山东能源集团成本管理办法

能源集团成本管理办法

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二零一三年一月

第一章总则

第一条为加强能源集团成本管理，发挥成本使用效益，促进集团发展战略有效实施，提高集团整体运营质量和经济效益，根据国家相关法规和能源集团财务管理有关规定，结合能源集团运营管理实践，制定本办法。

第二条本办法中的成本是广义概念，包括生产成本、期间费用和资本性支出。

生产成本是指企业为生产产品、提供劳务服务等发生的，可归属于产品成本、劳务服务成本等的各种耗费。

期间费用是指企业发生的、不能直接或间接归入生产成本，其效益与本会计年度相关，可直接计入当期损益的支出，包括销售费用、管理费用和财务费用。

资本性支出是指企业发生的、其效益涉及两个或两个以上会计年度的支出，包括取得固定资产、无形资产以及对外投资的支出。

第三条成本管理的基本任务是通过合理制定成本目标、有效控制成本执行、准确及时记录并核算成本支出、科学分析实际成本与成本目标差异，反映企业成本执行情况，为经营决策提供有效成本信息，寻求降低成本的途径，实现成本效益最大化。

第四条成本管理必须遵循以下基本原则：

一、成本最低化原则。通过成本管理寻求降低成本的途径，

合理制定可能达到的最低成本目标，并以此为依据进行

有效的控制，使成本执行达到最低成本的要求。

二、全面成本管理原则。成本管理应实施“全员参与、全过

程控制、全要素管理”的全面成本管理原则。

三、成本责任制原则。成本管理应分级、分工、分人明确落

实成本责任。

四、成本管理有效化原则。成本管理应考虑以最少的投入，

获得最大的产出。

五、成本管理科学化原则。成本管理应广泛应用科学技术以

达到管理目的，如系统科学、可行性研究、价值工程、

数学方法等。

第五条本办法适用于能源集团各级单位，包括能源集团总部、各矿业集团总部及其权属企业。行业围涉及煤炭、煤化工、建材、电力、建筑施工、房地产、机械制造和物资贸易，其他行业可参照执行。

第二章成本管理组织与职责

第六条成本管理实行统一领导、分级、分工、分人管理的

组织体制。即在能源集团统一领导下，既采取分级垂直管理，又

按专业分工进行横向归口管理，做到技术与经济相结合，成本管

理与责任相结合。

第七条能源集团成本分级管理

一、能源集团成本分级管理是能源集团总部、各矿业集团总

部及其权属企业三个层级的管理。

1.能源集团总部层面，应立足宏观管理，在统一规成

本核算的基础上，以全面预算为平台，下达总成本

目标。利用人才和技术优势，积极推广科学、成熟、

先进、实用的成本管理方法和措施，鼓励“推出新”。

引导各矿业集团完善和改进现有成本管理体系，形

成能源集团成本管理核心理念。

2.矿业集团总部层面，应以能源集团成本管理核心理

念为主导，在矿业集团分解能源集团下达的成本目

标，具体实施成本管理工作，规和监督权属企业的

成本管理工作，不断完善和改进现有成本管理体系。

3.权属企业层面，应进一步分解矿业集团下达的成本

目标，具体开展成本管理工作和提出管理举措，努

力实现成本目标。

二、能源集团总部、各矿业集团总部及其权属企业还应分别

设立各层级的成本管理委员会、成本管理办公室、职能部门及个人四个层级的组织体制。成本管理委员会和成本管理办公室的职责可通过预算管理委员会和预算管理办公室实现，则无需单设。

1.成本管理委员会/预算管理委员会

(1)成本管理委员会/预算管理委员会作为本层级管

辖围成本管理的最高决策机构。

(2)能源集团总部成本管理委员会/预算管理委员会

由能源集团领导与各矿业集团领导组成。各矿业

集团成本管理委员会/预算管理委员会由矿业集

团领导与其权属企业领导组成。权属企业成本管

理委员会/预算管理委员会由企业领导与各职能

部门负责人组成。

(3)成本管理委员会/预算管理委员会应定期召开成

本管理工作会议，并不定期听取本层级成本管理

办公室/预算管理办公室的成本管理工作汇报。

(4)各层级成本管理委员会/预算管理委员会的主要

职责如下：

①审定成本管理方法和制度。

②审定各类成本定额。

③审定成本预算。

④审核成本目标完成情况。

2.成本管理办公室/预算管理办公室

(1)各层级成本管理委员会/预算管理委员会下设成

本管理办公室/预算管理办公室，作为成本管理

的常设机构，规本层级管辖围的成本管理工作，

组织并协调本层级各职能部门的成本管理工作，

研究成本管理工作中出现的问题。

(2)各层级成本管理办公室/预算管理办公室由财务

部门牵头，各职能部门骨干参与组成。

(3)成本管理办公室/预算管理办公室应定期召开成

本管理工作会议，并不定期听取本层级各职能部

门的成本管理工作汇报。

(4)各层级成本管理办公室/预算管理办公室的主要

职责如下：

①审核并制定成本管理方法和制度，并报成本

管理委员会/预算管理委员会审批后推广执行。

②审核并制定各类成本定额，并报成本管理委

员会/预算管理委员会审批后下达执行。

③组织编制、审核成本预算，并报成本管理委

员会/预算管理委员会审批后分解、下达执行。

④组织各职能部门开展具体成本的控制、核算

和分析等管理工作。

⑤协助各职能部门协调解决成本管理工作中出

现的问题。

⑥跟踪监督各职能部门的具体成本管理工作。

⑦开展成本管理培训。

3.职能部门

(1)各层级职能部门作为基层成本管理组织，由各职

能部门负责人领导，设置专、兼职成本管理人员，

开展职能部门具体成本管理工作。

(2)各层级职能部门的主要职责如下：

①在成本管理办公室/预算管理办公室组织领导

下，严格执行成本管理方法和制度，开展具

体成本管理工作。

②编制各类职能相关成本定额，并报成本管理

办公室/预算管理办公室审核。

③组织职能相关成本预算的编制，并报成本管

理办公室/预算管理办公室审核。

④在职能部门管辖围将下达的职能相关成本目

标进一步分解。

⑤跟踪控制、及时记录职能相关成本执行情况。