税收的基本理论及制度(ppt 53页)

是否正确
缴税
第三节 税收制度
一、税收制度：简称税制，是国家各种税收法 律、法令条例、实施细则、征管办法和征管 体制的总称。
税制的类型有两种
• 单一税制：在一个税收管辖权范围内，课征某 一种税作为税收收入的唯一来源。
• 复合税制：在一个税收管辖权范围内，同时课 征两种以上税种的税制。
▪ 税收制度的广义和狭义概念（P96－97）
厂商核算利润时，不能从销售收入中扣除增值 税金。
五、征税依据分类法
征
从量税
税
依
据
分
类
法
从价税
以课税对 象的实物 单位作为 计税标准
以课税对 象的价格 作为计税 标准
从量税收＝实物 量×单位税额
税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比
从价税收＝计税 价格×税率
税收随着价格 的变动而变动。
税收与价格分类法举例
价外税举例：
某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的 销售收入1200万元。增值税率为17%。计算该厂 本笔业务的增值税销项税额。
增值税销项税额＝1200×17% ＝204万元
解释：购买者支付的款项包括销售收入1200万元， 增值税金204万元，共支付1404万元。本厂给购货 商开具的发票应是价税分离的增值税专用发票
2.调节产 业结构和 产品结构， 促进协调 发展－－ 非中性税 收
二、调节 经济作用
3.调节利 润水平， 促进企业 平等竞争 －实现利 润可比性 和适度性
4.调节企业留利水平和居民收入－－企业所得税率 和个人所得税负（整体税负、边际税率、级差）
5.维护国家主权和经济利益，促进合作和交流。对 等关税制度、涉外税制和减、免、退税等
流转税
主要功能： 公平收入 和财产分 配
主要功能： 结构性调节、 一定公平作 用
（四）税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为价 格的税种
含税价格＝成本＋税 金＋利润
不含税价格＝成本＋利 润
以购买者支付全额为 征税对象
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征 税对象
既非纳税人 也非负税人
2.课税对象
课税对象 税源 税本
计税依据 税目
定义。某税种对 “什么”课税问
题
税收收入的最终 来源－－V＋M
税收收入的创造 者－要素提供者
计算应纳税额的 直接根据
课税对象具体化
区别税种和税类的主要 标志
如果课税对象包括C， 它和税源则不一致。
好的税制要课及税源， 但不伤及税本
产产
产
税
税税
税
财产税性质
1.稳定性强，适宜 地方征收； 2.不易转嫁，属于 直接税种； 3.有一定程度的公 平作用。
（四）资源税类
（五）行为税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
特性和作用：
1.同质资源同样税负－ －有助于资源的有效 配置
2.不同资源不同税负－ －公平竞争条件
特性：
1.临时课征－－不同于 对长期抑制行为课税；
2.征收目的非财政性－ －如特种消费行为税、 烧油特别税、筵席税等
三、税收转嫁分类法
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
税
收
直接税：
能
不能或难
否 或
以转嫁的 税种
是
否
容
间接税：
易
转
容易转嫁
嫁
的税种
所得税 财产税
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例
价内税举例：
某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售 收入1400万元，消费税率45%。计算本笔业 务应纳消费税额。
应纳消费税额＝1400×45% ＝630万元
解释：该批发商支付总价款1400万元，厂 商再从中支付消费税金630万元 厂商在核算利润时需要从1400万元销售收 入中扣除630万元消费税金。
以纯所得为课税 对象－－企业所 得税如此，个人 所得税也是这样。
特性：
1. 企业所得税与经 济效益相联系， 不稳定；
个人所得税负的 分配适宜贯彻量 力负担原则；
一般情况下不易 转嫁。
（三）财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
课征环节
特
一动
静
别
般态
态
财
财财
财
产
第二节 税收的作用
一、及时均衡稳定地取得财政收入的作用
及时性：
税收有更高的征 收频率－－
征税点存在于社 会经济各个环节
均衡性：
在一个预算年 度内，税收收 入可以比较均 衡地入库
稳定性：
在不同的年份， 税收收入的波 动幅度较小
税收成为主体收入形式的主要财政性根据
1.调节总供求的平衡关系－－自动稳定和相机抉择
第四章
税收基本理论与制度
第一节 税收分类
法税 征 税 税 课 课
（收 税 收 收 税 税
略管 依 与 转 环 对
）理 据 价 嫁 节 象
和分格分分分
支类关类类类
配法系法法法
权
分
（
分
类
略
类
法
）
一、课税对象分类法（1）
（一）流转税类。以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。
流转额
流转全额 增加值
C＋V＋M V＋M
特性：
• 税收是价格的组成部分。理论价格的构成公 式： 价格＝成本＋流转税金＋利润
• 流转税收相对稳定。影响因素较少 1. 比较容易转嫁。
主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等
（二）所得税类。以纳税人的应税所得作 为征税对象的税种。
根据纳税人存在 状态不同，可分 为个人所得税和 企业所得税；
三、反映监督作用
反映社会经济运行状态和企业运营情况 监督纳税人依法纳税，守法经营情况
有无转移定价 行为，帐务处 理是否及时
是否适用计税工 资规定、是否依 法扣缴个税
税前扣除 项目和标 准，税率
重
要
稽 销售收入
折旧提取 工资支出
流转税金
核
环
节
计提基础、
税种、税率是
所 得 税 金
办法、比率
否正确、按时
我国税收法律文件的主要形式：
税法－－立法机关通过，国家元首签发实施； ▪ 税收条例－－国务院通过，总理签发实施； ▪ 税法实施细则－－财政部根据授权对税法 和税收条例做出的具体解释；
▪ 税收行政法规－－财税机关根据授权 发布的具体涉税规定；
▪ 地方性税收法规－－地方立法机关制 定颁布的税收法律文件
二、税制要素
违纳纳减附起税课纳
章税税税加征率税税
处期环和和点
对人
理限节免加和
象
税成免
征
额
1.纳税人
纳税人 负税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
法人和自然人 最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
代为扣缴税款的人