会计报表审计实训案例

项目实训九会计报表审计
案例一
以下是深康佳2010年度彩色电视机收入、成本分月一览表：
（1）将下表中的内容复制到Excel表中并将表格中的内容补充完整。

（1）建立Excel表，以主营业务收入和主营业务成本为分析因素建立柱状图表1，以月份和毛利率为分析因素建立柱状图表2。

表一：
表二：
（3）假设你是审计人员，针对深康佳收入、成本及毛利率相关的资料进行趋势分析，，写出
案例二
下列是审计人员在审查某公司时编制的主营业务收入和主营业务成本对比表：（该公司
问题：分析上表，是否可能存在不合理之处？会有什么样的影响？
A产品2006年的营业收入发生额为80 000，2007年营业收入发生额为82 000，06年比07年增加了2.5%(（82000-80000）/80000）但是2006年的营业成本发生额却比2007年的营业成本发生额高，按照常理收入增加2.5%，相应的成本也应该随之增加2.5%，而不是下降，所以不合理。

2007年收入增加，成本减少，会使利润增加，税也增加，在上市的时候，会影响群众选择正确的投资商。

案例三
审计人员在审查A企业某年6月份的销售业务时发现以下情况：
（1）对外销售材料，取得销售收入3 000元，结转材料成本2 100元，该企业已记入“主营业务收入”和“主营业务成本”账户。

（2）销售给B企业产品200件，每件单价1 000元，单位成本 700元，已向银行办妥托收手续，但因款项未收到，因此未做销售处理。

（3）收到B企业退回的产品10台，已验收入库，红字增值税发票已开，但尚未做冲减销售处理。

要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出审计意见。

1、销售材料，应计入其他业务收入与其他业务成本，而不是主营业务收入和主营业务成本，调整如下：
借：主营业务收入 3000 借：其他业务成本
2100
贷：其他业务收入 3000 贷：主营业务成本2100
1、货物移出当天就应该做销售处理。

补做收入，成本
借：应收账款 234000 借：主营业务成本
140000
贷：主营业务收入 200000 贷：库存商品140000
应交税费-应交增值税（销项税额） 34000
2、应该及时处理账务
借：主营业务收入 10000 借：库存商品
7000
应交税费-应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本7000
贷: 应收账款 11700
意见：收入处理的时候还不太明确，分不清主营业务收入和其他业务收入，所以在收入这块应当加强。

案例四、会计报表审计
注册会计师于2009年3月11日对天堃公司2008年度财务报表进行审计。

经初步了解，天堃公司2008年度的经营形势、管理及经营机构与2007年度比较未发生重大变化，且均没有纳税调整因素。

资料一：
要求：请对上述资料进行审核分析，指出2008年度利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。

2007年的营业收入与营业成本相比2008年的营业收入与营业成本相差太大，2008年的管理费用与2007年的管理费用要低得多，具体细节原因有待查明，应当重点审计。

因为营业收入与成本的大小直接影响营业利润。

资料五：
要求：请对资料五-一进行计算分析，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由。

从上表可以看出1月份的毛利率最低，12月份的毛利率最高，应当重点审计1、12月份的营业收入与营业成本
二、营业收入审计
2009年3月13日，在对销售与收款循环实施实质性测试时，发现可能存在问题的销售业务：
天堃公司2008年12月2日与B公司签订一项购销合同，合同价款为800万元，成本为650万元。

按规定，12月5日B公司预付货款20%，其余货款将在商品运抵B公司并安装检验后才予以支付。

天堃公司12月25日将商品运抵B公司，并于2009年1月31日安装完成。

但天堃公司于2008年末已确认收入并结转成本（假定不考虑坏账准备和相关税费）。

要求：编制调整营业收入和营业成本的分录。

1、调整营业收入的分录
已预收（8000000+8000000*0.17）*20%=1872000
借：主营业务收入 8000000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1360000
贷：预收账款——B公司 1872000
应收账款——B公司 7488000
2、调整营业成本的分录
剩余80%的成本=6500000-1300000=5200000元
借：库存商品 5200000
贷：主营业务成本 5200000
三、营业成本审计
天堃公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。

2008年12月31日，该公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万，该公司甲产品的相关明细资料如下（金额：万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。

要求：
2、编制审计调整分录。

1、甲产品的营业成本实际金额=500*4.6+700*4.5=5450
2、被审单位确认甲产品主营业务成本=5210
3、被审单位多确认甲产品营业成本=5450-5210=240
4、调整分录：
借：库存商品——甲产品 5450-5210=240 贷：主营业务成本 240。