财务报表编制与分析教材

具备运用复式记账处理会计业务的能力；
系统化工作任务描述之二、知识目标
认识会计 要素；
认知会计 科目；
熟练掌握 复式记账 原理；
掌握财务 报告的构
成。
系统化工作任务描述之三、工作步骤
老师布置本次将要大家完成的工作任务 制订小组活动计划、完成任务的实施方案，填表； 分别完成以下具体5项工作任务
（1）各组研究分析每笔交易对会计要素的影响； （2）分析研究企业常用的会计科目； （3）分析每笔交易的复式记账的处理方式； （4）研读并撰写财务报告的概要； （5）填写相应表格，进行小组研讨。
情境一 走进奇妙的财务报告世界
主讲人 杨立艳 刘维Βιβλιοθήκη Baidu
给学生——学习注意事项
1、实践性很强，专业核心课程，“做中学”，分组 的环境下，去完成一个又一个的工作任务。学习时要 主动求知，自觉探索，为有关的管理和决策服务。
2、要注意财务报表分析的发展，它随着会计和管理的发 展而发展，不是一成不变的。
3、要注意财务报表分析的局限性，正确运用分析结果。
❖ 有必要对日常会计核算资料进行再处理 ▪ 定期分类调整、汇总 ▪ 按照一定形式编表 ▪ 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果
财务报告的意义
财务报告的意义
财务报表的产生
凭证 账薄
报表
背景知识
➢会计要素P8 ➢会计科目 ➢复式记账P12
会计要素的内容
会计对象
会计对象的具体化
会计要素
引入目的： （1）为分类核算提供基础。
生产经营情况 利润实现情况 资金增减及周转情况
财产物资变动 其他需要说明的情况
财务报表的构成
❖ 年度财务报表 ▪ 年度终了对外提供
❖ 中期财务报表 ▪ 月度、季度、半年
❖ 财务报表至少包括： ▪ 资产负债表 ▪ 利润表 ▪ 现金流量表 ▪ 所有者权益（股东权益）变动表 ▪ 附注
财务报表的意义
❖ 企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经 在日常会计记录中得到反映 ▪ 核算资料数量多、分散 ▪ 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 ▪ 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计 记录
学会对三张表进行分析与挖掘财务报表信息的作用； 运用财务比率解读企业财务状况、经营成果和现金流量情况； 为决策提供财务会计信息，利用这些信息评价业管企理绩效的方法；
会撰写财务分析报告。
财务报表
➢ 明明白白我的“账”；企业的底子 —— 资产负债表
➢ 秋后算帐；企业的面子 —— 利润表
➢ 企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表
财务报表 编制与分析
财经系
1
课程定位与设计
承前启后
审计
财管
报表实务 会计实训 财务
会计 基础
•基石 •框架
会计
•夯实 •细节
•完善 •分析
•实践 •应用 •创新
01
02
03
04
05
课程目标
学会三张会计报表的编制方法； 学会对企业偿债、盈利、营运、现金和发展能力的分析方法； 熟悉企业财务会计报告所包含的全部要素及其所传达的管理信息；
4、要紧密联系企业管理实践，结合知名公司案例分析 进行研究式学习。
5、要经常查阅最新资料信息，充分利用网络资源。
给学生——学习注意事项
6、利用任何机会，自觉培养锻炼自 己的语言表达能力和书面表达能力。
7、重视财务报表、财务报表分析和 报表使用人决策之间的联系。
8、强调"分析"与"综合"的结合，提 高总体把握企业整体素质的能力。
说明：我国现行的会计准则规定企业和行政事业 单位一律采用借贷记账方法。
借贷记账法的记账规则
按照复式记账的原理，在借贷记账法下，任 何一项经济业务发生都必须以相等的金额和借 贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的 账户中进行登记。
记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额
系统化工作任务描述之三、具体工作任务1
1、企业资 产的构成，
有何特征？
2、企业负 3、所有者 4、会计要 债的组成， 权益的组成， 素之间的关
有何特征？ 有何特征？ 系是什么？
会计要素汇总表
公司名称 资产
负债
权益
收入
费用
利润
课后作业
• 1、教材本情境的单选题、多选题、判断题 • 2、关于情境导航中雷曼公司的综合案例分
（2）为分类编报提供框架。
资产 负债 所有者权益 收入
费用 利润
静态要素 反映企业 财务状况
资产负债表
动态要素 反映企业 经营成果
损益表
财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
财务状况
经营成果
• 资产 • 负债 • 所有者权益
• 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量
• 现金流入 • 现金流出
资产负债表结构
法律 体系
企业活动
•经营活动 •投资活动 •融资活动
会计产品
•外部报表 •••内 补 其部 充 它报 资 资表 料 料
财务会计系统 •对企业活动的 •经济结果进行 •计量编制报表
企业战略
•业务范围：
多元化经营或专业化经营
•竞争定位：
成本领先或差异化
•关键致胜因素与风险
会计战略
•会计政策的选择 •会计估计的选择 •报告表格的选择 •附加披露的选择
时候购回相应资产，相当于贷款。 ➢ 如果所售资产估值不低于所获资金的105%，会计准则允
许把这种情形记为“销售”。业内人士称这种做法为“回 购105”。
友情小贴士
• 5%就叫做超额抵押量，即利息。
• 一般回购是企业为了融资。
• 而企业105回购，是为了还债。
• 目的是为了资产负债表好看。
回购105
资产类
会计科目的分类
会计科目按经济内容分类六类
负债类
所有者 权益类
利润类
收入类
费用类
资产类
负债类
所有者 权益类
损益类 成本类
《企业会计制度》对会计科目的分类
注意：与《企业会计制度》对会计科目分类的不同。
《企业会计制度》将： ◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。
流动资产
资
长期投资
产
固定资产
其他资产
流动负债
债
长期负债
权 人
所有者权益 （净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
资金的来源
会计科目
会计对象
会计要素
资负
所权
收
费
利
产债
有益 者
入
用
润 概括性的信息
会计账户
银行 存款
存货 固定 …… 资产
账户是对会计要素进行分类的项目
项目名称即会计科目。
情境导航—雷曼兄弟
• 拥有158年历史的雷曼兄弟公司在美国抵押贷款 债券业务上连续40年独占鳌头。
• 但在信贷危机冲击下，公司持有的巨量与住房抵 押贷款相关的“毒药资产”在短时间内价值暴跌，
将公司活活压垮。
情境导航—雷曼兄弟
• 死去活来的次级债——金融工具放大危机
回购105
➢ 短期融资手段: 销售和回购协议。 ➢ 企业把资产转移给其他机构，从对方获取资金，约定晚些
债务少了，信用评级就越高 友情小贴士：财务杠杆比率
其中一种是资产负债率 资产负债率＝负债总额÷资产总额。 资产负债率越低，财务风险越低，信用等级就越高。
雷曼兄弟通过回购105暂时隐藏债务，降低所显现的 财务杠杆比率，进而维持信用评级。
回购105
• 从2001年首次采用回购105之后，雷曼一发不可收。 • 尤其是每逢季报和年报时，操作就愈加疯狂。 • 这一手法在雷曼的报表中“屡建奇功”。 • COO在给CEO的邮件中写到，“我们在吸毒”（而且”
析结论 • 3、浏览延伸学习研究资源： • http://www.smallbizu.org/a101/
基础知识导学
➢财务报告和财务报表P4 ➢财务报表的意义 ➢财务报表的产生过程
财务报告及财务报表
财务报告
财务报表、附表和附注
资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益变动表
附表及附注
财务情况说明
情境导航—雷曼兄弟
• 全球最具实力的股票和债券承销和交易商之一； • 美国第四大的投资银行； • 历史最悠久， • 也是2008年金融风暴的导火索以及最大损失者。
情境导航—雷曼兄弟
• 2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美 国第四大投资银行—雷曼兄弟公司向法院申请破 产保护，
• 消息转瞬间传遍地球的各个角落。
报表：评价一个人
❖ 1、标准一 ❖ 2、标准二 ❖ 3、标准三 ❖ 。。。
报表：评价一个人
❖ 战略 ❖ 执行 ❖ 变革
？ 粉饰报表
财务舞弊
人
企业环境
•政府有关法规 •劳动力市场 •资本市场 •产品市场 •竞争对手 •供应商 •客户
会计环境
•资本市场结构 •公司治理结构 •会计惯例与法规 •税法 •独立审计 •处理会计争端的
老师检查各组完成情况，检查对错，然后进行各组之间的交流。 评估，总结表彰，知识串讲，复习巩固
系统化工作任务描述之三、具体工作任务
1、用会计 要素解读5 家上市公司
2、给出每 个科目常用
的对应科目
3、用复式 记账处理会
计业务
4、阅读一 份完整的财
务报告
20家上市公司行业认知
旅游餐饮 化肥农药
农业
汽配
会计科目的级次
按
总分类科目
提 供 指
•简称总账科目或一级科目， •是对会计要素进行总括核算的科目，
标 •由财政部统一制定。
的
详 细
明细分类科目
程 度 【 纵
•简称明细科目， •是对总帐反映的会计要素作进一步分 类核算的科目，
向
•一般由企业根据实际需要设置。
关
系
】
复式记账法 分类：
增减记账法 借贷记账法 收付记账法
第一次课
情境一、走进奇妙的财 务报告世界
情境导航：
一份报告引发的华尔街 资本故事
情境导航
阅读研究
问题1:
为了让公司的财务状况看起 来比实际情况“健康得多”, 雷曼公司施展了哪些会计行 为?调控了报表的哪部分内容 ?
问题2:
财务报告对一个公 司意味着什么? 能发 挥什么神奇的作用?
情境导航—雷曼兄弟
9、强调财务报表分析是一个“分析 研究过程”，而非计算过程
10、你的最后成绩与你的团队的整体表现直接 相关，影响成绩的因素包括：
（1）出勤率；（10%） （2）课上表现与参与课程状况；（10%） （3）小组比赛的成绩；（10%） （4）提交的研究小论文；（10%） （5）团队做的学期大案例报告水平；（15%） （6）每次完成任务的质量和时间；（15%） （7）期末试卷；（30%）
机械制造 研究特征
家电
IT
通信
医药生物 建筑工程 找出行业
贸易服务 有色金属
电力
券商保险 石油燃气
银行
电子
服装纺织
煤炭业
供水供气 酿酒造酒 运输物流
造纸印刷 食品饮料
日用品
综合类
钢铁
房地产
化工化纤 电气设备 零售连锁
建材
传媒教育
汽车
工作任务一、用会计要素解读5家上市公司
在所给的20家上市公司中，每组分行业选取5家公 司，每人负责一个公司 分别用六大会计要素解读上市公司的情况 进行分析研判 并按下表样式，填制会计要素汇总表 每组选派一名代表向全班同学讲述你们的研究结论
瘾“还不小 。）
情境导航—雷曼兄弟
• 雷曼破产过程中，安永审计没有履行自己的审计 责任，没有将重大问题向审计委员会报告，
• 导致雷曼采取“回购105”的融资手段隐瞒高达 500亿美元的债务。
系统化工作任务描述之一、能力目标
具备用会计等式描述经济交易的能力； 准确使用会计术语的能力； 撰写报表附注的能力。