管理会计第五章预测分析
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–适用于：各期销售量基本稳定的产 品的预测
16
2）简单移动平均法和趋势平均法
• 简单移动平均法：
– 含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
– 公式：
– 式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期 数值较接近时采用此法。
• 该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。
18
3）指数平滑预测法
• 也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料， 但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数 （α）来调整前期实际和预测数据，确定下期预 测数的一种方法。
Baidu Nhomakorabea• 公式：
19
3）指数平滑预测法
20
4）修正的时间序列回归法
• 又称为直线趋势法。如果以时间作为横坐标， 以销售量（额）作为纵坐标，用坐标点表示 过去一定时期的销售量（额），如果这些坐 标点能大致上形成一条直线，则说明销售量 （额）与时间之间基本上存在着线性联系， 就可据以拟合一条用直线表示的趋势线，并 以它为基础向外延伸，以预测未来。
10
1）主观判断法
• 又称意见汇集法。根据企业的每一个销售 人员的经验，结合市场调查的情况，做出 判断。
• 优点：费时短、耗费小，具有较强的实用 价值。
• 缺点：某一个销售人员来说，对问题理解 的广度和深度往往受到一定的限制，而且 他们对形势的估计可能过于乐观或悲观， 从而干扰预测结论的准确性。
11
管理会计的基本职能
• 预测---决策---规划（预算）---控制---评价 • 预测是决策的前提，科学的预测是决策正
确的保证。
1
第一节 预测分析概述
• 预测是根据过去和现在预计未来，根据已 知推测未知。
• 经营成败的基础是决策，而决策的基础是 科学预测。
2
一、 预测分析的程序
• 确定预测目标。 • 收集和整理资料，并对资料进行加工、整理。 • 选择预测方法。 • 建立预测模型、分析判断。 • 检查验证。 • 结合定性分析的结论修正预测值。 • 报告预测结论。
17
• 趋势平均法 ：
– 含义：按照移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基 础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定 及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销 售量的一种方法。
– 公式： – 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动
平均值×基期与预测期间隔期
• 趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势 的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销 售水平，但计算复杂。
• 方法：可以应用最小二乘法原理，确定一条 与全部观测值误差的平方和最小的趋势线。
21
• [作业] 芯科计算机公司1998－2007年台式 计算机的实际销售量见下表。
• 假定，a取值为0.3 • 要求：运用历史资料采用趋势分析法、指
数平滑法分别预测芯科计算机公司2008年 计算机的销售量。
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因果预测法
5
2、定量分析法
• 定量分析法（Methods of Quantitative Analysis）：根据较为齐备的历史资料， 采用统计推断的方法或建立数学模型，对事 物未来发展趋势进行预测的方法。
6
• 类型：
– 时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标 过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作 为历史的自然延续的一种方法。属于这类方法 的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和 修正的时间序列回归分析法等。
• 目标利润预测的常见方法有： – 本量利分析法 – 目标利润率法 – 经营杠杆系数法
25
保利点计算公式
26
• 本量利分析法 • 预测目标利润 ＝（预测销售量－保本点销售量） ×单位边际贡献
3
二、 预测分析的方法
• 定量分析法 • 定性分析法
4
1、定性分析法
• 定 性 分 析 法 （ Methods of Qualitative Analysis）：又称非数量分析法。主要依 靠人们的主观分析判断来确定事物的未来 状况和发展趋势。
• 适用范围：在缺乏完整的历史资料或有关 变量之间不存在较为明显的数量关系等情 况下，适合采用此种方法。
2）德尔菲法
• 又称专家调查法，它主要是采用通讯的方 式，通过向各有关专家发出预测问题调查 表的方式来收集专家们的意见，然后由企 业有关部门把各专家意见综合、整理和归 纳，做出预测判断的方法。
• 注意：
– 避免受到特别权威专家的左右 – 不应忽视少数人的意见 – 反复询证
12
3）专家小组法
• 由企业组织各有关方面的专家组成小组， 运用专家们的集体智慧进行判断的方法。 小组中的专家们可以广泛讨论、相互启发， 以弥补个人意见的不足，可以全面深入地 分析研究问题。
• 根据自变量所取的值计算因变量的值 。 • 影响销售量的因素：销售渠道、客户的数
量、客户的收入、竞争对手的数量、产品 缺陷等因素。 • 回归分析法是因果预测分析中最常用的方 法。
23
2、 利润预测
·目标利润预测 ·利润敏感性分析
24
1 ）目标利润预测
• 目标利润：经过努力应该达到的最优化利 润控制目标。
– 因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之 间相互依存、相互制约的联系，来建立相应的 因果数学模型所进行的预测分析方法。属于这 类方法的有回归分析法、指标建立法、投入产 出法和经济计量法等。
7
三、 预测分析的内客
• 销售预测 • 利润预测 • 成本预测 • 资金预测
– 财务预警---财务危机
8
1、 销售预测
• 缺点：预测结果也容易受少数特别权威人 士意见的左右。
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时间序列法
1）算术平均法 2）简单移动平均法和加权移动平均法 3）指数平滑预测法 4）修正的时间序列回归法
14
1）算术平均法
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• 算术平均法的特点
–优点：计算简单
–缺点：没有考虑时间序列的变化趋 势，且将各期间的差异平均化，因 而可能会使预测结果产生较大的误 差。
• 原则：
• “以需定销”、“以销定产”
• 方法：
• 判断分析法 • 时间序列法
9
判断分析法
• 指熟悉市场变化情况的人员对产品未来的 销售量做出判断的一种方法。
• 主体：可以是本企业熟悉销售业务，对市 场将来发展变化趋势较为敏感的领导人、 销售人员、管理人员，也可以是企业外聘 的专家。
• 方法：
– 主观判断法 – 德尔菲法 – 专家小组法
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2）简单移动平均法和趋势平均法
• 简单移动平均法：
– 含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
– 公式：
– 式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期 数值较接近时采用此法。
• 该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。
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3）指数平滑预测法
• 也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料， 但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数 （α）来调整前期实际和预测数据，确定下期预 测数的一种方法。
Baidu Nhomakorabea• 公式：
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3）指数平滑预测法
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4）修正的时间序列回归法
• 又称为直线趋势法。如果以时间作为横坐标， 以销售量（额）作为纵坐标，用坐标点表示 过去一定时期的销售量（额），如果这些坐 标点能大致上形成一条直线，则说明销售量 （额）与时间之间基本上存在着线性联系， 就可据以拟合一条用直线表示的趋势线，并 以它为基础向外延伸，以预测未来。
10
1）主观判断法
• 又称意见汇集法。根据企业的每一个销售 人员的经验，结合市场调查的情况，做出 判断。
• 优点：费时短、耗费小，具有较强的实用 价值。
• 缺点：某一个销售人员来说，对问题理解 的广度和深度往往受到一定的限制，而且 他们对形势的估计可能过于乐观或悲观， 从而干扰预测结论的准确性。
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管理会计的基本职能
• 预测---决策---规划（预算）---控制---评价 • 预测是决策的前提，科学的预测是决策正
确的保证。
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第一节 预测分析概述
• 预测是根据过去和现在预计未来，根据已 知推测未知。
• 经营成败的基础是决策，而决策的基础是 科学预测。
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一、 预测分析的程序
• 确定预测目标。 • 收集和整理资料，并对资料进行加工、整理。 • 选择预测方法。 • 建立预测模型、分析判断。 • 检查验证。 • 结合定性分析的结论修正预测值。 • 报告预测结论。
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• 趋势平均法 ：
– 含义：按照移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基 础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定 及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销 售量的一种方法。
– 公式： – 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动
平均值×基期与预测期间隔期
• 趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势 的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销 售水平，但计算复杂。
• 方法：可以应用最小二乘法原理，确定一条 与全部观测值误差的平方和最小的趋势线。
21
• [作业] 芯科计算机公司1998－2007年台式 计算机的实际销售量见下表。
• 假定，a取值为0.3 • 要求：运用历史资料采用趋势分析法、指
数平滑法分别预测芯科计算机公司2008年 计算机的销售量。
22
因果预测法
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2、定量分析法
• 定量分析法（Methods of Quantitative Analysis）：根据较为齐备的历史资料， 采用统计推断的方法或建立数学模型，对事 物未来发展趋势进行预测的方法。
6
• 类型：
– 时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标 过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作 为历史的自然延续的一种方法。属于这类方法 的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和 修正的时间序列回归分析法等。
• 目标利润预测的常见方法有： – 本量利分析法 – 目标利润率法 – 经营杠杆系数法
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保利点计算公式
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• 本量利分析法 • 预测目标利润 ＝（预测销售量－保本点销售量） ×单位边际贡献
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二、 预测分析的方法
• 定量分析法 • 定性分析法
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1、定性分析法
• 定 性 分 析 法 （ Methods of Qualitative Analysis）：又称非数量分析法。主要依 靠人们的主观分析判断来确定事物的未来 状况和发展趋势。
• 适用范围：在缺乏完整的历史资料或有关 变量之间不存在较为明显的数量关系等情 况下，适合采用此种方法。
2）德尔菲法
• 又称专家调查法，它主要是采用通讯的方 式，通过向各有关专家发出预测问题调查 表的方式来收集专家们的意见，然后由企 业有关部门把各专家意见综合、整理和归 纳，做出预测判断的方法。
• 注意：
– 避免受到特别权威专家的左右 – 不应忽视少数人的意见 – 反复询证
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3）专家小组法
• 由企业组织各有关方面的专家组成小组， 运用专家们的集体智慧进行判断的方法。 小组中的专家们可以广泛讨论、相互启发， 以弥补个人意见的不足，可以全面深入地 分析研究问题。
• 根据自变量所取的值计算因变量的值 。 • 影响销售量的因素：销售渠道、客户的数
量、客户的收入、竞争对手的数量、产品 缺陷等因素。 • 回归分析法是因果预测分析中最常用的方 法。
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2、 利润预测
·目标利润预测 ·利润敏感性分析
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1 ）目标利润预测
• 目标利润：经过努力应该达到的最优化利 润控制目标。
– 因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之 间相互依存、相互制约的联系，来建立相应的 因果数学模型所进行的预测分析方法。属于这 类方法的有回归分析法、指标建立法、投入产 出法和经济计量法等。
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三、 预测分析的内客
• 销售预测 • 利润预测 • 成本预测 • 资金预测
– 财务预警---财务危机
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1、 销售预测
• 缺点：预测结果也容易受少数特别权威人 士意见的左右。
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时间序列法
1）算术平均法 2）简单移动平均法和加权移动平均法 3）指数平滑预测法 4）修正的时间序列回归法
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1）算术平均法
15
• 算术平均法的特点
–优点：计算简单
–缺点：没有考虑时间序列的变化趋 势，且将各期间的差异平均化，因 而可能会使预测结果产生较大的误 差。
• 原则：
• “以需定销”、“以销定产”
• 方法：
• 判断分析法 • 时间序列法
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判断分析法
• 指熟悉市场变化情况的人员对产品未来的 销售量做出判断的一种方法。
• 主体：可以是本企业熟悉销售业务，对市 场将来发展变化趋势较为敏感的领导人、 销售人员、管理人员，也可以是企业外聘 的专家。
• 方法：
– 主观判断法 – 德尔菲法 – 专家小组法