国际贸易理论与实务09关税
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的一种进口附加税。
WTO《反倾销协议关于实施反倾销的三大要件及相关问题》
1980-2006（1-6）世界贸易组织公布的反倾销数量
中国是世界反倾销的头号目标国
▪ 反补贴税
对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品 所征收的进口附加税。
反补贴的三大要件
补贴的分类
▪ 《补贴与反补贴措施协议》分为三类
课时安排：2学时
▪ 教学重点
关税的特点和作用 关税对国际贸易的影响
教学难点
反倾销税和反贴补税，关 税保护率及计算，普惠制， 征收关税的方法。
第一节 关税概述
关税定义
一国对进出该国关税境域的实物 商品所征收的税收。有政府所设置 的海关征收。
关境与国境的区别
关税的特点： 间接税
进出口
主体 商人
进出口
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
➢海运进口货物，应计算至该货物运抵境内的卸货口岸
别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的 关税优惠特遇。
普惠制的目的：
增加发展中国家和地区的外汇收入，加速发展 中国家的经济增长率。
理解普惠制： ①对国家和地区的规定
②对商品受惠国的规定 ③对受惠商品减税幅度的规定 ④对给惠国保护措施的规定 ⑤对原产地的规定：加工标准、增
值标准
反倾销税：对于实行商品倾销的进口商品所征收
➢货物从内地起运，从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段 运输费用，应予扣除；
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
➢作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定关税价格时，可 以不另行计入运费。
（二）出口货物完税价格的确定
出口货物应以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格扣 除出口关税后作为完税价格。即：
完税价格＝离岸价格÷（１＋出口税率）
具体审定完税价格应注意以下几点：
➢成交价格中含有支付给国外的佣金的，若与货物离岸价格分列 的应予扣除；未单独列明的，则不予扣除。
（一）进口货物应纳关税
➢以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，其成交价即为完税价格。 应纳关税计算公式为：
应纳税额＝ＣＩＦ×关税税率
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的，计算公式为： 应纳税额＝（ＦＯＢ＋运杂费＋保险费）×关税税率
➢以国外口岸离岸价格加运费（ＣＦＲ价格）成交的，应另加保险 费作为完税价格。计算公式为：
不可诉补贴 可诉补贴 禁止性补贴
第三节 关税征收
一、海关税则（关税税则）
一国对进出口商品计征关税的规章和对进 口、出口的应税商品与免税商品加以系统分 类一览表。
海关税则的内容
海关课征关税的规章条例及说明 应税物品的关税税率表。包括三个部分：
1、税则号列，简称税号；2、货物分类目录；3、税率。
海关税则的 货物分类方法
➢空运进口货物，应计算至该货物运抵境内的第一口岸
注意
陆运、海运和空运进口货物的运费和保险费， 应按实计算。如无法确定或未实际发生：按进 口同期运输行业的运费率计算运费；按照“货 价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
（2）以其他方式进口的货物：
➢邮运进口货物，以邮费作为运输及相关费用、保险费；
➢以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，应按货 价的1%计算运输及其相关费用、保险费；
第九章 关税
▪ 教学目的要求、难点重点 ▪ 第一节 关税概述 ▪ 第二节 关税类别 ▪ 第三节 关税征收 ▪ 第四节 关税保护度 ▪ 第五节 关税减让谈判 ▪ 思考题
教学目的要求、难点重点
▪ 教学目的要求
各国征收关税的目的，关 税的类型，征收关税的依 据和关税的保护度，关税 减让谈判，掌握关税的措 施和作用
差别关税（反倾销税、反补贴税、报复关税）
特定优惠关税
对特定的从某个国家或地区进口的全部商品或 部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇
⑴宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 ⑵洛美协定国家之间的特惠税
五个洛美协定
2005年部分商品的进口关税税率（从价税％）
普遍优惠制——GSP，简称普惠制
含义：发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特
1、按照货物的自然属性分类 2、按货物的加工程度或制造阶段分类 3、按货物的成分分类或
按工业部门的产品分类 4、按货物的用途分类 5、按货物的自然属性分成大类，
再按加工程度分成小类
1、海关合作理事会税则目录 2、联合国经济理事会下设的统计委员会编制的 《国际贸易标准分类》 （SITC）
3、商品名称及编码协调制度 （“协调委员会”的目录）（HS）
客体 货物
关税的作用：
（一）关税是各国对外贸易政策的重要措施 （二）关税是国家财政收入的一部分 （三）关税可以调节进出口贸易 （四）关税调节生产领域的发展方向
第二节 关税类别
按征收目的 按商品流向 按征税待遇
进口关税 出口关税
财政关税
百度文库过境关税
保护关税
普通关税
特定优惠关税
优惠关税
普遍优惠制下的关税
最惠国待遇下的关税
应纳税额＝（ＣＦＲ＋保险费）×关税税率＝ＣＦＲ／（１－保 险费率）×关税税率
货物分类目录
二、计税标准 从量税
从价税
复合税
选择税
滑准税
差价税
季节税
图例：征收关税的方法（2002年数据）
一、关税完税价格的确定
关税完税价格是海关计征关税所使用的计税价格，是海关以进出 口货物的实际成交价格为基础审定的价格。
（一）进口货物完税价格的确定
1、一般进口货物完税价格的确定：以海关审定的成交价格为基 础的到岸价格为完税价格。到岸价格包括货价及货物运抵我国关 境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费。 2、特殊进口货物完税价格的确定：运往境外加工后复境运回；运往 境外修理后复境运回；以租赁租借方式进境。 ３、进口货物完税价格的估定：进口货物成交价海关审查 未确定的，按一定办法依次确认。 ➢完税价格＝国内批发价格÷（１＋进口关税税率＋２０％）
WTO《反倾销协议关于实施反倾销的三大要件及相关问题》
1980-2006（1-6）世界贸易组织公布的反倾销数量
中国是世界反倾销的头号目标国
▪ 反补贴税
对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品 所征收的进口附加税。
反补贴的三大要件
补贴的分类
▪ 《补贴与反补贴措施协议》分为三类
课时安排：2学时
▪ 教学重点
关税的特点和作用 关税对国际贸易的影响
教学难点
反倾销税和反贴补税，关 税保护率及计算，普惠制， 征收关税的方法。
第一节 关税概述
关税定义
一国对进出该国关税境域的实物 商品所征收的税收。有政府所设置 的海关征收。
关境与国境的区别
关税的特点： 间接税
进出口
主体 商人
进出口
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
➢海运进口货物，应计算至该货物运抵境内的卸货口岸
别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的 关税优惠特遇。
普惠制的目的：
增加发展中国家和地区的外汇收入，加速发展 中国家的经济增长率。
理解普惠制： ①对国家和地区的规定
②对商品受惠国的规定 ③对受惠商品减税幅度的规定 ④对给惠国保护措施的规定 ⑤对原产地的规定：加工标准、增
值标准
反倾销税：对于实行商品倾销的进口商品所征收
➢货物从内地起运，从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段 运输费用，应予扣除；
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
➢作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定关税价格时，可 以不另行计入运费。
（二）出口货物完税价格的确定
出口货物应以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格扣 除出口关税后作为完税价格。即：
完税价格＝离岸价格÷（１＋出口税率）
具体审定完税价格应注意以下几点：
➢成交价格中含有支付给国外的佣金的，若与货物离岸价格分列 的应予扣除；未单独列明的，则不予扣除。
（一）进口货物应纳关税
➢以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，其成交价即为完税价格。 应纳关税计算公式为：
应纳税额＝ＣＩＦ×关税税率
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的，计算公式为： 应纳税额＝（ＦＯＢ＋运杂费＋保险费）×关税税率
➢以国外口岸离岸价格加运费（ＣＦＲ价格）成交的，应另加保险 费作为完税价格。计算公式为：
不可诉补贴 可诉补贴 禁止性补贴
第三节 关税征收
一、海关税则（关税税则）
一国对进出口商品计征关税的规章和对进 口、出口的应税商品与免税商品加以系统分 类一览表。
海关税则的内容
海关课征关税的规章条例及说明 应税物品的关税税率表。包括三个部分：
1、税则号列，简称税号；2、货物分类目录；3、税率。
海关税则的 货物分类方法
➢空运进口货物，应计算至该货物运抵境内的第一口岸
注意
陆运、海运和空运进口货物的运费和保险费， 应按实计算。如无法确定或未实际发生：按进 口同期运输行业的运费率计算运费；按照“货 价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
（2）以其他方式进口的货物：
➢邮运进口货物，以邮费作为运输及相关费用、保险费；
➢以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，应按货 价的1%计算运输及其相关费用、保险费；
第九章 关税
▪ 教学目的要求、难点重点 ▪ 第一节 关税概述 ▪ 第二节 关税类别 ▪ 第三节 关税征收 ▪ 第四节 关税保护度 ▪ 第五节 关税减让谈判 ▪ 思考题
教学目的要求、难点重点
▪ 教学目的要求
各国征收关税的目的，关 税的类型，征收关税的依 据和关税的保护度，关税 减让谈判，掌握关税的措 施和作用
差别关税（反倾销税、反补贴税、报复关税）
特定优惠关税
对特定的从某个国家或地区进口的全部商品或 部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇
⑴宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 ⑵洛美协定国家之间的特惠税
五个洛美协定
2005年部分商品的进口关税税率（从价税％）
普遍优惠制——GSP，简称普惠制
含义：发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特
1、按照货物的自然属性分类 2、按货物的加工程度或制造阶段分类 3、按货物的成分分类或
按工业部门的产品分类 4、按货物的用途分类 5、按货物的自然属性分成大类，
再按加工程度分成小类
1、海关合作理事会税则目录 2、联合国经济理事会下设的统计委员会编制的 《国际贸易标准分类》 （SITC）
3、商品名称及编码协调制度 （“协调委员会”的目录）（HS）
客体 货物
关税的作用：
（一）关税是各国对外贸易政策的重要措施 （二）关税是国家财政收入的一部分 （三）关税可以调节进出口贸易 （四）关税调节生产领域的发展方向
第二节 关税类别
按征收目的 按商品流向 按征税待遇
进口关税 出口关税
财政关税
百度文库过境关税
保护关税
普通关税
特定优惠关税
优惠关税
普遍优惠制下的关税
最惠国待遇下的关税
应纳税额＝（ＣＦＲ＋保险费）×关税税率＝ＣＦＲ／（１－保 险费率）×关税税率
货物分类目录
二、计税标准 从量税
从价税
复合税
选择税
滑准税
差价税
季节税
图例：征收关税的方法（2002年数据）
一、关税完税价格的确定
关税完税价格是海关计征关税所使用的计税价格，是海关以进出 口货物的实际成交价格为基础审定的价格。
（一）进口货物完税价格的确定
1、一般进口货物完税价格的确定：以海关审定的成交价格为基 础的到岸价格为完税价格。到岸价格包括货价及货物运抵我国关 境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费。 2、特殊进口货物完税价格的确定：运往境外加工后复境运回；运往 境外修理后复境运回；以租赁租借方式进境。 ３、进口货物完税价格的估定：进口货物成交价海关审查 未确定的，按一定办法依次确认。 ➢完税价格＝国内批发价格÷（１＋进口关税税率＋２０％）