会计制度设计第二讲第七章第九章存货业务会计制度的设计

第一节、采购业务内部控制方法的设计
一、采购业务的内容及特点
二、采购业务内部控制制度设计的目标
三、采购业务内部控制制度的设计 1．职务分离制度； 2．存货采购的请购单控制制度； 3．订货控制制度； 4．货物验收控制制度； 5．入账付款或应付账款控制制度； 6．会计稽核与对账制度。
四、采购业务凭证流转程序的设计
销货小票和“商品进销存报告单”中的相应的商品数量应一 致；销货小票和“内部缴款单” 、“银行送款回单”中相应的金 额总数应有一致性。
（ 4 ）不含税的销售额分别为： 全月：不含税销售额 = 320÷ （ 1+17% ） = 273.50 （万元）
31 日：不含税销售额 =15÷ （ 1+17% ） = 12.82 （万元）
当月应交增值税为： 320 － 273.50 = 46.5 （万元） 借：主营业务收入 46.5 （万元） 贷：应交税金 — 应交增值税（销项税） 46.5 （万元）
永续盘存法和实地盘存法两种方法
2 （1
采用实地盘点的方法
（2 存货清查结果的会计处理程序分为两个步骤：首先，
在报请有关部门处理前，根据“存货盘 点报告单”，将 盘盈或盘亏、毁损的存货，先作为待处理的财产溢余或损 失处理，同时按盘 盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整 存货的账面价值，使存货账实相符；其次，在报请有关部 门批准后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理 意见，将待处理的财产溢余或损失分别结转到有关账户。
1．设计采购凭证及其流转程序的原则
2．采购凭证的设计 采购环节的凭证设计：
物资需求单、请购单、询价单/报价单、订货单
验收入库环节的凭证设计： 收货单、缺货通知单、退货单
3．凭证流转程序的设计 送货制下的凭证流转程序 提货制下的凭证流转程序 发货制下的凭证流转程序
第二节、销售业务内部控制方法的设计 一、销货业务的特点
（3 为了核算和监督企业在存货清查中查明的各种财产物
资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财 产损溢”账户。
三、原材料的核算方法 1
原材料；物资采购 2．按计划成本计价的原材料核算
原材料；物资采购；材料成本差异 四、商品的核算方法
六、低值易耗品的核算方法
2、课堂习题讲解 公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、
销货业务的凭证流转程序的设计: 送货制下的凭证流转程序 提货制下的凭证流转程序 发货制下的凭证流转程序
2、零售企业销货业务凭证流转程序的设计 零售企业销货业务凭主要是销货小票、内部交款单和商
品进销存报告单三张销货凭证。
零售企业销货业务凭证流转程序见书Ｐ１４９
第三节、储存业务内部控制方法的设计
一、储存业务内部控制制度设计的目标
借：银行存款 150 000 贷：主营业务收入 150 000
同时，注销实物负责人的经济责任： 借：主营业务成本 150 000
贷：库存商品 — 针织组 150 000 在账务处理之前，应取得收款员填制的“内部缴款单”、出 纳部门的“银行送款回单”和营业柜组的销货小票和进货等有关 凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的“商品进销存报告单” 等原始凭证。
二、销货业务会计制度设计的目标
三、销货业务内部控制制度的设计 1．职务分离制度 2．订单控制制度 3．销售价格政策控制制度 4．销售发票控制制度 5．收款业务控制制度 6．退货业务控制制度 7．售后服务控制制度
四、销货业务凭证流转程序的设计 1、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计
企业内部控制制度落实在销售环节的业务凭证上，需要 进行配套设计的凭证主要有发货单、销货日报表。
财务、仓库三个部门，商品销售业务 使用一式5联的发 货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。 要求：请设计 X公司五联发货单在该笔销售业务中的流 转程序(用文字或图示说明均可)。
答：X 公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为： 由业务部门根据 Y 商店的购货需求开具发货单，留存第
一联，将第二、四、五联交 Y 商店； 业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日
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内容安排：第七章—第九章
教师：丁利娟
第七章 存货业务会计制度的设计
学习目标： （理解）：
存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标； 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理； 原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。 （应用）： 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理； 原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。 教学重点： 采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计 教学过程: 1、知识讲授 2、课堂习题讲解 3、当堂练习
报表一并送财务部门，由财务部门记账； Y 商店凭发货单第二联到仓库提取商品； 仓库根据发货单第二联登记保管账；
3、当堂练习 某商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金
额核算，并实行货款分管销货收款方式。针纺部针织组全组当月 完成销售额 (含税，下同)320万元，其中31日售货员小张销售衬衣 一件，售价200元；小王接受顾客退回的棉毛裤一件，给顾客全额 退款70元；当日销售额为15万元；经计算该组当月商品进销差价 率为30%
二、储存业务内部控制制度的设计要点 1．落实保管责任制度 2．建立严格的存货收发和计量制度 3．实施永续盘存制 4．健全实地盘点制度 5．实施存货保险制度 6．建立库存存货质量管理制度 8．健全存货明细账设置 7．确定恰当的存货明细分类账分户方法
第四节、存货业务核算方法的设计
一、存货的计价
1 企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有
(1)为小张出售的衬衣设计出一张销货凭证，并设计出该笔业务的
(2) (3)代表针纺部财会对针织组31日的销售额进行账务处理，并说明 账务处理前应取得哪些岗 位的哪些原始凭证，指出所得凭证之间
(4)按17% (5)计算并结转该组当月已实现的商品进销差价。
答： 销货凭证为：
该笔业务的凭证流转程序为：
（ 2 ）小王应使用的退货凭证就是用红字开具的 销售小票， 该 笔业务的凭证流转程序与上述完全相同，只是用红字开具的 销售 小票。 （ 3 ）对针织组 31 日销售额的账务处理为：