会计继教分政府综合财务报告编制操作指南

2016年会计继教答案政府综合财务报告编制操作指南（试行）

政府部门财务报告编制流程

一、政府部门财务报告政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下： 1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷记“净资产”)。 2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产 (借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。 3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应付账款、存货。（指南第15页）

二、政府部门财务报表编制流程和步骤 1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图：（图1）

（图2）

注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列）2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图：（图3）

（图4） 3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法：例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下：借：净资产6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000

政府财务报告编制办法

政府财务报告编制办法(试行) 第一章总则第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府财务报告编制工作，确保政府财务报告真实、准确、完整、规范，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》(国发〔2014〕63号)、《政府会计准则--基本准则》(财政部令第78号)等规定，制定本办法。第二条本办法适用于各级政府、各部门、各单位。第三条政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。政府部门财务报告由政府部门编制，主要反映本部门财务状况、运行情况等，为加强政府部门资产负债管理、预算管理、绩效管理等提供信息支撑。政府综合财务报告由政府财政部门编制，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等，可作为考核地方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。本办法所称政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。第二章政府财务报告主要内容第一节政府部门财务报告主要内容第四条政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。第五条会计报表主要包括资产负债表、收入费用表及当期盈余与预算结余差异表等。资产负债表重点反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。其中，资产应当按照流动性分类分项列示，包括流动资产、非流动资产等;负债应当按照流动性分类分项列示，包括流动负债、非流动负债等。收入费用表重点反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。当期盈余与预算结余差异表重点反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。第六条报表附注重点对财务报表作进一步解释说明，一般应当按照下列顺序披露:

2016年度政府综合财务报告样式

附件3：政府综合财务报告样式 **年**省（市、区）政府综合财务报告 **省（市、区）财政厅（局）年月

目录报送文件 (2) 一、政府综合财务报表格式 (3) （一）会计报表格式 (3) 资产负债表 (3) 收入费用表 (5) 当期盈余与预算结余差异表 (6) （二）会计报表附注格式 (7) 1.会计报表编制的基础 (7) 2.遵循政府会计准则和会计制度的声明 (7) 3.会计报表包含的主体范围 (7) 4.重要会计政策与会计估计 (7) 5.报表主要项目的明细信息 (7) 6.未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目 (26) 7.需要说明的其他事项 (26) 二、政府财政经济分析格式 (26) （一）政府财务状况分析 (26) （二）政府运行情况分析 (26) （三）财政中长期可持续性分析 (26) 三、政府财政财务管理情况格式 (26) （一）政府预算管理情况 (26) （二）政府资产负债管理情况 (26) （三）政府收支管理情况 (26)

报送文件此处附政府综合财务报告编制部门向上级财政部门报送政府综合财务报告文件，文件形式一般以函文件上报。

一、政府综合财务报表格式（一）会计报表格式资产负债表表1 编制单位：年月日单位：万元项目附注期初数期末数流动资产货币资金附表1 应收及预付款项附表2 借出款项附表3 应收利息应收股利短期投资附表4 存货附表5 政府储备物资附表6 一年内到期的非流动资产非流动资产长期投资附表7 应收转贷款附表8 固定资产净值附表9 在建工程无形资产净值公共基础设施净值附表10 公共基础设施在建工程附表11 其他资产受托代理资产资产合计

政府财务报告编制试点迈出坚实步伐

政府财务报告编制试点迈出坚实步伐 2017年起，山西作为全国首批试点省份，开始在省内开展政府财务报告编制试点工作，目前已实现全省各级财政部门、预算单位的全覆盖。日前，财政部对政府财务报告编制“一办法两指南”重新修订，使今后政府财务报告编制方法更加科学、数据基础更加扎实，更加坚定了山西省对权责发生制政府综合财务报告制度改革发展的信心。先行先试，政府综合财务报告制度改革在山西落地生根编制政府综合财务报告是一项系统工程，涉及面广，技术性、政策性、敏感性较强，编制方法相对复杂，不仅需要政府财政财务人员转变观念，深入理解权责发生制，更需要强大的信息系统支撑。试点初期，主要存在专业化财会人员缺乏、会计核算基础薄弱、信息系统滞后等困难。面对这些困难，省财政厅站在建立现代财政制度的高度，以“依托会计核算信息，开展政府财务报告试点编制，完整反映政府家底”为目标，结合自身实际，逐步构建起以“组织管理为核心、细化流程控制为牵引、信息系统为抓手、报表重要项目为突破”的政府财务报告编审机制，较好地发挥了试点省份先行先试作用。（一）以组织管理为核心，夯实报告编制基础。在组织领导方面，省、市、县三级财政部门都成立试点编制工作领导组，加强组织协调。在人员保障方面，鼓励引导市县财政因地制宜，专业财会人员缺乏的地方可引入会计事务所共同编制，并就基层财政与事务所职责予以明确。在制度保障方面，重点是制定编制方案、答疑解惑、统一口径、审核把关，保障政府财务报告试点编制工作要求明晰。在培训布置方面，通过培训、布置、座谈的形式，结合自身试点编制中的重点、难点问题，逐步完成理论讲解、消化吸收、会计人员转换权责发生制报告思维，各级财会人员由以前“编报表，报表试算平衡、勾稽关系校验无误就过关”调整为现在“编报告，报表无误只完成1/4任务，附注披露事项、财务运行情况分析、财务指标分析没问题才过关”。（二）以细化流程控制为牵引，提升报告数据质量。政府财务报告数据质量的关键主要取决于主体完整性、抵销调整事项的正确性、完整性以及报告文本的规范性，山西财政主要通过“四个细化”提升报告数据质量管理。一是细化单位及资金主体设置。确立“统一树形结构设置、分账套设置用户、分单位主体和资金主体同步控制”的主体纳入方式。政府部门财务报告编制主体由省直部门、各市集中报送所属单位、所辖地区单位信息，省财政厅据此统一设置用户树形结构。政府综合财务报告编制主体根据各级财政总预算会计账套设置、土地储备资金、农发资金管理情况分设子账户，实现各原始报表数据系统留痕，有据可查。二是细化报表口径设置。在年底结账前统一布置部门单位核算、对账、结账事项。对原始报表对照、抵销调整、附注编撰、分析各环节口径提前讨论，以“应披露尽披露，试点期间重在解决问题”为总原则，对公共基础设施、或有负债、财务运行情况分析、财务指标分析统一披露标准。三是细化抵销对账管理。试点编制之初，对各业务方经济业务存在差异的抵销事项，省财政厅在与大型国有企业及会计事务所商讨后，确定“记录对账过程，对差异事项按对账一

1.政府部门综合财务报告编制指南

附件：政府部门财务报告编制操作指南（试行）

第一章总则第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。

（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。（二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。（三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。（四）净资产差异表。反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。（五）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。第四条政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。第五条政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。

2019年新政府会计制度常用会计分录

授权支付账务处理：收到额度，凭授权支付到账通知书记账：财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。支出用款额度账务处理：支付日常活动费用和购买物品固定资产等：财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目）贷：零余额账户用款额度预算会计：借：行政支出/事业支出等贷：资金结存--零余额账户用款额度解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。

年末的时候还需要注销额度，具体处理为：注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。财务会计：借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度预算会计：借：资金结存---财政应返还额度贷：资金结存---零余额账户用款额度当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：资金结存---财政应返还额度当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。

若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整：财务会计：借：财政应返还额度---财政授权支付贷：财政拨款收入预算会计：借：资金结存--财政应返还额度贷：财政拨款预算收入这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释：核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账：财务会计：

权责发生制政府综合财务报告制度改革方案-考试题及答案

《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》解读一、单项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共４０分。单项选择题（每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.中国目前预算会计的目标在于（）。 A.反映政府资产信息 B．反映政府负债信息Ｃ.反映政府成本信息 D.跟踪记录预算资金的运动过程 A Ｂ C D 答案解析:中国现行预算会计在跟踪记录预算资金的运动过程方面，发挥着重要的作用,但在反映一些政府的资产、负债、成本等信息方面存在缺陷。 2.政府财务报告的最高目标在于( )；Ａ．反映政府公共受托责任履行情况 B.决策有用论 C.反映预算收支信息 D．反映国有资产信息 A B C D 答案解析:政府财务报告的最高目标在于反映政府的公共受托责任履行情况怎么样。 3.政府综合财务报告的主要形式是（)。 A.政府预算报告 B.政府决算报告Ｃ.政府财务报表Ｄ．政府财政报告ＡＢ C D 答案解析：政府财务报告是政府财务报告的主要形式。４．政府会计基本准则和具体准则的关系是( )。Ａ.政府会计基本准则指导具体准则的制定Ｂ．二者没有什么关系 C.具体准则指导基本准则的制定Ｄ.互相制约的关系 A B C D 答案解析：参见2014国发第6３号文的规定,政府会计基本准则指导具体准则的制定。 5.政府综合财务报告的编制主体是（ )。 A．各级政府财政部门 B．各一级预算单位 C．审计部门 D．税务部门

A B ＣＤ答案解析:财政部门编制政府综合财务报告,反映政府整体的财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。６.政府财务会计的主要功能在于（ )。 A．全面反映政府的资产负债信息 B.反映政府的成本费用信息 C.反映预算资金的收支信息 D.反映政府运行效率信息Ａ B C D 答案解析：政府财务会计的主要功能在于反映政府的资产负债信息。 7.我国决策层在（ )年的全国财政工作会议上，提出构建公共财政的框架体系。 A．19９4年Ｂ.1９9８年Ｃ．２000年 D.２０03年Ａ B C D 答案解析：1９9８年全国财政工作会议，李岚清副总理做报告，提出构建公共财政框架体系。８.政府部门财务报告反映( )。 A．反映本部门的财务状况和运行情况 B．反映本级政府的财务状况和运行情况 C.反映行政单位的财务状况和运行情况 D．反映事业单位的财务状况和运行情况 A ＢＣＤ答案解析:政府部门编制部门财务报告，反映本部门的财务状况和运行情况。二、多项选择题(本类题共4小题，每小题5分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1．政府财务报告包括（）。 A．政府部门财务报告 B.政府综合财务报告Ｃ.政府资产负债表Ｄ.政府收入支出表 A Ｂ C D E 答案解析:见国发2０14第6３号文的规定。 2．中国建立权责发生制政府综合财务报告的基本原则包括（ )。Ａ．立足中国国情,借鉴国际经验Ｂ．坚持继承发展，注重改革创新 C.坚持公开透明，便于社会监督Ｄ.做好总体规划，稳妥有序推进

2016年度部门财务报告--模板

**单位 2016年度部门财务报告

2017年07月19日

目录一、政府部门财务报表 (4) （一）政府部门会计报表 (4) 资产负债表 (4) 收入费用表 (7) 当期盈余与预算结余差异表 (9) 净资产差异表 (9) （二）政府部门会计报表附注 (11) 1. 编制基础 (11) 2. 遵循相关规定的声明 (11) 3. 主体范围 (11) 4. 重要会计政策与会计估计 (11) 5. 会计报表重要项目的明细信息及说明 (15) 6.未在会计报表中列示的重大事项 (28) 7.需要说明的其他事项 (28) 二、政府部门财务分析 (29) （一）政府部门基本情况 (29) （二）政府部门财务状况分析 (30) （三）政府部门运行情况分析 (33) （四）政府部门财务管理情况 (35)

一、政府部门财务报表（一）政府部门会计报表表1 资产负债表编制单位: 2016年12月31日单位：元项目附注期初数期末数流动资产货币资金附表1:货币资金明细财政应返还额度应收票据应收利息应收股利应收账款附表2:应收账款明细预付账款附表3:预付账款明细其他应收款附表4:其他应收款明细短期投资存货一年内到期的非流动资产非流动资产长期投资附表5:长期投资明细固定资产净值附表6:固定资产明细固定资产原值减：固定资产累计折旧在建工程

无形资产净值附表7:无形资产明细无形资产原值减：累计摊销政府储备资产公共基础设施净值附表8-3:公共基础设施明细(净值) 公共基础设施原值附表8-1:公共基础设施明细(原值) 减：公共基础设施累计折旧附表8-2:公共基础设施明细(累计折旧) 公共基础设施在建工程附表9:公共基础设施在建工程明细其他资产受托代理资产资产合计流动负债短期借款应缴财政款应缴税费应付票据应付利息应付账款附表10:应付账款明细预收账款附表11:预收账款明细其他应付款附表12:其他应付款明细应付职工薪酬应付政府补贴款一年内到期的非流动负债非流动负债

政府与非营利组织会计会计分录

1、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。（1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。 1．答：(1)借：国库存款——一般预算存款 3600000 贷：一般预算收入 3600000 （2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少20万元。 (2)借：国库存款——一般预算存款 200000(红字) 贷：一般预算收入 200000(红字) （3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费收入合计20万元。 (3)借：国库存款——基金预算存款 800000 贷：基金预算收入——电力基金 600000 一养路费 200000 （4）本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。 (4)借：一般预算支出 5600000 贷：国库存款 5600000 借：其他财政存款 5600000 贷：专用基金收入 5600000 （5）收到省财政拨入粮食风险基金20万元，已经到账。 (5)借：其他财政存款 200000 贷：专用基金收入 200000 2．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录： (1) 收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。答：(1)借：银行存款 150000 贷：财政补助收入 100000 上级补助收入 50000 (2) 通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。(2)借：其他应收款——政府采购 60000 贷：银行存款 60000 (3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。 (3)借：事业支出 100000 贷：财政补助收入 40000 其他应收款——政府采购60000 借：固定资产 100000 贷：固定基金 100000 (4) 用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。 4)借：对外投资 180000 贷：固定资产 150000 事业基金——投资基金 30000 借：固定基金 150000 贷：事业基金——投资基金 150000 (5) 年终，事业结余账户余额为2万元，经营结余借方余额为1万元。转入结余分配。 (5)借：事业结余 20000 贷：结余分配 20000 3．某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。（1）收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务；1.答：(1)借：银行存款600 000 贷：拨入经费——拨入经常性经费 400 000 ——拨入专项性经费200 000 （2）收到预算外收费500万元，按规定全部上缴。(2)借：银行存款 5 000 000 贷：应缴财政专户款 5000000 （3）收到预算外收费200万元，按规定上缴60%。 (3)借：银行存款 2000000 贷：应缴财政专户款 1200000 预算外资金收入 800000 （4）收到财政专户返还的预算外资金130万元 (4)借：银行存款 1300000 贷：预算外资金收入 1300000 （5）本月银行存款利息2000元。 (5)借：银行存款 2000 贷：其他收入 2000 4．西方政府普通基金发生下列会计事项，写出会计分录。 (1) 政府年初批准预算收入为1 000万元，预算支出为950万元。．答：(1)借：预计收入 10000000 贷：核定经费 9500000 基金余额 500000 (2) 应收到本期财产税收入500万元，估计坏账率3%。 (2)借：应收税款 5000000 贷：收入 4850000 备抵税款损失 150000 (3) 用政府普通基金购置材料一批，价值7万元。 (3)借：支出（或物料用品） 70000 贷：现金 70000 (4) 政府与供应商签订合同，购置材料一批，合同金额100万元。 4)借：保留支出 1000000 贷：保留支出储备 1000000 (5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收，同时支付贷款100万元。 (5)借：保留支出储备 1000000 贷：保留支出 1000000 借：支出 1000000 贷：现金 1000000 5．某行政单位（实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。（1）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值3000元，已经入库。答：(1)借：库存材料 3000 贷：拨入经费——经常性经费 3000 （2）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值40000元，已经验收。 (2)借：经费支出——经常性支出 40000 贷：拨入经费——经常性经费 40000 借：固定资产 40000 贷：固定基金 40000 （3）用财政授权支付额度购入零星办公用品。价值800元，已经支付。 (3)借：经费支出——经常性支出 800 贷：零余额账户用款额度 800 （4）年终，经核查本年度财政直接支付额度100万元，财政已经实际直接支付70万元，需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30万元。同时，收到代理银行提供的对账单，本年财政授权支付额度为50万元，已经实际使用额度45万元，需要注销财政授权支付额度5万元。 (4)借：财政应返还额度 350000 贷：拨入经费 300000 ，零余额账户用款额度 50000 （5）下年初，收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》，恢复上年底注销的财政支付额度30万元和财政授权额度5万元。 (5)借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政应返还额度 50000 6．某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。（1）组织业务活动，发生费用3000元，已经支付；答：(1)借：业务活动成本 3000 贷：银行存款 3000 （2）行政管理部门发生办公费用2000元，以存款支付； (2)借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000

政府部门财务报告文字部分编制请认真阅读

附1 政府部门财务报告样式 ××年度××部门/单位财务报告部门（单位）名称：（公章）单位负责人：（签名并盖章）财务负责人：（签名并盖章）编制人：（签章）报送日期：年月

目录一、政府部门财务报表............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门会计报表 ......................................................... 错误!未指定书签。资产负债表.............................................................................. 错误!未指定书签。收入费用表.............................................................................. 错误!未指定书签。当期盈余与预算结余差异表.................................................. 错误!未指定书签。净资产差异表.......................................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门会计报表附注 ................................................. 错误!未指定书签。 1.会计报表的编制基础........................................................... 错误!未指定书签。 2.遵循相关规定的声明........................................................... 错误!未指定书签。 3.会计报表包含的主体范围................................................... 错误!未指定书签。 4.重要会计政策与会计估计................................................... 错误!未指定书签。 5.会计报表重要项目的明细信息及说明............................... 错误!未指定书签。 6.未在会计报表中列示的重大事项....................................... 错误!未指定书签。 7.需要说明的其他事项........................................................... 错误!未指定书签。二、政府部门财务分析............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门基本情况 ......................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门财务状况分析 ................................................. 错误!未指定书签。（三）政府部门运行情况分析 ................................................. 错误!未指定书签。

政府综合财务报告编制探讨

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/c413472813.html, 政府综合财务报告编制探讨作者：司倩来源：《合作经济与科技》2020年第11期 [提要] 面对政府管理职能的不断转变，在公共管理中对财务管理工作也提出较高的要求，传统收付实现制的弊端也就逐渐显现出来。因此，推进并且做好以权责发生制为基础的政府综合财务报告编制工作早已迫在眉睫。笔者结合个人实践工作经验与相关参考文献，从多个角度入手，对政府综合财务报告的编制展开粗浅的探讨，以期为相关工作人员提供一些有益的参考与借鉴。关键词：政府综合财务报告;权责发生制;编制中图分类号：F23 文献标识码：A 收录日期：2020年3月23日伴随着新政府会计制度以及一系列政府会计准则等的相继出台，以权责发生制为基础编制的政府综合财务报告，已经具有了编制的基础，有了实质性上的进展。但在具体的实践工作过程中，仍然会受到一些历史遗留问题的影响，并且在短时间内难以妥善解决。鉴于此，如何顺利改变现状，并加快政府综合财务报告制度的改革步伐，做好政府综合财务报告的编制则具有十分重要的现实意义，也是以下笔者即将阐述的重点内容。一、做好政府综合财务报告编制工作的重要意义以收付实现制为基础的传统预算会计，虽然在一定程度上能够反映出行政事业单位的具体预算收支情况，但是却无法准确且完整地反映出行政事业单位本身的资产与负债，成本与费用。也就是说这种以货币资金流动为基础的简单记录方式，已然无法满足各行政事业单位的现代化管理需求。为此，构建一个更加科学、合理的政府财务报告体系势在必行，而以权责发生制为基础的政府综合财务报告也就应运而生。以权责发生制为基础编制的政府综合财务报告，不仅能够有效地反映出行政事业单位的实际经济情况与运营结果，还能够为行政事业单位进行绩效评价提供最为重要的参考资料。因此，基于市场改革的需求，做好政府综合财务报告的编制工作具有十分重要的现实意义与社会经济效益。具体来讲：首先，以权责发生制为基础的政府综合财务报告，其从根本上突破了以收付实现制为基础的传统财务决算报告只能反映出当年财政收支框架的局限性，使得行政事业单位拥有的资产、负债等“财务家底”能够得以真实且完整的反映，从而更好地掌握行政事业单位的经济情况并对加以妥善管理;其次，以权责发生制为基础的政府综合财务报告，其突破传统各类报告内容过于分散，仅能够反映自身领域内容的做法，而是以政府作为主体，通过科学

政府财政会计分录重点

政府财政会计分录重点资产的核算货币资金的核算 1、国库存款：（1）资产类账户基金预算存款：核算纳入政府性基金管理的预算资金存款（2）两个明细帐户一般预算存款：核算除基金预算存款之外的预算资金存款（3）借方核算：登记国库存款增加数，期末余额反应国库存款的结余数贷方核算：登记国库存款减少数 2、其他财政存款：（1）、资产类账户（2）、核算各级财政会计未列入“国库存款”账户的各项财政性存款（3）、借方核算：登记其他财政存款的增加数，期末余额反应其他财政存款的结存数贷方核算：登记其他财政存款的减少数例题：某市中心实行国库集中收付制度，某年发生下列有关经济业务，据以编制会计分录（1 ）、收到市中心支库报来的“预算收入日报表”及所附的“缴款书”回执联，计列当日本机预算收入50 400 000元。借：国库存款-------- 一般预算收入50 400 000 贷：一般预算收入50 400 000 （2）手打市中心支库报来的“基金预算收入日报表”，计列各种基金预算收入312 000 丿元。借：国库存款-------- 基金预算收入312 000 贷：基金预算收入312 000 （3）接到受托银行的收款通知，系列到国有企业上交的职工养老保险基金收入 2 400 000 丿元。借：其他财政存款——职工养老基金存款 2 400 000 贷：专业基金收入 2 400 000 （4）收到财政支库执行机构报来的《预算支出结算清单》，系发生一般预算支出768 000 元，并与中国人民银行国库划款凭证和对无误。借：一般预算支出768 000 贷：国库存款你一一一般预算存款768 000 （5）收到代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，系发生一般预算支出96 000 元、基金预算支出24 000元，与中国人民银行国库汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》和对无误。

政府综合财务报告解读

第二部分政府综合财务报告解读 2014年12月12日，国务院以国发〔2014〕63号批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》。该《方案》分建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义，指导思想、总体目标和基本原则，主要任务、具体内容、配套措施、实施步骤、组织保障7部分。一、建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，主要反映政府年度预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。（一）有利于全面反映政府资产负债与运行成本。随着经济社会发展，仅实行决算报告制度，无法科学、全面、准确反映政府资产负债和成本费用，不利于强化政府资产管理、降低行政成本、提升运行效率、有效防范财政风险，难以满足建立现代财政制度、促进财政长期可持续发展和推进国家治理现代化的要求。因此，必须推进政府会计改革，建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度。（二）有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。加快推进政府会计改革，逐步建立以权责发生制政府会计核算为基础，以编制和报告政府资产负债表、收入费用表等报表为核心的权责发生制政府综合财务报告制度，提升政府财务管理水平，促进政府会计信息公开，推进国家治理体系和治理能力现代化。（三）为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展二、总体目标与主要任务（一）总体目标。权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革，总体目标是通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系。 1、建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能。 2、全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。（二）主要任务 1、建立健全政府会计核算体系。推进财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，在完善预算会计功能基础上，增强政府财务会计功能，夯实政府财务报告核算基础，为中长期财政发展、宏观调控和政府信用评级服务。 2、建立健全政府财务报告体系。政府财务报告主要包括政府部

自考政府与事业单位所有事项会计分录大全

政府事业单位会计制度会计分录分类整理一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金 1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款 2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入 6、购买服务或商品借：事业支出贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：库存现金（2）无法查明原因的借：其他支出贷：库存现金（二）1002 银行存款 1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金借：库存现金贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款 4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等 5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76 万，本年度通过零余额账户支付74 万，其主要会计分录如下：（1）收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 760000 贷：财政补助收入 760000 （2）按规定支用额度时，借：事业支出 740000 贷：零余额账户用款额度 740000 （3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付20000 贷：零余额账户用款额度 20000 （4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，借：财政应返还额度--财政授权支付20000 贷：财政补助收入 20000 （5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政应返还额度--财政授权支付20000 （6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政应返还额度--财政授权支付20000 （四）1101 短期投资 1、短期投资取得时，借：短期投资贷：银行存款 2、持有期间收到利息的借：银行存款贷：其他收入——投资收益 3、出售短期投资时借：银行存款贷：短期投资其他收入——投资收益（五）1202 财政应返还额度 1、财政直接支付（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出贷：财政应返还额度—财政直接支付 2、财政授权支付（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（六）1211 应收票据 1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴税费--应缴增值税-销项税 2、持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款 1

2017年政府部门财务报告文字部分编制模板(请认真阅读)

附1 政府部门财务报告样式 XX年度XX部门/单位财务报告部门（单位）名称：（公章）单位负责人：（签名并盖章）财务负责人：（签名并盖章）编制人：（签章）报送日期：年月

一、政府部门财务报表（一）政府部门会计报表表1 资产负债表编制单位：年月曰单位：元项目附注年初数年末数流动资产货币资金附表1 财政应返还额度应收票据应收利息应收股利应收账款预付账款其他应收款短期投资存货一年内到期的非流动资产非流动资产长期投资固定资产原值减：固定资产累计折旧固定资产净值在建工程无形资产原值减：无形资产累计摊销无形资产净值政府储备资产公共基础设施原值减：公共基础设施累计折旧公共基础设施净值公共基础设施在建工程其他资产受托代理资产资产合计附表附表附表附表附表附表附表附表附表10 附表11

表1-续表编制单位: 年单位：元

资产负债表编制单位：年月曰单位：元项目附注年初数年末数流动负债短期借款应缴财政款应缴税费应付票据应付利息应付账款附表12 预收账款附表13 其他应付款附表14 应付职工薪酬应付政府补贴款一年内到期的非流动负债非流动负债长期借款附表15 长期应付款附表16 受托代理负债负债合计净资产负债及净资产合计表2 收入费用表

项目附注上年数本年数一、收入类财政拨款收入事业收入附表17 经营收入附表18 投资收益附表5 上级补助收入附属单位上缴收入* 其他收入附表19 收入合计、费用类工资福利费用商品和服务费用附表20 对个人和家庭的补助对企事业单位的补贴折旧费用摊销费用编制单位: 年单位：元

政府会计制度行政事业单位会计科目和报表

附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表 1

目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例 2

第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3

算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。（四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：（一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 4