第十一章 证券公司业务的核算

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第一节 证券经纪业务的核算
二、 代理兑付证券业务的核算
（一） 代理兑付无记名证券的核算
1 收到兑付资金 借： 银行存款
贷： 代理兑付证券款 2 兑付证券 借： 代理兑付证券本金与利息 贷： 库存现金（或银行存款）本金与利息 3 清算款项 借： 代理兑付证券款 贷： 代理兑付证券
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（1）收到客户认购款项时: 借： 银行存款——客户20000000 贷： 代理买卖证券款20000000 （2） 将款项划付交易所时: 借： 结算备付金——客户20000000 贷： 银行存款——客户20000000 （3） 客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时: 借： 代理买卖证券款200000 贷： 结算备付金——客户200000 （4） 证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时: 借： 银行存款——客户19800000 贷： 结算备付金——客户19800000 （5） 证券公司将未中签的资金退给客户时: 借： 代理买卖证券款19800000 贷： 银行存款——客户19800000 （6） 收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时: 借： 银行存款——自有600 贷： 手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600
借： 结算备付金——客户294800 贷： 代理买卖证券款294800
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（三） 代理配股的核算
（1） 采用当日向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制 会计分录为:
借： 银行存款——客户 贷： 代理买卖证券款
2 划转认购资金
新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。编
制会计分录为:
借： 结算备付金——客户
贷： 银行存款——客户
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
3 清算资金 （1） 客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所 清算资金。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金——客户 （2） 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公 司代理的客户。编制会计分录为: 借： 结算备付金——客户 贷： 代理买卖证券款
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
借： 代理买卖证券款305200 贷： 结算备付金——客户305200
同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150
结算备付金——自有3750 贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一 级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出 具的资金清算单进行账务处理。编制会计分录为:
借： 结算备付金——客户294800 贷： 代理买卖证券款294800
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
3 清算资金 （3） 公司将未中签的款项划回。编制会计分录为: 借： 银行存款——客户
贷： 结算备付金——客户 （4） 公司将未中签的款项退给客户。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款
贷： 银行存款——客户
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清 算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金 清算单进行账务处理。编制会计分录为:
【例11-1】南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款 项20000000元，为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认 定工作，将未中签资金19800000元退给客户。中签交付的认股 款项为200000元，手续费率为0.30％，由发行公司支付并已收 到。应编制会计分录为:
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第一节 证券经纪业务的核算
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（二） 代理买卖证券的核算
1 接受委托 2 代理买卖 编制会计分录为: ห้องสมุดไป่ตู้： 代理买卖证券款
贷： 结算备付金——客户 同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
结算备付金——自有 贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入
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借： 代理买卖证券款
贷： 结算备付金——客户
（2） 采用定期向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制 会计分录为:
借： 代理买卖证券款
贷： 其他应付款——应付客户配股款
（3） 与证券交易所清算配股款时，按配股金额，编制会计分录为:
借： 其他应付款——应付客户配股款
贷： 结算备付金——客户
金融会计
第三李版海波 刘学华 主编
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第十一章 证券公司业务的核算
证券经纪业务的核算 证券自营业务的核算 证券承销业务的核算 其他证券业务的核算
证券公司的财务报表
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第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（一）代理认购新股的核算
1 收取认购款
金融证券企业收到客户委托认购新股的款项，根据开户银 行的收账通知办理核算。编制会计分录为:
第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-2】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理 买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额 为500000元。代扣代缴的相关税费为1300元，应向客户收取 的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业 部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单 等凭证进行账务处理。编制会计分录为: