论企业内部会计控制制度

签 发 登 记 簿 进 行 记 录 ；所 有 付 款 业 务 只有 经 过 审 核 批 准 后 方 可 １ ．采 购 业 务 的 内部 控 制 采 购 业务 包 括 商 品 、材 料 和 固 定资 产 的采 购 。它 一 般 由 签订 支 付 ； 一 切 收 付 款 业 务 员 必 须 凭 证 齐 全 ，收 付 业 务 完成 后 必 须 加 盖 收 付 讫 印章 ；所 有 与 现 金 或 银 行 存 款 收 付 业 务 有 关 的 人 员 购 货合 同、 验 收材 料 或 商 品 入 库 、结 算 支付 货 款 三 个 环 节 构 成 。
后 方 可处 理 ；应 付 账款 明细 账 与 总 账 应 定 期核 对 。 ２ ．销 售 业 务 的 内部 控 制
控 制程序规 范 ，过程 控制受到 特别的重Байду номын сангаас视。也 即内部控 制要形 成科 学的机 制 ，尤其 是要把对 经营管理过 程的控 制放在 突出的
销售业务 是指企 业围绕推 销产 品、商 品或劳务 等所发 生的 地位 ，通过控 制 ，防 患于未然 。其四 ，有 良好 的控 制效 果，内
一
固 定 资 产 是 企 业 的 生 产 手 段 ，价 值 大 ，使 用 期 长 。 它 的 内 部 控 制 要 求 是 ：固 定 资 产 的 购 买 、 自制 报 废 、 清 理 、转 移 、调
加强会计人 员素质控制 内部 会 计 制 度 采 取 的 一 切 措 施 方 法 和 程 序 ，最 终 要 由人 来 拨 和 出 租 均 应 经 过 批 准 ，并 取 得 相 应 凭 证 ； 固 定 资 产 购 买 必 须 签 订 合 同 ； 固 定 资 产 应 建 立 固 定 资 产 目录 、 明 细 账 和 卡 片 ；定 执 行，所以最首要 的是会计 人员素质 的控制 ，包括以下 内容 ：
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论企业内部会计控制制度
徐 颖
（ 开滦股份 范各庄矿业分公 司，河北
摘 要 ：就企业 内部会计控制制度进行 了论述 。 关键词 ：企 业；内部会 计 ；控制制度
唐 山 ０３０ ） ６ １９
企 业 内部 控 制 是 现 代 企 业 管 理 的 一 项 重 要 内 容 。它 是 企 业 知 仓 库 发 货 、 办 理 发 货 、办 理 货 款 结 算 四 个 环 节 。 在 设 置 销 售 为 了 提 高 生 产 经 营 管 理 工 作 质 量 ， 检 查 各 项 经 济 运 行 资 料 的 真 业 务 内部 控 制 时 要 求 ：销 售 合 同 、发 票 和 发 货 单 ，必 须 经 审 核 实 性 、正 确 性 和 可 靠 性 ，促 进 生 产 经 营 管 理 各 部 门协 调 工 作 ， 批 准 方 能 生 效 ；发 票 和 发 货 单 应 顺 序 编 号 ，如 有 缺 号 须 经 批 准 保 证 国 家 法 律 政 策 的 执 行 ，保 护 企 业 财 产 安 全 完 整 ，达 到 预 定 方 可注销 ；要按规定价 格销售 ，未经授权 不得改变 售价 ；收款 的 经 营 目标 而 建 立 的 一 种 对 企 业 生 产 经 营 、财 务 和 财 产 管 理 等 时 必 须 对 品 名 、 数 量 、 单 价 、金 额 进 行 审 核 ，有 销 售 合 同 的必 所 进 行 的 控 制 活 动 ，是 企 业 内 部 管理 制 度 的 重 要 组 成 部 分 。 企 须 与 合 同核 对 ；废 残 料 的 出售 必 须 按 一 般 销 售 处 理 ；销 售 退 回 业 内 部 控 制 的 核 心 是 会 计 控 制 ， 会 计 法 所 要 求 的 企 业 内 部 必 须 经 授 权 批 准 后 方 可 办 理 退 款 手 续 ；开 单 、发 货 、 收 款 必 须 会 计 制 度 ，是 现 代 企 业 制 度 的 重 要 内 容 ，企 业 内 部 会 计 制 度 执 分 工 负 责 ； 应收 账 款 明 细 账 应 与 总 账 核 对 相 符 。 ３ ．固 定 资 产 业 务 的 内部 控 制 行 的 好 坏 直 接 影 响 企 业 经 济 效 益 指 标 的 真 实 与 否 及 国 家 经 济 运 行 指 数 ，建 立 内部 会 计 制 度 ， 应从 以下 几 方 面 进 行 ：
人 员 岗位 的划 分 要 明 晰 。
三 、业务处理程序及经营全过程控 制
得 擅 自 出具 收 款 凭 证 或 付 款 凭 证 ；现 金 收 入 和 支 出 必 须 立 即 记 账 ，应 定 期 或 不 定 期 检 查 现 金 Ｅ记 账 情 况 并 进 行 账 实 核 对 ；银 ｌ
从 会 计 角 度 说 ，一 切 经 济 业 务 都 须 经 过会 计部 门 ，并 明 确 各 行 存 款 收 付 业 务 必 须 定 期 与 对 账 单 核 对 ， 并 由 出纳 员 以 外 的 人 部 门 发 生 或 经 办 有 关 业 务 与 会 计 部 门 的 关 系 ， 以 防 止 管 理 过 程 员编 制 或 审 核 银 行 调 节 表 ；库 存 现 金 除 日常 周 转 需 要 外 都 应 每
其 要求包括 ，采购计划 、订货 、验收 、结 算等工作 必须分工 负 在 业 务 处 理 后 都 必 须 在 相 关 文 件 上 签 字 ，以 备 追 溯 责 任 。 项 好 的 内控 制 度 ， 应 该 达 到 以 下 标 准 。其 一 ，控 制 触 角 责 ；采 购 人 员 除特 别授 权 外 只能 按批 准 的 品种 、规 格 、数 量 进 行
、
制 定 有 效 的 用 人 政 策 ；培 养 良 好 的 职 业道 德 和 工 作 态 度 ；对 会 期 对 固 定 资 产 清 点 ，对 账 实 不 符 情 况 须 经 过 批 准 后 方 可 进 行 账 计 人 员进 行 轮 训 或 继 续 教 育 ， 不 断 提 高其 业 务 技 术 能 力 ； 岗位 务 处 理 ；固 定 资 产 折 旧 和 大 修 理 费 用 必 须 经 过 复 核 ；报 废 固 定
定 期 轮 换 ，以 加 强 责任 心 ； 实 行 会 计 委派 制 ，切 实把 管 理 者 行 资 产 处 理 必 须 经 过 审 核 。 ４ ．货 币 资 金 业 务 的 内 部 控 制 使权力的过程纳入会计监督的范围 。
货 币 资 金 收 支 业 务 的 内 部 控 制 ，是 整 个 内 部 控 制 制 度 设 计 在 建 立 组 织 机 构 时 ，将 具 有 控 制 功 能 的 措 施 引 入 内 部 控 制 的 关 键 。 货 币资 金业 务 是 指 现 金 、银 行 存 款 和 其 他 货 币资 金 的 机制 ，使其 具有防护性 功能 。具体 包括 ，一是单独设 立机构和 收 支 业 务 。 它 具 有 业 务 量 大 、 发 生 范 围 广 的 特 点 。 具 体 要 求
二 、 组 织 机 构控 制
会计人 员，明确会计人 员的职权范 围 。二 是会计人 员职权要 明 有 ： 实 现 钱 账 分 管 ， 出 纳 员 不 得 负 责 总 账 的 记 录 和 凭 证 的 保 确 划分 ，明确 各 自应履 行的权力 和应尽的义务 。三是会 计 内部 管 ；各 种 收 付 款 业 务 均 应 集 中 于 出 纳 部 门 。 任 何 部 门 和 个 人 不
一
采 购 ，不 得擅 自 改变 采 购 内 容 ；除 零星 采 购 外 ，采 购 业 务均 需 签 涉 及 企 业 经 营 的 各个 环 节 和 各 个 方 面 ，没 有 留 下 控 制 死 角 。 也
订 采购合 同；采 购货款必 须经过审核 、核对合 同，方可付款结 即企业 的各项经营 管理活动 均纳入 了内部控制 范围 。其 二 ，事 算 ；采购货款除小额采购外 必须通过银行结算 ；采购的物资必须 权划分 明确 具体 ，具 有很 强的操作性 。也即 内控 制度作 为一种 经过验收方可入库 ；采购过程 的损耗必须查明原因，经审核批准 制 度 要 能 真 正 成 为 企 业 管 理 者 的 行 为 规 范 ，操 作 方 便 。其 三 ，
中漏 洞 的发 生 ， 同时 也 使 会计 资 料 反 映 真 实 、 准确 、及 时 ，减 少 日解 交 银 行 ，库 存 现 金 必 须 存 入 保 险 柜 ； 发 票 和 收 据 必 须 按 编 会计记录遗漏等错误。加强内部会计控制 ，应着重从采购业务控 号 顺 序 使 用 ，领 用 空 白 发 票 和 收 据 必 须 进 行 登 记 ；支 票 签 发 必 须 由 出 纳 员 和财 务 负 责人 两 个 以上 负 责 并 签 字 ，并 应 设 置 支 票 制 、 销 售业 务 控 制 、 货 币资 金 控 制 、 固 定 资产 业 务 控 制 人 手 。
经 济 业 务 。 销 售 业 务 一 般 要 经 过 签 订 销 售 合 同 、填 写 发 货 单 通 部 控 制 的 功 能 可得 到 有 效 发 挥 。
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