完善中小企业内部会计控制的策略

完善中小企业内部会计控制的策略

随着国民经济的发展，中小企业在促进国家经济增长、市场繁荣以及增加就业和保持社会稳定中起着越来越重要的作用。据统计，到2011年5月，占我国企业总数90%以上的中小企业创造了60%以上的国内生产总值，提供了85%的就业岗位，越来越多的人注意到中小企业对国民经济的作用因此，文章探讨和研宄我国中小企业内部会计控制的现状及原因，提出解决的对策。

1我国中小企业内部会计控制概述

中小企业指资产资金规模不大，管理、工作人员不多，管理幅度相对较小的企业其组织结构大多采用直线制或直线职能制其中业务活动简单?单一的小企业，多采用直线制结构进行管理，不专门设职能结构，是最简单的集权式管理而中型企业，多采用直线职能制结构进行管理，以直线制为基础，设置相应的职能部门，实行厂长（经理）统一指挥与职能部门参加指导相结合，以求做到管理工作专门化内部会计控制是内部控制的组成部分，内部控制是指企业为保护其资产的安全性与完整性，防范管理中出现漏洞，保证会计信息的真实可靠，利

用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序内部会计控制是指企业对自身与会计有关的经营活动的控制主要包括：实物资产、货币资金、对外投资工程项目筹资、采购与付款?销售与收款成本费用、担保等经济业务的会计控制企业内部会计控制制度的作用如下：

1.1保护企业资产的安全性完整性

资产安全完整是利益相关者关注的重大问题，是企业可持续发展的基础内部控制会计制度对财产物资的采购、验收保管?领用、核算等环节采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏、浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

1.2提高会计信息的正确性和可靠性

真实会计资料能够为企业管理层提供准确而完整的会计信息，有利于

管理层决策和监控是企业经营管理者了解过去，控制当前、预测未来、做出决策的必要条件，同时有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象

1.3促使有关国家法律法规切实执行

守法和诚信是企业发展的基石，在守法的基础上实现自身的发展才是健康长久的。

1.4促使企业提高经营管理效率

科学的内部会计控制制度，能够科学合理地对企业内部各部门和人员进行控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序高效地进行。

2我国中小企业内部会计控制中存在的问题

2.1我国中小企业内部会计控制中存在的问题

中小企业由于本身的投资经营规模和资金的限制，缺少高级财务人员，企业的管理水平低，内部会计控制不完善，主要体现在：

2.1.1内部会计控制制度和规范的缺失

由于传统文化的影响再加上我国企业这种形式出现的较晚，一些中小企业没有内部会计控制的基础制度和规范或是盲目抄袭现有的一般性的制度和规范，因此不具有实际的可执行性和执行意义，造成会计信息质量不高，如出现企业会计科目设置不合理，任意捏造会计事实，涂改重要和关键会计数据，做假账等违法违纪行为。同时，虽然有些中小企业建立了相关的内部会计控制制度，但结构比较零散，且条块分割，有些岗位相互重复甚至相互矛盾，从总体上来看，缺乏科学性和连贯性，表现在:①内部会计控制组织机构不健全，把贯彻执行业务规章制度完全等同于加强企业内部会计控制，自我防范、自我约束意识尚未形成机制尚未建立?企业内部会计控制的组织网络不健全，以至于己定的内部会计控制失控；②偏重事后控制，目前，我国中

小企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制，缺少事前控制和事中控制。

2.1.2管理层水平不高。中小企业管理层由于其认知和知识水平以及职业道德等多方面观念的影响，认为没有必要进行内部会计控制。或由于经营权和所有权集中一人或一少部分人，使其忽视内部会计控制的重要性或以为内部会计控制是用来约束管理层以外的人员的同时，管理层用人观念不能与时倶进。会出现用人唯亲或是以高薪来吸引人才而忽略了思想认同，没有使人才受到真正的尊重与重视许多中小企业领导用静止的眼光看待会计内控制度，认为制定了内部会计控制制度就可以了，没有认识到会计内控机制是一个动态系统，对于内部会计控制中暴露出来的小问题不去纠正，以至小错酿成大错；有的认为内部会计控制就是成本控制，是内部资产的安全性控制；有的认为内部会计控制只是控制他人，不包括企业领导；有的把内部会计控制看成仅仅是企业财务管理部门的事情。

2.1.3没有有效的监督机制就监督来说，我国的外部管理体系比较完备，包括政府监督和社会监督但是我国的中小企业是有其特殊性的，所以我国的企业外部管理体系对中小企业来说不适用，在实施过程中可能出现诸多问题或是实施后效果不明显从内部监督来说，中小企业

也许会设立监督机构，但是在考虑利益等因素之后会忽视或是对其关心较少，导致其独立性差，工作人员水平低，因此也不能完全发挥其职能因此，仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥控制管理效能，切实实施内控制度严格按制度办事，并且在运行过程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证会计控制的有效性许多中小企业虽有各种财经制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施，导致内控制度形同虚设；有的企业侧重于事后监督，属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后；还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代，缺乏对内控运行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标，使得内控措施难以真正落到实处。

2.1.4人员素质不高。中小企业生产经营规模及资金规模都很有限，经营的业务较为单一、简单，区域有限，很多企业对岗位的设置不重视例如，会计人员无证上岗或借证上岗，这些人员专业知识不够，对有关法规法律不熟悉，在实际业务操作中经常出现各种错误，导致会计信息严重失真同时，在中小企业里，会计人员可能是企业管理层或是企业所有者的特殊关系人，为了所有者或经营者等小团体的利益，这些会计人员会设账外账，严重损害了投资者等有关利益相关者的利益。