81第二章审计准则PPT课件
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内部审计学
1
第二章 内部审计准则 与职业道德规范
任何一个职业的地位与社会公众对它的接受程度有很 大关系。作为一项被社会公认的职业,必须拥有五个方 面的特征 : 系统的理论、规范的职业管理、独特的行 业文化、在职业领域中的专业权威、同时要受到社会 公众的监督。
要保证内部审计工作的质量 , 从而促进内部审计职业 的发展,同样需要内部审计的职业规范。
以下简称 SRIA); 内部审计职业道德规范 ;
内部审计实务标准。
内部审计职责说明书
内部审计职责说明书不属于内部审计实务 标准的内容 , 但是它最先对内部审计的定 义、性质、目的、范围、责权和独立性作 出规范，是内部审计实务标准的基础。
包括三个主题： 第一是内部审计的目标和范围; 第二是内部审计职能的职责和权限; 第三是内部审计职能的独立性。
内部审计职业道德规范是 内部审计人员的行为标准 取得社会公众和服务对象信任的基础保证 营造良好职业道德文化的必要条件
二、国际内部审计准则 与职业道德规范
国际内部审计师协会的内部审计准则有 三项内容是主要的：
内部审计职责说明书 (Statement of the Responsibilities of Internal Auditor,
内部审计职业道德规范
1988年, 内部审计职业道德规范与注册内部审 计师职业道德规范合并为一份职业道德规范， 对CIA提出了11条行为准则
1999年6月,为适应内部审计新定义,国际内部 审计师协会颁布了新的内部审计职业道德规范, 明确提出了对内部审计人员的四个最基本要求:
正直、客观、保密和能力。
内部审计实务标准
内部审计职业道德规范是从职业道德的角度对内部审 计人员的行为作出的规范 , 是取得社会公众和服务对
象信任的基础保证。
1968年,国际内部审计师协会第一次颁布内 部审计职业道德规范,该规则适用于所有内部 审计人员。提出7条行为准则
1972年6月该协会发布了注册内部审计师道德 规范,适用于CIA,从此两分职业道德规范并存。
发展与实务支持是实务准则框架中最具多样化的部分，包 括研讨会的讨论、研究报告、相关专业文章等。 （可选 择使用）
内部审计职业实务准则框架
保
咨
内
证 服
职业道德规范
询 服
内
部务
审 计 定 义
实 施 标 准
属性标准 工作标准
实务公告
务部
实 施 标 准
审 计 定 义
发展与实务支持
《标准》的宗旨是
1．向各层次的管理人员、董事会、公 共团体、外部审计师和有关的专业组织， 宣传内部审计的作用和责任
内部审计实务标准
国际内部审计师协会以内部审计实务标准为主体，提出 了一个更广泛的职业实务准则框架，包括：强制性规范； 实务公告；发展与实务支持。 强制性规范包括内部审计定义、职业道德规范、内部审 计实务标准（包括属性标准、工作标准和实施标准）， 要求内部审计人员必须遵守； 实务公告是属性标准、工作标准和实施标准的具体化， 它代表了国际内部审计师协会所认可的最佳实务，对内 部审计人员有直接的指导作用。（可选择使用）
内部审计职责说明书
内部审计职责说明书 内部审计的主要范围 内部审计的目的
1947年SRIA No.1 主要涉及会计和财务事项 帮助管理者
也可以适当涉及业务事项 有效管理
1957年SRIA No.2 会计财务及其他业务事项 帮助所有管理者
履行职责
1971年SRIA No.3
各种业务活动
帮助所有管理者
《内部审计实务标准》 (以下简称《标准》) 是评价及 衡量内部审计工作的准绳，适用于设置各种类型内部 审计机构开展的所有审计业务，具有国际权威性，也 是现代世界各国有关内部审计方面的经验总结，具有 普遍的指导意义。
国际内部审计师协会1978年颁布了第一部《标准》 ， 其后二十多年间先后对《标准》进行了十三次修改， 1993年对《标准》作了全面修订，并于8月颁布实施 第二部《标准》，1999年又对其进行了重新修订，并 于2001年颁布了第三部《标准》 ，2002年1月1日起 执行。（2003年又对部分条款进行了修改和补充）
履行职责
1976年SRIA No.4
各种业务活动
帮助所有管理者
履行职责
1981年SRIA No.5 本组织活动，包括经济性 为本组织
效率性和项目结果
提供服务
1990年SRIA No.6 本组织内部控制系统的适当 帮助本组织成员
性和有效性，及在完成指定 有效履行职责
的责任过程中的工作效率
内部审计职业道德规范
本章主要介绍了国际上的内部审计师准则和职业道德 规范，以及中国的内部审计准则和职业道德规范。
主要框架
一、制定内部审计准则与职 业道德规范的必要性
二、国际内部审计准则 与职业道德规范
三、中国的内部审计准则 与职业道德规范
学习要Hale Waihona Puke Baidu：
1、掌握内部审计 准则与职业道德规 范的含义
2、掌握国际内部 审计准则与职业道 德规范的内容。
2．建立用于指导和衡量进行内部审计 工作的基础
3. 改进内部审计工作的实务
提问与解答环节
Questions And Answers
16
谢谢聆听
·学习就是为了达到一定目的而努力去干, 是为一个目标去 战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
3、了解我国内部 审计准则与职业道 德规范的内容
一、制定内部审计准则与职业道德规 范的必要性
内部审计职业规范是内部审计职业界自身制定， 并获得从业人员公认的用以指导内部审计机构及 人员职业的标准。
内部审计准则与职业道德规范都属于内部审计职业 规范。
内部审计准则是从内部审计执业标准的角度进行规范；
职业道德规范是从内部审计从业人员行为标准的角 度进行规范。
制定内部审计准则的必要性
1.阐明内部审计原理 , 指导内部审计工作 2.为考核内部审计工作质量提供准绳
3.有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内 部审计人员所负的责任 ,提高社会公众对内部审
计职业的认识与信心
制定内部审计职业道德规范的必要性
国际内部审计师协会认为：内部审计职业 和内部审计人员形象中居于首位的便是职 业道德规范。
1
第二章 内部审计准则 与职业道德规范
任何一个职业的地位与社会公众对它的接受程度有很 大关系。作为一项被社会公认的职业,必须拥有五个方 面的特征 : 系统的理论、规范的职业管理、独特的行 业文化、在职业领域中的专业权威、同时要受到社会 公众的监督。
要保证内部审计工作的质量 , 从而促进内部审计职业 的发展,同样需要内部审计的职业规范。
以下简称 SRIA); 内部审计职业道德规范 ;
内部审计实务标准。
内部审计职责说明书
内部审计职责说明书不属于内部审计实务 标准的内容 , 但是它最先对内部审计的定 义、性质、目的、范围、责权和独立性作 出规范，是内部审计实务标准的基础。
包括三个主题： 第一是内部审计的目标和范围; 第二是内部审计职能的职责和权限; 第三是内部审计职能的独立性。
内部审计职业道德规范是 内部审计人员的行为标准 取得社会公众和服务对象信任的基础保证 营造良好职业道德文化的必要条件
二、国际内部审计准则 与职业道德规范
国际内部审计师协会的内部审计准则有 三项内容是主要的：
内部审计职责说明书 (Statement of the Responsibilities of Internal Auditor,
内部审计职业道德规范
1988年, 内部审计职业道德规范与注册内部审 计师职业道德规范合并为一份职业道德规范， 对CIA提出了11条行为准则
1999年6月,为适应内部审计新定义,国际内部 审计师协会颁布了新的内部审计职业道德规范, 明确提出了对内部审计人员的四个最基本要求:
正直、客观、保密和能力。
内部审计实务标准
内部审计职业道德规范是从职业道德的角度对内部审 计人员的行为作出的规范 , 是取得社会公众和服务对
象信任的基础保证。
1968年,国际内部审计师协会第一次颁布内 部审计职业道德规范,该规则适用于所有内部 审计人员。提出7条行为准则
1972年6月该协会发布了注册内部审计师道德 规范,适用于CIA,从此两分职业道德规范并存。
发展与实务支持是实务准则框架中最具多样化的部分，包 括研讨会的讨论、研究报告、相关专业文章等。 （可选 择使用）
内部审计职业实务准则框架
保
咨
内
证 服
职业道德规范
询 服
内
部务
审 计 定 义
实 施 标 准
属性标准 工作标准
实务公告
务部
实 施 标 准
审 计 定 义
发展与实务支持
《标准》的宗旨是
1．向各层次的管理人员、董事会、公 共团体、外部审计师和有关的专业组织， 宣传内部审计的作用和责任
内部审计实务标准
国际内部审计师协会以内部审计实务标准为主体，提出 了一个更广泛的职业实务准则框架，包括：强制性规范； 实务公告；发展与实务支持。 强制性规范包括内部审计定义、职业道德规范、内部审 计实务标准（包括属性标准、工作标准和实施标准）， 要求内部审计人员必须遵守； 实务公告是属性标准、工作标准和实施标准的具体化， 它代表了国际内部审计师协会所认可的最佳实务，对内 部审计人员有直接的指导作用。（可选择使用）
内部审计职责说明书
内部审计职责说明书 内部审计的主要范围 内部审计的目的
1947年SRIA No.1 主要涉及会计和财务事项 帮助管理者
也可以适当涉及业务事项 有效管理
1957年SRIA No.2 会计财务及其他业务事项 帮助所有管理者
履行职责
1971年SRIA No.3
各种业务活动
帮助所有管理者
《内部审计实务标准》 (以下简称《标准》) 是评价及 衡量内部审计工作的准绳，适用于设置各种类型内部 审计机构开展的所有审计业务，具有国际权威性，也 是现代世界各国有关内部审计方面的经验总结，具有 普遍的指导意义。
国际内部审计师协会1978年颁布了第一部《标准》 ， 其后二十多年间先后对《标准》进行了十三次修改， 1993年对《标准》作了全面修订，并于8月颁布实施 第二部《标准》，1999年又对其进行了重新修订，并 于2001年颁布了第三部《标准》 ，2002年1月1日起 执行。（2003年又对部分条款进行了修改和补充）
履行职责
1976年SRIA No.4
各种业务活动
帮助所有管理者
履行职责
1981年SRIA No.5 本组织活动，包括经济性 为本组织
效率性和项目结果
提供服务
1990年SRIA No.6 本组织内部控制系统的适当 帮助本组织成员
性和有效性，及在完成指定 有效履行职责
的责任过程中的工作效率
内部审计职业道德规范
本章主要介绍了国际上的内部审计师准则和职业道德 规范，以及中国的内部审计准则和职业道德规范。
主要框架
一、制定内部审计准则与职 业道德规范的必要性
二、国际内部审计准则 与职业道德规范
三、中国的内部审计准则 与职业道德规范
学习要Hale Waihona Puke Baidu：
1、掌握内部审计 准则与职业道德规 范的含义
2、掌握国际内部 审计准则与职业道 德规范的内容。
2．建立用于指导和衡量进行内部审计 工作的基础
3. 改进内部审计工作的实务
提问与解答环节
Questions And Answers
16
谢谢聆听
·学习就是为了达到一定目的而努力去干, 是为一个目标去 战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
3、了解我国内部 审计准则与职业道 德规范的内容
一、制定内部审计准则与职业道德规 范的必要性
内部审计职业规范是内部审计职业界自身制定， 并获得从业人员公认的用以指导内部审计机构及 人员职业的标准。
内部审计准则与职业道德规范都属于内部审计职业 规范。
内部审计准则是从内部审计执业标准的角度进行规范；
职业道德规范是从内部审计从业人员行为标准的角 度进行规范。
制定内部审计准则的必要性
1.阐明内部审计原理 , 指导内部审计工作 2.为考核内部审计工作质量提供准绳
3.有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内 部审计人员所负的责任 ,提高社会公众对内部审
计职业的认识与信心
制定内部审计职业道德规范的必要性
国际内部审计师协会认为：内部审计职业 和内部审计人员形象中居于首位的便是职 业道德规范。