联。会计从业人员只是单纯记录现金的流

动而非去有效管理。甚至有些从业人员并未获得从业资格，

这对企业成长的影响是极其恶劣的。

此外，会计人员的职业道德同样影响着企业的现金管理

水平。会计人员在处理会计事务时应本着客观的原则以保证

会计信息的真实性。而不少会计人员缺乏应有的责任心与道

德心，对非法违规的行为视而不见，甚至自己也与其同流合

污，互相串通，弄虚作假。此类行为大大影响了企业的管理

秩序，不利于公司的有序运行。

（二）企业现金管理机制缺乏严谨性

1.对现金的使用过于随意。企业现金使用的随意性主要

体现在：没有遵循《现金管理暂行条例》中1000元的限额；将库存现金用于不恰当的会计科目等。随意的使用必然导致

管理的混乱。

2.存在“白条抵库”与“坐支现金”现象。企业在应对

临时的应酬，支付出差人员的差旅费等情况下经常有人写下

一纸欠条并挪用库存现金，这就是“白条抵库”行为。此类

行为给企业带来了“账实不合”的困扰。与之相对的还有“坐支现金”的现象：单位用自己的现金收入直接支付各项支出

的行为。很多企业为了方便省事，将收入直接用于其他开支

而不存入银行，“坐支”现象时常发生。二者都影响了财务

管理机制有效率的运行。

3.多头开户。企业以同一个身份在不同的金融机构或同

一银行的不同网点开立多个户头办理存取业务以套取银行

信用，方便大额贷款进而隐瞒收入和支出来逃避纳税。这就

是“多头开户”。有的企业甚至通过这种方式进行债务逃避

或者诈骗行为。此类行为无视库存现金限额的规定，一方面

破坏了金融系统的秩序，另一方面也影响了国家的宏观经济

体系。

4.私设“小金库”。违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入企业财务部门

账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。“小金库”的外观各异，内在复杂，性能各异，“小”已经难以掩盖其本质，在某些方面，它已经成为腐败的温床，严重干扰了企业对现金的管理。

5.岗位分工不明确。相容职务岗位的分离是内部控制的

重要内容。但会计和出纳相互串通或者由同一人担任出纳和

会计两个职务的情况屡见不鲜。这无疑增加了舞弊、掩盖错

误和越权管理等行为发生的可能性，更起不到内部牵制的作用。

（三）资金运用效率低

1.闲置资金过多。现金管理涉及到企业资本的利用效率

问题。这是财务管理中的一项重要内容。现金的持有不是越

多越好，也不是越少越好。一方面，现金的持有要保证企业

的日常开支和资金的周转；另一方面，由于持有现金不能直

接给企业带来价值，故而闲置资金也要遵循效率最优和适度

原则。在大多数企业中，现金的大量冗余仍然存在。这是一

种资源的浪费，严重影响着企业市场目标的实现。

2.企业现金周转不顺。资金周转速度直接影响着企业的

资金利润率、资金占用量。不顺畅的资金流转使得企业无法

吸引足够的劳动力，无法购置固定资产以实现规模经济，进

而影响企业收入和利润总额。造成企业资金周转不顺的原因

一个是应收账款管理不当，一个是存货管理不当。

（1）应收账款管理不当。应收账款专指因出售商品或

劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形

式的书面承诺。随着市场竞争压力的增加，企业为了能占领

更大的市场份额，战胜竞争对手，争夺客户，被迫采用赊销

的手段。这种手段虽然可以增加账面上的收入与利润，但由

于售出货物和客户还款之间存在时间差异，企业的现金数量

并不能马上增加，这无疑影响了企业资金的运转。而且如果

客户的信誉水平不高，偿债能力较差，那很可能造成财货两

空的下场，“坏账”的风险也会更大。（2）存货管理不当。存货是企业流动资产的重要组成部分。凡是企业为

了营业活动所购买或制造的商品，都属于企业的存货。存货

数量的控制很大程度上影响着企业的资金周转速度。过大的