非寿险未决赔款准备金逐月评估方法探讨

非寿险公司未决赔款准备金逐月评估方法探讨

林景添

中国人民财产保险股份公司精算部

一、引言

未决赔款准备金（Claim Reserve）是保险公司为已发生但尚未理赔完毕的赔案所预先留存的资金准备，包括已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金（IBNR）。作为非寿险公司财务报表上的一项重要负债，未决赔款准备金的评估至关重要。对一家成熟的非寿险公司来说，其未决赔款准备金净额可能占到一年自留保费收入的三分之一，而根据《保险法》规定，非寿险公司当年自留保费不得超过资本金和公积金之和的4倍，因此，未决赔款准备金的提取是否准确不仅关系到当年利润核算是否准确，更关系到一家非寿险公司能否持续经营。

1999年，保险评级机构 A.M.Best调查了1969-1998年之间640家破产公司的破产原因（其中214家公司不能识别主要破产原因），调查结果表明，准备金低估导致破产的公司占总破产公司的34%，准备金低估是非寿险公司破产的首要原因，如2001年5月，澳大利亚第二大非寿险公司HIH保险公司（HIH Insurance Limited）破产的重要原因之一就是由于未决赔款准备金提取不足引起的，未决赔款准备金提取不足额达到19亿澳元。具体见表1。

表1：非寿险公司破产原因分析

主要原因破产公司数目所占比例% 低估准备金145 34

快速增长（定价不足）86 20

欺诈44 10

高估资产39 9

巨灾36 8

改变核心业务28 7

附属公司26 6

再保险失败22 5

数据来源：A.M.Best（1999）

未决赔款准备金评估不准可能导致的结果如图1所示。如果未决赔款准备金高估，将会使公司核算利润偏低，或者亏损，致使公司在未来提高产品价格，导致产品失去市场竞争力，丧失客户；如果未决赔款准备金低估，将会使公司核算利润偏高，致使公司对产品价格持乐观态度，通常会降价以提高市场份额，最终导致公司破产。因此，无论未决赔款准备金高估还是低估，都会对公司经营产生不利的影响。

图1：未决赔款准备金评估不准的影响

二、未决赔款准备金逐月评估方法

随着中国经济的发展，人们保险意识的增强，保险业也进入快速发展的时期，保险业的快速发展也推动了保险业务的精细化管理，无论是外部监管的需要还是内部经营的需要，都要求能够更加及时了解公司的未决赔款准备金情况。按照《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》第十一条规定，保险公司应当在报送年度偿付能力报告时，同时向中国保监会报送由公司精算责任人签署的准备金评估报告，而交强险由于涉及到公众的利益要求每半年报送准备金评估报告。由于目前国内非寿险公司财务报表是月度报表，每个月末都需要提供未决赔款准备金余额，所以最好能够实现月度未决赔款准备金的评估。下面，我们就来讨论未决赔款准备金逐月评估方法。

未决赔款准备金的评估主要是使用赔款流量三角形对准备金进行评估，将索赔数据（如赔付额、索赔次数、逐案估计值等）按照保险事故发生的年度和赔付额支出的年度进行交叉排列，组成三角形

的格式，此表格被称为流量三角形。流量三角形从左下角到右上角的对角线上的元素代表在每一日历年度的赔付额。依据流量三角形中各列的比例关系可以外推预测未来索赔数据的值，扣除已赔付金额就得到评估时点的未决赔款准备金。如果时间段按季度或月度划分，就构成季度或月度赔款流量三角形。

目前，国内非寿险公司对未决赔款准备金评估的一般的做法有：(1)每个月评估一次，月度评估结果即为每个月末的未决赔款准备金；(2)每个季度评估一次，其他的季度一般是根据上个季度末的评估结果给出一个IBNR的比例，将IBNR加上已发生已报告未决赔款准备金即得到当季度末的未决赔款准备金。

目前在美国已经有很多公司使用月度赔款流量三角形对未决赔款准备金进行评估，国内也有一些公司采用月度赔款流量三角形对车险业务的未决赔款准备金进行月度评估。使用月度赔款流量三角形评估的优点在于直观明了，但由于目前国内非寿险规模相对还比较小，月度赔款流量三角形由于每个月的数据量较少，使得进展因子变得不稳定，规律性不强，增加了评估的难度。季度赔款流量三角形要比月度赔款流量三角形稳定，但普通的季度赔款流量三角形只是评估每个季度末的未决赔款准备金，季度之间的月份只是一个估计值，无法满足及时性的要求。如果我们可以使用季度赔款流量三角形对月度未决赔款准备金进行评估，就可以同时解决稳定性和及时性的问题。

如何使用季度赔款流量三角形进行逐月评估呢？我们进行季度评估的模型如下：

模型1 季度赔款流量三角形

我们可以使用上面的季度赔款流量三角形模型对每个季度末的未决赔款准备金进行评估，即利用上面的模型我们可以评估每年的3、6、9、12月底的未决赔款准备金，再过一个月，我们需要评估2004年1月底的未决赔款准备金，则可以将上面模型的出险时间往后推一个月，就得到下面的模型2（季度赔款流量三角形变形Ⅰ），通过该模型，我们可以对2004年1月底的未决赔款准备金进行评估。

模型2 季度赔款流量三角形变形Ⅰ

将模型2的出险时间再推后一个月，就得到下面的模型3（季度赔款流量三角形变形Ⅱ），利用该模型，我们可以对2004年2月底的未决赔款准备金进行评估。

模型3 季度赔款流量三角形变形Ⅱ

这样，我们使用模型1，可以对每个季度末，即每年的3、6、9、12月底的未决赔款准备金进行评估；使用模型2，可以对每年的1、4、7、10月底的未决赔款准备金进行评估；使用模型3，可以对每年的2、5、8、11月底的未决赔款准备金进行评估。即组合使用上面的3个模型就可以实现未决赔款准备金的逐月评估。

另外，由于某些公司数据量较小，精算人员会发现半年赔款流量三角形的进展因子比季度赔款流量三角形的进展因子更稳定，评估得到的结果也更准确，这样我们也可以利用上面的方法，使用半年赔款流量三角形模型对每个季度末的未决赔款准备金进行评估，即将出险时间从X年上半年和X年下半年往后，即出险时间变成X年4月-X年9月和X 年10月-（X+1）年3月。当然类似的，也可以使用半年赔款流量三角形模型的变形模型实现对每个月底的未决赔款准备金进行评估。

某些公司由于决算或内部管理的需要，需要的未决赔款准备金额可能不是年底或月底的数据，而是需要截止到某一日如12月25日的未决赔款准备金数据，则可以使用模型1将出险时间往前推到当月的25日，比如可以将出险时间在2003年10-12月往前推移至2003年9月26日-2003年12月25日，其它出险时间依次往前推移，根据上面的方法，理论上可以实现对每天的未决赔款准备金进行评估。

使用上述方法进行未决赔款准备金月度评估的难题在于赔款流量三角形的整理，即每个月度都需要生成季度或半年赔款流量三角形，但是随着信息技术的快速发展，借助程序我们已经能够很快生成赔款流量三角形。目前大部分公司均通过程序在每个季度末生成季度赔款流量三角形，所以只要修改提取数据的程序将出险日期区间重新划分，就可以生成所需的赔款流量三角形。

三、结论

虽然目前国内的精算力量有限，大多数非寿险公司可能还无暇顾及每个月底的未决赔款准备金的评估，但随着中国保险业的迅速发展，保险公司管理日益精细化，未决赔款准备金的逐月评估必然会实行，这里探讨的方法只是起到抛砖引玉的作用，相信通过各位精算同仁的努力将会发现更好的方法。

参考文献

[1] 吴小平：《非寿险业务准备金评估实务指南》.中

国财政经济出版社，2005

[2] 谢志刚，周晶晗：《非寿险业务准备金评估》，中

国财政经济出版社，2006

[3] 周晶晗：从欧美财险公司破产看我国非寿险偿付

能力监管，《金融教学和研究》，2007（2）[4] 葛云华，谢志刚，王腾：澳大利亚HIH保险公司

破产案例，《精算通讯》第三卷第四期