比较国际重复征税与国际重叠征税的异同
国际税收重复征税问题及延伸
国际税收重复征税问题及延伸一、国际税收重复征税问题及概述（一）国际重复征税概念国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。
（二）国际重复征税的背景国际重复征税现象是国际税法领域最为普遍、最为突出的现象。
国际重复征税问题的解决，涉及国家主权和税收利益，成为国际税法的重点。
国际重复征税现象的产生，是有关国家各自主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生冲突的结果。
国际重复征税减除的方法主要有三种，即扣除法、免税法和抵免法，不同方法减除国际重复征税的效果有所不同。
国际税法是适应国际税收关系的需要,从传统的国内税法部门中逐渐形成和发展起来的一个新的综合性的税法分支体系.国际重复征税是国际税法领域中最为普遍、最为突出的现象，没有国际重复征税，就没有国际税法这门学科。
国际重复征税问题的解决，涉及国家主权和税收利益，因此成为国际税法的重点。
（三）国际重复征税产生的原因（一）、法律性质国际重复征税产生原因国际重复征税现象产生的根本原因，是有关国家各自主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果。
国家税收管辖权之间的冲突，具体分析而言,主要有以下三种表现形式。
1、居民（公民）税收管辖权与来源地税收管辖权的重叠目前绝大多数国家在所得税和一般财产税方面，既按属人课税原则对本国居民来自居住国境内和境外的一切所得和财产价值，行使居民税收管辖权征税；同时又根据地域课税原则对非居民（即其他国家的居民）来源于境内的各种所得和存在于境内的财产价值，主张来源地税收管辖权课税。
因此，在一国居民所得的来源于居住国境外的跨国所得上，势必会发生一国的居民税收管辖权与另一国的所得来源地税收管辖权之间的冲突。
在纳税人收入和财产国际化现象普遍存在的今天，这种一种无限纳税义务与有限纳税义务的冲突，是造成当今大量的国际重复征税的最普遍的原因。
2、居民税收管辖权与公民税收管辖权的重叠居民与公民有一定的差异，当不同国家分别采用居民税收管辖权和公民是时，就会产生国际重复征税。
国际重复征税和国际重叠征税
假设P为A国居民公司，某纳税年度内有来源于居住国 境内所得500万美元，来源于B国所得50万美元和C国 所得100万美元。A国税率为40%，B国税率为50%，C 国税率为30%。P基于如上所得向B国缴纳所得税25万 美元，向C国缴纳所得税30万美元。在A国实行分国限 额抵免法的情形下，计算P公司应纳税额过程如下：
（三）国际重复征税的危害
从法律角度讲。国际重复征税使从事跨国投资和其他各种 经济活动的纳税人相对于从事国内投资和其他各种经济活 动的纳税人，背负了沉重的双重税收义务负担，违背了税 收中立和税负公平这些基本的税法原则。
从经济角度上看。由于国际重复征税造成了税负不公平结 果，使跨国纳税人处于不利的竞争地位，势必挫伤从事跨 国经济活动的人的积极性，从而阻碍国际间资金、技术和 人员的正当流动、交往。正是鉴于国际重复征税的上述危 害性，各国政府都意识到应采取措施予以避免和消除。
国际重复征税的产生
产生的前提条件主要有二： 一是纳税人（包括自然人和法人）拥有跨国所得，即 在其居住国以外的国家取得收入或占有财产； 二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。
国际重复征税的特征
１. 征税主体的双重性，即对同一所得两个国家同时 行使征税权；
２. 纳税主体与课税客体的同一性，即两个国家对同 一纳税人同一时期的同一纳税对象征税；
M公司向B国缴纳税款额 = 500万美元×30% = 150万美元
P公司从M公司获取股息 = （500万美元-150万美元）×50% = 175万美 元
该项股息分担M公司所得税额 = 150万美元×175万美元/（500万美元150万美元）= 75万美元
P公司由M公司获取的所得额 = 175万美元+75万美元 =250万美元
国际税收9页
国际税收——重复征税及其解决办法院系：经济管理学院专业：国际会计班级:08级三班姓名：赵琳学号：27一、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.国际重复征税与重叠征税的含义国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。
国际重复征税产生的前提条件有二：一是纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产;二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。
两国对同一纳税人重复管辖，主要是一国按居民税收管辖权，另一国按收入来源地税收管辖权，对同一纳税人的同一所得重复征税。
国际重叠征税主要是一国对位于本国境内的公司、另一国对居住于该国境内的股东就同一来源所得分别征税。
它和国际重复征税至少有两点区别：第一，纳税人不同国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税;国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得两次或多次征税，同时，在国际重叠征税的两个纳税人中，就一般情况而论，至少有一个纳税人是公司;在国际重复征税中，有时只涉及个人，而与公司无关。
第二，税种有可能不同。
国际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税;但是国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税计征。
二、国际重复征税的消除或缓解首先领先国际法和国内法的冲突规范，具体做法有二：第一，冲突规范将某个征税对象的征税权完全划归一方，排队了另一方对该征税对象的征税权;第二，规定某一征税对象可由双方分享征税权，由收来源国已优先征税，再由居住国采取相庆的措施来避免国际重复征税。
这些措施主要是：(一)免税制免制税是对本国居民来源自国外的所得与位于国外的财产放弃居民税收管辖权，只按收入来源地税收管辖权从源征税。
免税制一般由国内税法规定，但也常列入国际税收协定。
(完整word版)国际税法
一、国际重复（叠）征税的概念广义与狭义的国际重复征税法律意义与经济意义的国际重复征税国际重复征税与国际重叠征税国际重复征税的界定国际双重征税（多重征税）是指几个独立的征税权力（尤其是几个独立的国家)对同一纳税人同时征收同一税种。
［德]道恩国际双重征税是两个国家对同一所得征收的结果。
[美]比歇尔/费恩斯莱伯法律性国际双重征税指两个或两个以上的国家或地区对同一纳税人的同一课税对象在同一征税期内征收同一或类似种类的税.（OECD）国际重复征税一般指两个以上国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。
(高尔森）国际重叠征税的概念国家重叠征税或称经济性国际双重征税、国际双层征税，一般是指两个或两个以上的国家对属于不同纳税人的来源于同一税源的课税对象在同一征税期内征税。
广义的国际重复征税,应该是两个或两个以上的国家,对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源，在相同时期内课征相同的或类似性质的税收.（廖益新）国际重复征税与重叠征税的区别产生的原因不同复：管辖权的直接冲突；叠：税制结构导致管辖权重叠。
纳税主体不同复：同一纳税主体;叠：不同纳税主体.其他方面的诸多差异复：没有国内重复征税，有时只涉及自然人，而与公司无关；税种上可能只涉及同一税种。
叠：既有国内、又有国际重叠,涉及的纳税人中,至少有一个为公司。
税种上则有可能涉及不同税种。
二、解决国际重复征税的方法划分征税权免税法与抵免法扣除法与减税法（一）免税法免税法也称外国税收豁免(Foreign tax exemption），是指居住国对本国居民来源于境外的所得或财产免于征税。
如果一国对本国居民来源于境外的所得或财产免于征税不附加任何条件,是为无条件免税或完全免税，这无异于仅实行来源地税收管辖权.如果一国对本国居民纳税人来源于境外的、符合特定条件的所得或财产免税,是为有条件免税或部分免税。
免税的条件给予免税的国外所得必须来自于课征与本国相似的所得税的国家，而对来自不征收所得税或税率很低的国际避税地的所得不给予免税；享受免税的国外所得一般应为本国纳税人在国外分公司的利润或从参股比重达到一定比例的国外企业分得的股息、红利；持有国外企业的股息还必须达到规定的最短期限。
国际税收第三章 国际双重征税_
例 3.3
• 美籍华人王先生在中国开办了一家律师事务所， 并已在中国居住二年。某纳税年度他的律师事 务所取得利润。由于美国行使公民管辖权征税， 王先生拥有美国国籍，因此须就其全部所得30 万美元向美国税务当局申报纳税；同时，由于 中国行使居民管辖权征税，王先生在中国居住 二年，已具有中国居民身份，王先生还须就这 30万美元向中国税务当局申报纳税。这样，王 先生的全部所得在两个国家都承担了纳税义务， 发生了国际重复课税。
6
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税制性重复课税
• 同一课税权主体对同一或不同纳税人 的同一课税对象或税源课征不同形式 的税收
• 例 3.1
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例 3.1
• 假定A国居民汉斯先生在某纳税年度内取得 10万美元的总收入，他考虑将其中的二分之 一用于消费，二分之一用于储蓄，而用于消 费的部分又有二分之一购买生活必需品，二 分之一购买奢侈品。在常见的复合税制结构 下，汉斯先生的这10万美元总收入，将面临 政府的多次课税。
国内重复征税鲜有出现（除联邦制国家） （3）重叠*，至少一个纳税人是公司（主要发
生在股东与公司、母公司与子公司之间） ； 重复*，可以只涉及个人（主要发生在跨国公 司的总分支机构之间）。 ）
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3.2.1 国际双重征税的 处理方式、思路和原则
• 处理方式： 单边：免除 双边或多边：国际税收协定
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• 经济性重复课税是基于相同的确立税收 管辖权的原则，对由同一经济交易联系 起来的不同纳税人的同一课税对象或税 源的重复课税。例如，对公司和股东、 丈夫和妻子、信托的受托人和受益人、 交易活动的买方和卖方、债权人和债务 人等的重复课税.
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产生原因
（1）税制上的原因：公司-公司所得税， 股东-公司所得税或个人所得税
国际经济法学(37)--国际重复征税和国际重叠征税
测验：一、选择题：1. 国际重复征税与国际重叠征税的区别主要体现在（ ）A. 征税主体不同B. 纳税主体不同C. 征税期间不同D. 征税对象不同答案：B2. 甲国的A公司在某纳税年度内来自本国的应税所得为100万元，来自乙国的应税所得是50万元，设甲乙两国适用相同的比例税率，如甲国实行全额的抵免制，下列哪种主张是正确的？（ ）A. A公司需要对其从乙国取得的应税所得向甲国实际缴纳全部税款B. A公司需要对其从乙国取得的应税所得向甲国实际缴纳部分税款C. A公司无需对其从乙国取得的应税所得向甲国实际缴纳任何税款D. A公司需要对其从乙国取得的应税所得向甲国缴纳任何税款，因为甲国主动放弃了对该应税所得的管辖权。
答案：C.3. 股息收入国解决国际重叠征税的主要措施是采用（ ）A．母子公司合并报税和间接抵免制B. 双税率制和折算制C. 间接抵免制和双税率制D. 母子公司合并报税和折算制答案：A4. 《经合组织范本》和《联合国范本》建议用以协调法人双重居民身份冲突的标准是（ ）A．法人总机构所在国B. 法人实际管理机构所在国C．法人注册地所在国D．法人的国籍所属国答案：B5.为了避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采取的方法有哪些？（ ）A. 免税制B. 抵免制 C。
扣除制 D。
减税制答案：ABCD6. 在国内所得征税制上用来解决国内重叠征税的方式主要有（ ）A. 冲抵制B. 分割税率制C. 单一制D. 降低对股息的征收预提税税率答案：ABCD7. 抵免在限额方面有两种计算方法，它们是（ ）A．间接抵免 B. 全部抵免 C。
综合抵免 D。
分国抵免答案：CD8. 关于避免国际双重征税的办法，《经合组织范本》和《联合国范本》均采用（ ）A. 税收饶让制B. 免税制C. 扣除制D. 抵免制答案：BD二、回答下列问题：1、什么是国际重复征税？避免国际重复征税的方法有哪些？2、什么是国际重叠征税？避免国际重叠征税的方法有哪些？3、试比较国际重复征税与国际重叠征税的异同。
东师国际经济法20秋在线作业1答案_08829
(单选题)1: 为行使居民税收管辖权，我国以下列哪项作为确立法人居民身份的标准?
A: 法人总机构所在地
B: 法人注册成立地
C: 实际控制和管理中心所在地
D: 常没机构原则
正确答案: A
(单选题)2: 国际重复征税与国际重叠征税的最大的不同在于（）。
A: 存在两个以上的征税主体
B: 存在两个纳税主体
C: 课税对象的同一性
D: 课征相同或类似性质的税收
正确答案: B
(单选题)3: 国际贸易如采用信用证方式支付货款，汇票上的付款人应该注明下列哪一方的名称? （）
A: 买方名称
B: 开证行名称
C: 买方往来银行名称
D: 议付行名称
正确答案: B
(单选题)4: 牵头银行将参加贷款权转售给其他银行的方式中，通过( )方式参与贷款的参与银行不能取得要求借款入偿还贷款的直接请求权。
A: 更新
B: 转贷款
C: 转让
D: 匿名代理
正确答案: B
(单选题)5: 依《跟单信用证统一惯例》(ucP500)的规定，经受益人中请，银行将信用证金额全部或部分转让给一个或一个以上的受益人时，必须在信用证上注明下列哪项内容?（）
A: 可分割
B: 可转让
C: 可过户
D: 可转移
正确答案: B
(单选题)6: 汇票的提示行为是指下列哪种人将汇票提交付款人，要求付款或承兑的行为? （）A: 指定银行
B: 付款人
C: 汇票持有人
D: 出票人
正确答案: C。
国际经济法第五章 国际税收法律 制度
（一）自然人的居民身份的确认 1．住所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。 所谓住所，是指一个自然人的 具有永久性、固定性的居住场所， 通常与个人的家庭、户籍和主要财 产利益关系所在地相联系。
2．居所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有居所这一法律事实，来判断其 是否属于居民纳税人。 居所一般是指一个人在某个时 期内经常居住的场所，但并不具有 永久居住的性质。
4．财产收益来源地的确定标准 财产收益，又称财产转让所得 或资本利得，是指纳税人因转让其 财产的所有权取得的所得，即转让 有关财产取得的收入扣除财产的购 置成本和有关的转让费用后的余额。
第三节 国际重复征税 与重叠征税
一、国际重复征税与重叠征税概述 （一）国际重复征税 国际重复征税是国际税收关系的焦点 一般指两个或两个以上的国家各 自依据其税收管辖权按同一税种对同 一纳税人的同一征税对象在同一征税 期限内征税。
如果A国实行全额免税法，计算甲 公司应纳所得税总额： （1）甲公司对A国纳税为： 60×30%＋（70-60） ×35%＝21.5（万元） （2）国外子（分）公司已纳税额 为： 30×30%＝9（万元） （3） A国甲公司纳税总额为： 21.5＋9＝30.5（万元）
其计算公式为： 居住国应征所得税额=居民的国内 外总所得×相应适用税率×（居民 国内所得÷居民国内外所得）
3、全额免税法与累进免税法的区别 首先，累进免税法相应适用税 率要高于全额免税法。 其次，两者代表的税收管辖权 有差异。 再次，两者避免重复征税的效 果不同。
假定甲国的跨国公司 A 在某一 纳税年度内，国内外全部应税所得 额为 500 万元，其中来源于甲国的 应税所得为 300 万元，来源于乙国 的应税所得为 200 万元。甲、乙两 国均采用全额累进税率。甲国的税 率为： 300 万元起征适用 30% 税 率； 400 万元起征适用 35% 的税 率； 500 万元起征适用 40% 的税 率。乙国的税率为： 200 万元适用 45%的税率。
国际经济法概论第九章2013
国际经济法概论讲义（10）2013-2014第一学期祁欢第九章国际税法第一节国际税法概述一、国际税法的产生12纳关系和税收分配关系。
因此，国际税收关系主要发生在所得税上。
3．调整对象的广泛性。
既包括国家间的税收分配关系，又包括国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系。
4．法律规范的多样性。
既包括国际法规范，又包括国内法规范；它既有实体法规范，又有冲突法规范。
三、国际税法的法律渊源与基本原则（一）国际税法的渊源，主要有国际税收条约或协定、各国涉外税法、国际惯例以及其他渊源等几类。
（二）国际税法的基本原则，包括税收管辖权独立原则和税收公平原则。
其中，税收公平原则是最为各国所公认的国际税法的基本原则。
四、国际税法的发展前景第二节税收管辖权一、税收管辖权概述二、居民税收管辖权的确认（一）纳税人居民身份的确认1、自然人居民身份的确认（1）住所标准（2）居所标准（3）居留时间标准（4）国籍标准* 中国：同时采用住所与居留时间两项标准2．法人居民身份的确认（1）法人注册成立地标准（2）法人实际管理和控制中心所在地标准（3）法人总机构所在地标准* 中国：以法人注册地和总机构两个标准结合3．居民税收管辖权冲突的协调无论是自然人居民身份冲突，还是法人居民身份冲突，目前均是由有关国家间通过双边税收协定来协调解决。
一般有两种解决办法可供选择：一是由缔约国双方通过协商确定纳税人的居民身份归属；二是在税收协定中预先规定一种解决冲突时应依据的标准或选择顺序。
三、收入来源地税收管辖权的行使（一）对非居民营业所得的征税营业所得，又称营业利润或经营所得，一般是指纳税人从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融、商业和服务性行业等企业经营性质的活动而取得的收益。
常设机构原则，是指来源国仅对非居民纳税人通过设在境内的常设机构而获取的工商营业利润实行征税的原则。
（1）常设机构的概念和范围常设机构首先是指一个企业进行其全部或部分生产、经营的固定场所。
国际经济法
1.简述国际税法的概念和特征？狭义：国际税法只调整国家间的税收分配关系，广义：国际税法不仅调整国家间的税收分配关系，还调整国家与跨国纳税人之间的税收整那关系。
特征：（1）主体的特殊性（国家，跨国纳税人）（2）客体的跨国性-纳税人的跨过所得（3）法律规范的多样性（4）权利义务的非完全对等性2.简述各国在国际税收实践中必须遵守的基本原则？（1）税收管辖独立原则：国家主权原则在税收领域的直接体现，他主要在国际税收关系中各国都必须互相尊重与承认对方国家的税收管辖权。
（2）税收公平原则：公平互利、共谋国际发展的国际法原则的体现与补充。
3.避免国际重复征税的方法有哪些？（1）运用冲突规范划分征税权，将某一征税对象的征税权完全划归一方或分配给双方，从而在一定程度或范围上避免国际重复征税。
（2）免税发，居住国政府对本国居民来源于国外的所得和位于国外的财产免于征税。
（3）抵免法，纳税人可将已在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳的所得税税额内扣除。
（4）扣除法和减税法，在对跨国纳税人征税时，允许本国居民将国外已纳税款视为一般收费支出本国应纳税总所得中扣除。
4.国际重复征税和国际重叠征税有什么区别？重复征税：两个或两个以上的国家或地区各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同意纳税人的同一征象在同一征税期限内同时征税。
国际重叠征税：两个或两个以上的国家对同一税源的所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象。
区别：（1）产生的原因不同：国际重复征税是基于国家间的管辖权冲突，体现在同一纳税期限内，国际重叠征税则是由于国家税制结构导致的，主要体现在不同国家税收管辖权的先后叠加。
（2）纳税主体不同：国际重复征税是不同国家对同一纳税人所得两次或两次以上征税。
国际重叠征税是不同国家对不同纳税人的同一所得两次或多次征税。
（3）其他方面的诸多不同：重复征税没有国内重复征税，有时只涉及个人纳税人，与公司无关；而重叠征税有国内国外之分，重叠征税涉及的纳税人中，至少有一个公司。
国际经济法学(11.3.6)--国际重复征税和国际重叠征税
一、国际重复征税（一）概念及危害1、概念国际重复征税（international double taxation）是两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。
2、危害（1）纳税人负担不合理（2）不利于国际资金的充分运用（二）产生原因1、居民税收管辖权与收入来源地税收管辖权的冲突2、居民税收管辖权之间的冲突3、收入来源地税收管辖权之间的冲突二、避免方法（一）运用冲突规范解决（二）免税法1、全额免税法：全额免税法是指居民国政府在对其居民纳税人来源于国内的所得征税时，对于税率的确定并不将其境外所得考虑在内，而仅是依据其国内的所得数额确定适用的税率，进行征税。
2、累进免税法：累进免税法则是将纳税人在境外取得收入与境内收入合并在一起确定适用的税率，在计算应纳税额时，又不将其境外所得计算在内的一种做法。
举例说明：假设A国居民M共有所得50万美元，包括来自于A国境内的收入42万美元，来自于另一B国的收入8万美元。
A国的分级所得税率为：42万美元，20%；50万美元，25%；B国的所得税率为15%。
（1）采用全额免税法M在其居民国A国应负担的纳税额：42万美元×20% = 8.4万美元在B国应纳税额：8万美元×15% = 1.2万美元两国共纳税额：8.4万美元+1.2万美元 = 9.6万美元（2）采用累进免税法M在其居民国A国应负担纳税额：42万美元×25% = 10.5万美元在B国应纳税额：8万美元×15% = 1.2万美元两国共纳税额：10.5万美元+1.2万美元 = 11.7万美元尽管免税法是解决双重征税问题最为有效的办法，但它也存在极大的缺陷。
由于这一方法是通过居民地国单方面限制税收管辖权来实现的，基本上否定了居民国对本国居民纳税人境外所得的征税权，因而税收利益在居民国和来源地国之间的分配并不能称得上合理。
另外，居民国对于纳税人来源于境外的那部分所得免税的后果是，如果来源地国适用的税率低于居民国，那么同等收入的本国纳税人就比跨国纳税人承担的更多的税负，跨国纳税人享受了更多的免税利益，这也明显违背了税收公平原则。
国际税收
国际税收国际税收——重复征税及其解决办法院系：经济管理学院专业：国际会计班级:08级三班姓名：赵琳学号：27一、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.国际重复征税与重叠征税的含义国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。
国际重复征税产生的前提条件有二：一是纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产;二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。
两国对同一纳税人重复管辖，主要是一国按居民税收管辖权，另一国按收入来源地税收管辖权，对同一纳税人的同一所得重复征税。
国际重叠征税主要是一国对位于本国境内的公司、另一国对居住于该国境内的股东就同一来源所得分别征税。
它和国际重复征税至少有两点区别：第一，纳税人不同国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税;国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得两次或多次征税，同时，在国际重叠征税的两个纳税人中，就一般情况而论，至少有一个纳税人是公司;在国际重复征税中，有时只涉及个人，而与公司无关。
第二，税种有可能不同。
国际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税;但是国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税计征。
二、国际重复征税的消除或缓解首先领先国际法和国内法的冲突规范，具体做法有二：第一，冲突规范将某个征税对象的征税权完全划归一方，排队了另一方对该征税对象的征税权;第二，规定某一征税对象可由双方分享征税权，由收来源国已优先征税，再由居住国采取相庆的措施来避免国际重复征税。
这些措施主要是：(一)免税制免制税是对本国居民来源自国外的所得与位于国外的财产放弃居民税收管辖权，只按收入来源地税收管辖权从源征税。
免税制一般由国内税法规定，但也常列入国际税收协定。
2019年10月自学考试00246国际经济法概论试题及答案
全国2019年10月高等教育自学考试国际经济法概论试题课程代码：00246⼀、单项选择题：本⼀题共20⼀题，每⼀题1分，共20分。
在每⼀题列出的备选项中只有⼀项是最符合题目要求的，请将其选出。
1、《关贸总协定》中构成多边贸易制度基石的，具有多边形、普遍性、无条件性的待遇是（D）A、差别待遇B、国民待遇C、公平待遇D、惠国待遇2、以下属于国际货物买卖合同的是（B）A、甲国注册的A公司与乙国注册的B公司之间的货物买卖合同B、营业地在甲国的A公司与营业地在乙国的B公司之间的货物买卖合同C、甲国的A公司与B公司在乙国签订的货物买卖合同D、甲国的A公司与B公司在甲国签订在乙国履行的货物买卖合同3、以下贸易术语中，规定由买方订立运输合同的是（C）A、CFRB、CIFC、FOBD、CIP4、对于根本违约，《联合国国际货物销售合同公约》规定的不同于非根本违约的救济方法是（C）A、损害赔偿B、实际履行C、解除合同D、给予宽限期5、提单的首要条款规定的是（B）A、提单的基本权利义务B、提单适用的法律C、提单的管辖权D、提单的免责情形6、海上货运保险中，平安险不赔的是（C）A、自然灾害造成的推定全损B、自然灾害造成的共同海损C、自然灾害造成的单独海损D、自然灾害造成的部分损失7、海上货运保险的三种基本险分别依承保范围由小到大排列正确的是（A）A、平安险、水渍险、一切险B、水渍险、平安险、一切险C、平安险、一切险、水渍险D、一切险、平安险、水渍险8、在国际贸易中，信用证是（C）A、所有权凭证B、托收时采用的书面凭证C、付款承诺D、一种担保9、按确定关税的独立程度可将关税分为自主关税和（B）A、从价税B、协定关税C、从量税D、混合税10、世界贸易组织《反补贴协议》规定的补贴有禁止性补贴和（D）A、进口替代补贴B、出口补贴C、不可诉补贴D、可诉补贴11、依《保护工业产权巴黎公约》，商标和外观设计的优先权期限为（B）A、3个月B、6个月C、12个月D、18个月12、外资并购反垄断审查的申报标准主要取决于（C）A、投资者母国与东道国是否达成双边投资保护协定B、是否造成对国家根本安全的威胁C、是否构成经营者集中和是否达到申报标准D、是否对国家经济稳定运行造成影响13、关于发展中国家外资准入审查，下列表述正确的是（D）A、是为了维护资本输出国的国家利益B、本质上不对外资构成歧视待遇C、不会对外资输入形成限制D、意义是为了维护东道国的国家利益和公共利益14、关于多边投资担保机构，下列表述正确的是（A）A、《多边投资担保机构公约》是多边投资担保机构据以建立的基础B、多边投资担保机构遵循一国一票投票表决制C、我国不是该机构的会员国D、多边投资担保机构主要是对发展中国家的商业风险提供担保15、在国际投资实践中，下列属于间接征收的措施是（B）A、出于保护合法公共福利的目的采取的非歧视性规制措施B、非出于保护公共福利目的而不适当地大幅度提高税率C、通过正式转移外国投资者的财产权的方式实现国有化D、通过完全剥夺外国投资者财产的方式实现国有化16、关于特别提款权，下列表述正确的是（A）A、是国际货币基金组织创设的储备资产和记账单位B、是一种货币C、国际货币基金组织的会员国都有义务参与特别提款权账户D、一单位特别提款权与一盎司黄金等值17、国际税法中，常设机构利润范围的确定一般采取实际联系原则和（B）A、独立企业原则B、引力原则C、收入费用分配原则D、固定基地原则18、关于银团贷款，下列表述正确的是（A）A、银团贷款分为直接银团贷款和间接银团贷款B、直接银团贷款中，借款人只与牵头行签订贷款协议C、各贷款银行组成银团后可以根据需要加入新的参加行或退出银团D、银团贷款对银行而言并不能分散贷款风险19、下列属于国际避税基本手段的是（D）A、伪造账目和伪造收付凭证B、不报送和提供完整纳税资料C、谎报所得及虚构扣除D、自然人跨国移动20、解决投资争端国际中心行使管辖权对主体条件的要求是（A）A、当事人一方为公约缔约国，另一方为另一缔约国国民B、当事人一方为公约缔约国国民，另一方为另一缔约国国民C、当事人一方为公约缔约国，另一方为另一缔约国D、当事人一方为公约缔约国，另一方为非缔约国国民二、多项选择：本大共10小题，每小题2分，共20分。
第十章国际税法习题
国际税法填空：1．国际税收关系和国际税法的产生有两个前提条件：一是（）；二是（）。
前者为国际税法的产生提供了经济基础，后者为其提供了法律条件。
2．国际税法的主体，一是（），二是（）。
3．作为现代国际税收协定规范化的标志的两个著名的范本，一是1977年经济合作与进展组织公布的《关于对所得和财产避免双重征税协定范本》简称（）；二是1980年联合国经社理事会应广大进展中国家的要求正式公布了《关于发达国家与进展中国家间避免双重征税的协定范本》简称（）4．一国政府行使税收管辖权的依据源于（）。
5．（）是产生国际重复征税的根本原因。
名词解释1．国际重复征税；是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.2．居民税收管辖权单项选择题1．作为各国税法上对法人或公司的居民身份认定的标准之一，（）的长处是法律地位明确、易于识别。
但其缺点是往往不能真实地反映法人的实际经营活动场所，而且还可为纳税人避税创造条件。
A．法人注册成立地标准B．法人实际管理和控制中心所在地标准C．法人总机构所在地标准D．法人主要经营活动地标准2．有关国际重叠征税，下列哪项表述是错误的？（）A．国际重叠征税是两个或两个以上国家各依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税B．重叠征税主要发生在公司与股东之间C．国际重叠征税往往被称作经济上的国际重复征税D．国际重叠征税造成跨国纳税人税负过重，影响国际投资的踊跃性3．（）的目的是为了使来源国的税收优惠收到实效，使国际投资者从来源国的税收优惠政策中取得实惠。
A．直接抵免法B．间接抵免法C．税收饶让D．全额抵免法4．跨国纳税人利用避税港进行国际避税主如果通过在避税港设立（）实施的？A．基地公司B．常设机构C．直接导管公司D．分公司5．经济合作与进展组织《范本》和联合国《范本》在解决法人居民身份冲突时都以（）为居住国。
国际经济法
名解：1、国际经济法主体：指在国际经济法发挥调整作用的过程中，在国际经济关系领域享受法定权利和法定义务的主体。
P172、提单：用以证明海上运输合同成立和货物已经由承运人接管或装船，以及承运人保证凭以交付货物的单据。
1733、国际货物多式联运：指多式运经营人以两种或上中以上不同的运输方式，负责将货物从接收地运至目的地交付收货人，并收取全程运费的合同。
P1824、国际重复征税：指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象，同时课税。
国际税法上通常所说的国际双重征税就是指国际重复征税。
P3885、国际经济法的基本原则：指为国际社会所普遍接受的、指导的国际经济活动、构成国际经济法基本原则的定义的法律原则。
P606、议付行：是根据开证行的授权，在应获偿付的银行工作日当天或之前预付或同意预付款项，从而买人受益人开立和提交的符合信用证条款规定的汇票/或单据的银行。
P1647、保兑行：指在开证行承诺之外作出承诺或议付相符交单的确定承诺的银行。
P1648、保险代为求偿权：是指当保险标的遭受保险事故造成的损失，依法应由第三者承担赔偿责任时，保险公司自支付保险赔偿金之日起，在赔偿金额的限度内，相应地取得向第三者请求赔偿的权利。
P1879、备用信用证：是开证人应申请人要求，向受益人开出的，凭受益人提交的与信用证条款相符的单据付款的一种独立的书面承诺。
P37410、国际经济主权原则：指的是国家在国内本部和本国对外的一切经济事务上，都享有独立自主之权，当家做主之权。
P6411、倾销：指一国出口商以低于商品正常价值的价格，将商品出口到另一国市场的行为。
P19212、抵免法：以纳税人在来源地国已缴纳的税额来抵免其应汇总计算缴纳居住国应税额的一部分，从而达到避免对居民纳税人的境外所得或财产价值的双重征税的效果。
P40513、跟单信用证：指凭跟单票据规定的单据或仅凭单据付款、承兑或议付的信用证。
P16914、有约必守原则：是指当事国一旦参与签订双边经济条约或多边条约，就在享受该项条约赋予的国际经济权利的同时，也受到该条约和国际法的约束，即必须信守条约的规定，实践自己作为缔约国的诺言，履行自己的国际经济义务。
第三章 国际重复征税与重叠征税
本章重点 第一节 国际重复征税与重叠征税概述 第二节 国际重复征税的解决方法 第三节 国际重叠征税的解决方法 本章小结
【本章重点】 国际重复征税的国际重叠征税概念及解决 途径
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第一节 国际重复征税与重叠征税概 述
一、国际重复征税的含义及其形成原因 国际重复征税是指两个或两个以上的国家各依自 己的税收管辖权，按同一税种对同一纳税人的同 一征税对象在同一征税期限内同时征税。 二、国际重叠征税的含义及其与重复征税的区别 国际重叠征税是指一国对位于其境内的公司、另 一国对位于其境内的公司股东就同一来源所得分 别征税。国际重叠征税所包括的范围只限于公司 和该公司位于另一国境内的股东。 三、国际重复征税与重叠征税的消极影响 返回
(四)税收饶让抵免 税收饶让抵免又称税收饶让，是指居住国对其居 民因享受来源国税收减免等优惠待遇而未实际缴 纳的税额视同已纳税额给予抵免的制度。
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第三节 国际重叠征税的解决方法
一、股息收入国所采取的措施 (一)对来自国外的股息减免所得税 (二)准许国内母公司与国外子公司合并报税 (三)实行间接抵免 二、股息付出国所采取的措施 (一)双税率制 (二)折算制
二、避免国际重复征税的方法 (一)免税制 是指居住国对本国居民来源于国外的所得和位于 国外的财产免于征税。 (二)抵免制 抵免制是指居住国对其居民来自世界范围内的所 得征税时，允许居民把已经向来源国缴纳的税额 从应向本国缴纳的总税额中扣除。 （三）扣除制 在扣除制中，本国居民的应税总所得包括其境内 和境外的全部所得。从其应税总所得中扣除国外 已纳税款。
第二节 国际重复征税的解决方法
国际经济法17春在线作业23
国际经济法17春在线作业2
试卷总分:100 得分:100
一、单选题 (共 10 道试题,共 30 分)
1. 在国际货币基金组织向成员国提供的贷款中，主要解决成员国的国际收支不平衡的3至5年的短期贷款是.
A. 普通贷款
B. 出口波动贷款
C. 缓冲库存贷款
D. 缓冲库存贷款
满分：3 分
正确答案:A
2. 最早的国际商事法律规范是.
A. 万民法
B. 商人习惯法
C. 《商事条例》
D. 《海商条例》
满分：3 分
正确答案:A
3. 在关贸总协定的关税减让谈判中，线性减让方式始于.
A. 乌拉圭回合
B. 东京回合
C. 狄龙回合
D. 肯尼迪回合
满分：3 分
正确答案:D
4. 以进出口货物的数量作为纳税税基计征的关税被称为 .
A. 从价税
B. 从量税
C. 混合税
D. 季节税
满分：3 分
正确答案:B
5. 在下列有关知识产权保护的国际公约中，中国目前仍未加入或参加的是
A. 《保护工业产权的巴黎公约》
B. 《保护文学艺术作品的伯尔尼公约》
C. 《关于集成电路知识产权条约》。
第五章国际税收法律制度
6．国际重复征税产生的原因是国际税收冲突。
答：管辖权。
7．避免国际重复征税的方法有免税法、抵免法、和。
答：扣除法。减税法。
8．滥用税收协定主要是通过设立实现的。
答：导管公司。
三、单项选择题（填写符合题干要求的一个选项）
1．纳税人承担有限纳税义务，意味着纳税人需就来源于征税国（）的所得和财产承担纳税义务。
5．国际逃税
国际逃税，一般是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避就其跨国所得或财产价值本应承担的纳税义务的行为。
6．国际避税
国际避税是指纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
7．资本弱化
资本弱化是指跨国集团公司把本来应以股份形式投入的资金转为采用贷款方式提供的行为。
A营业所得B投资所得C劳务所得D财产所得E贸易所得
答：ABCDE
6．国际税收协定的内容主要包括（）。
A协定的适用范围B避免国际重复征税的措施C征税权划分D情报交换制度E相互协商程序
答：ABCDE
7．避免或缓解国际重复征税的方法有（）。
A免税法B抵免法C扣除法D减税法E饶让法
答：ABCD
8．属于跨国公司进行国际避税的方法有（）。
国际重复征税的危害：主要表现在以下两个方面：从法律角度看，国际重复征税是从事跨国投资和其他各种经济活动的纳税人相对于从事国内投资和其他各种经济活动的纳税人，背负了沉重的双重税收负担，违背了税收中立和税负公平的税法原则。从经济角度看，国际重复征税造成税负不公，是跨国纳税人处于不利的竞争地位，势必挫伤其从事跨国经济活动的积极性，从而阻碍国际间资金、技术和人员的正常流动和交往。
7．（）是指纳税人可将已在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳的所得税额中扣除。
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比较国际重复征税与国际重叠征税的异同首先二者在概念上有所不同；国际重复征税是指两个或两个以上的国家对于同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内征收相同或者类似的税收。
而国际重叠征税是指两个或者两个以上的国家对于同一笔所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征得一次税的现象。
其次二者的产生原因同时也存在不同；国际重复征税的产生原因起于管辖权冲突。
而国际重叠征税的产生原因源于各国税种结构差异。
再次纳税主体不同；国际重复征税的主体是指同一纳税人。
而国际重叠征税的主题则是不同纳税人。
再次税种不同；国际重复征税是税种一致的。
而国际重叠征税的税种则是不同的税种。
最后二者的重复征税国内，国际有无不同；国际重复征税是国内无而国际有。
国际重叠征税则是国内有而国际无。
上述为国际重复征税与国际重叠征税的异同之处。