提高成长型中小企业融资能力

信 技 环 下 审 风险 息 术 境 的 计
口文 ／王建军 王维虎
５审计内容更多、 计软件繁杂等因素。 、 审
传 统审计只需要对 手工做账部分进行审计 ， 审
在， 风险与收益并存。而人类社会企图通过规 间接地给审计系统带来巨大风险。 其风险表现 律总结掌握客观世界， 却屡遭碰壁， 正是因为 为： 风险具有不确定性。
较快发展， 就没有整个国民经济的平稳较快发 资，从而削弱正规融资方式发挥的积极作用。 括 ， 培养企业 管理者 的诚 信品质 ， 树立 企业 职 展。 但美 国金融危机后 ， 一方面宏观风险加大， 成长型 中小企业的融 资要 求资金需 求量小但 工 的信用理念 ；提供真 实可靠 的财 务会 计报 境内外的需求不断下降， 使得企业资金成本与 融资速度快， 建立与银行长期并良好的合作关系， 及时 而非正规融资方式正满足了成长 表； 生产成本增加， 且可贷资本减少。如，０１ ２ １ 年 型中小企业 的需求。 让银行了解关于企业经营思路及贷款资金流 上半年央行就 ６次上调了准备金率并 ３次加 要想从根本上提高成长性中小企业 三、 提高我国成长型中小企业融资能力的 向等信息。 息。连续上调存款准备金率和下调信贷额度， 对策 的盈利能力和融资能力 ， 必须不 断提 高其 自身
和判断了审计事项， 乃至发表了与事实相悖的 的电子数据。
审计报告， 使重大错误或舞弊行为未能揭示出
境下， 注册会计师对审计风险的研究仍然需要
４ 、 计单位故意隐瞒重大审 被审 计信息． 借助这个风险模型， 审 通过固有风险、 控制风险
来， 而受到关系人指控并遭受某种损失的可能 计的发生必须依赖被审计单位的积极配合， 如 和检查风险三个基本要素来分析信息技术环 性。审计作为社会经济发展的一个子系统， 信 果被 审计单位刻意 通过计算机 技术隐 瞒重要 境下审计风 险的特 点。 息技术的发展为其带来了新的发展机遇， 与此 信息 （ 如会计程序 或会计人 员权 限 的变更 例
而信息环境下不仅要对传统手工 １审 、 计人员的专业 素质． 现代信息技 计软件单一， 术审
审计风险是审计理论的重要组成部分， 随 计需要审计人员具备更全面的知识， 而如果只 做账进行审计，更需要对计算机部分进行审 着现代信息技术的发展及我国十二五规划的 依赖对以前手工做账的监督经验必然会导致 计， 而同时审计软件种类繁多， 要想全面掌握
实施， 审计环境必将面临更大的变化， 同时也 会计信息存在偏差， 而这当中有可能存在重大 可能性很小 ， 从而也加大 了审计风险。
会不断涌现出新的现象。 本文正是基于这种变 的信息遗漏， 以此更进一步加大审计风险。 化， 研究新的环境下审计风险控制策略。
一
二、 信息技术环境下审计风险的特征 在信息技术环境下， 随着审计工作效率和
赊购商品、 预收货款等商品交易方式来筹集短 业的融资能力。所以， 成长型中小企业应积极 这样成长型中小企业才能从内外各个方面来
期债权资本的商业信用融资方式；２ （）利用融 推进产业集群化建设，提高自身的融资能力。 实现自身融资能力的提高。 资租入大型设备等获得资本的租赁融资： 利用 我国加入ＷＴ Ｏ后成长型中小企业应积极融入 应收账款抵质押借款和应收账款出售来融资 国际商品及资本市场， 利用多渠道多方式来进 的应收账款融资； 利用将可行的项 目抵押给财 行国际融资， 大力贯彻“ 走出去” 战略的实施， 主要参考文献： 团或金融机构来获利还款的项 目Ｂ Ｔ融资； 最终得以提升成长型中小企业的国际融资能 ［ 康晶． Ｏ １ 】 成长型中小企业融资的理论与实证 转移实物所有权取得临时性贷款的典当融资 力。 等方融资式。
（ 作者单位： 杭州电子科技大学会计学院）
研究 ［ ． Ｄ 吉林： ］ 吉林大学博士论文，０７ ２０．
对于我国成长型中小企业而言， 需要从我 【 邵林． ２ 】 我国中小企业融资状况分析 … ． 财
５推进产业集群化 ， 、 提高国际融资能力． 国国情出发， ２０．． 综合考虑各方面影响企业融资能 会通讯 ，０７３
生存与发展风险和单个审计项目中审计人员 控性差、 破坏性大等特点， 加大了审计风险。
面 临的风险 。前者称为审计职业 风险， 即是指
性也更加严重。
一
３ 、电子数据被篡改、破坏和丢失的可能
般而言审计风险 （Ｒ Ａ ）包括固有风险
审计职业界生存和发展可能带来不利影响的 性．在传统手工做账的审计中， 会计人员不太 （ ）控制风险（Ｒ 和检查风险（Ｒ 。 Ｉ 、 Ｒ Ｃ） Ｄ ） 三者之 行为和环境的总和。 单个审计项目风险是指审 容易撕毁、 破坏凭证， 而在计算机系统环境下， 间相互联系、 相互作用 。根据 中国独 立审计具 计人员在审计过程中采用了并没有意识到的 人为的编造程序可修改、删除原有的电子数 体准则第 ９ 号一内部控制与审计风险， 审计风 不恰当的审计程序和审计方法， 或错误地估计 据。 而同时人为的疏忽和大意也可能破坏原有 险模型表现为：Ｒ Ｉｘ Ｒ Ｄ 。 Ａ ＝Ｒ Ｃ ｘ Ｒ 在信息技术环
风 险， 而且它更是通过对整个 社会 发展的影响 加大了审计风险发生的概率。
（ 固 一） 有风险更为突出． 随着计算机技术 成实际数据与电子账面数据不一致， 从而也增
同时， 审计也面临着来 自 信息技术本身的巨大 等）这势必会造成审计人员取证不足， ， 进一步 的提高， 计算机病毒、 黑客、 操作失误等也会造
中小企业先后陷入经营困境， 甚至使得苏浙一 付款规模变小， （ ） 而流动资产贷款期限与贷款规 能力。具体来说：１选择低成本的融资方式， 带 中小企业 出现“ 闭潮 ” 成长 型的中小企业 模缩短， 倒 。 企业自 有资金相对缺乏。 分析项目的总收益与融资的总成本， 坚持收益 是中小企业中最具有生命力和发展前途的部 ３ 、成长型中小企业相对缺少较为长期稳 大于成本这一标准；２融资的难易程度， （） 确定
关键词： 中小企业； 成长型： wenku.baidu.com资能力
中图分类号：８２ 文献标识码 ： Ｆ３ Ａ
如我国中小企业扳块和创业板的积 而收效低；２ （）提升成长型中小企业融资能力 融资方式，
的一些政策方面存 在漏洞和不足 ， 从而他们 的 极适时地推出。 还款意识 淡薄 。
２选择合适的融资方式与融资顺序。 、 要进
受国内外经济形势的影响， 各国经济增长
２ 、融资渠道狭窄，主要依靠内部资金积 行选择合适的融资方式与融资顺序， 因为这样
放缓、 经济衰退 。２１ ００年开始， 由于融 资难、 税 累。 成长型中小企业目前间接的融资渠道较为 可以有利于成长型Ｃｄ企业调整资本结构， ， 降 负高、 生产成本不断增加， 长三角及内地部分 有限， 直接融资渠道较为困难， 企业固定资产 低信贷风险， 能较大程度地提高其 自 身的融资
都起到举足轻重的作用 。 而其中最具生命力和 在许多成长型中小企业利用亲友借贷、 加 职工内 提高成长型 中小企业 的信 用管理水平 ， 强信 影响力的成长型 的中小企业 ， 它们 的平稳 部集资以及民间借贷等非正规融资方式来融 用建设有利于其融资能力的长远提升。 没有 具体包
我国成长型中小企业融资能力现状
通过产业集群化方式可以提高了群 内成长型 力的因素， 不断推进我国的金融体制改革与产 ［】 ３国家发展改革委中小企业司． ０５ ２０ 年成长
中小企业各种融资方式的使用频率和效率， 并 权制度改革， 企业应选择合适的融资方式与融 型中小企业发展报告 ［】研究报告，０６ Ｒ． ２ ０．
对传统审计风险产生了重要影响， 同时也赋予
其 新的内 涵． 在新的 信息环境下， 审计也产生
新的风险． 因此， 应从审计技术、 审计软件开发 与升级等方面对其规避．
关键词： 信息技术； 审计风险； 审计环境
中图分类号 ：２９ 文献标识码： Ｆ３ Ａ 信 息技术 的发展瞬 息万 变 ，风 险无处 不
问题
４发展多种融资渠道与方式。 、 成长型中小
（ ） 资能力提供政策上的支持与帮助， 更能加快其 企业应积极尝试 各种新型融资方式 ：１ 通过
《 合作经济与科技》 ２ １ 年 ｌ 月号下（ ０１ １ 总第 ４ ９ ２ 期）
謦韵 琵＆ ｌ 锈睃
提要
以计算机为主导的现代信息系 统
人才的阶段， 资金的短缺必然会影响其发展甚 府要为成长型中小企业提供良好的融资环境， 的激励机制和企业文化， 留住先进的人才推动 至有破产的危险。 所以要推进金融体制改革， 增加国有与非国有 成长型中小企业 的发展 。
二、 我国成长型中小企业融资能力存在的 银行对中小企业的融资力度， 这样才可为其融
使银行贷款额度紧张， 众多企业和个人纷纷寻
树立企业可持续发展 在全球金融危机与经济衰退的大背景下， 的核心竞争力。具体如： 求民间借贷资金。 而物价上涨与人民币汇率升 成长型中小企业如何跨越金融危机， 关键是提 的理念； 选择合适的财产组织形式和经营管理 值又进 一步恶 化 了成 长型 中小企 业的经 营环 高我国成长型中小企业融资能力。 方式， 淡化成长型中小企业的家族气氛： 建设 境。成长型中小企业正处于继续资金、 技术和 ｌ 、 金融 推进 体制改革与产权制 度改 政 技术创新氛围， 革． 提高自身科技水平； 育有效 培
提 ＿ 长 型 中 小 企 业 融 资 能 力 －成 同 ＿ 口 － ＿ Ｉ －
口文 ／郑 双
提要 受 金融危机等各方面的影响， 成
商业银行在发放贷款时应给 １融资政策体系不完善。 、 我国目 前现行体 融资能力的提高。
进 在制定融资政策和建立融资体系方 予 中小民营企业公 正公平 的待遇 。同时 ， 一 长型中小企业面临着融资难的问题。 通过研究 制的制约， 从而不利于我国成长型中小企业 步深化我国中小企业产权制度改革， 规范成长 我国成长型中小企业融资现状， 发现我国成长 面仍不完善， 解 （） 中小企 型 中小企业 的治理 结构 ， 决好其现存的不 合 型中小企业在融资方面存在的一些问题， 并提 融资。具体来说：１相比与大型企业， 业的放款机制不同， 对中小企业故款的成本高 理股权结构 ， 为成长型 中小企业尽 快开展股权 出对策建议。
２审计人员的风险意识． 、 传统审计主要依
、
信 息技 术环境下 审计风 险的成 因
赖手工做账 ，纸质证据更方便审计人员取得， 审计质量的提高， 以及审计信息表露的更加及
审计风 险可 以分为审计 职业整 体面 临的 而在计算机环境下，审计证据的隐蔽性强、 可 时， 审计风险也变得更加复杂， 其相应的危害
、
债务资金， 目 而 前大部分成长型中小企业的资 偿还方式；４确定最佳的融资期限， （） 考虑借款 近 年来， 我国成长型 中小企业整体上得到 产规模较小， 使其很难从银行获得长期性资金 用途和企业风险偏好，权衡长短期融资方式， 了快速发展壮大。目前， 中国中小企业总数已 贷款， 从而造成其存续期较不稳定。 保证对企业的控制权。 占全国企业总数的 ９ ％以上 ， 社会各 个方面 ９ 在 ４部分非正规融资方式发挥重要作用． 、 现 ３加强企业信用建设， 、 提高核心竞争力。
分， 所以选择在这样的背景下研究成长型中小 定的资金来源。 成长型Ｏ 企业一方面权益资 企业合理的融资规模并选择有利于企业长远 Ｈ， 企业的融资问题具有一定现实意义和理论意 金的来源不多； 另一方面很难获得银行长期债 发展的融资方式：３控制融资过程中的风险， （）
义。
一
务支持。 企业的资产规模会影响银行借贷长期 考虑企业自身的经营性风险， 选择合适的借款