会计学原理课件第七章会计账簿及登记
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第七章 会计账簿 会计学原理PPT
16 000 30 000
40 000
80 000 64 000 94 000 54 000
支票号码
★关于支票——通过银行付款的一种结 算方式，分现金支票和转账支票两种。
企业
开给收款 人
送存、开户
支票本 支票
银行
收款人存银 行
划款 给收 款人
转账支票
★银行存款日记账的核对
银行存款 日记账
不定期与银行记 吸收存款 录情况进行核对
当日 余额
＝
前日 余额
＋
本日 收入额
－
本日 付出额
库存现金 日记账
★库存现金日记账 的每日核对
★库存现金日记账 的记账依据
账面余额
二者之间核对 “日结日清”
实际余额
收款记账凭证 付款记账凭证
◆特别提示 ◆从银行提取现金应填制付款凭证。
银行存款 （2）银行存款日记账 日记账 ①格式：收、付、余(借贷余)三栏式。
查找和保管等
主营业务收入 其他业务收入
销售费用 管理费用
本年利润 利润分配
日记账
用途：用以记录经济业务
1 保证系统全面的 反映经济业务，满 足经济管理需要
2 账簿组织设计严 密，分工明确，联 系紧密，力求节约
二、会计账簿的基本内容（组成）
账页及 封底
封面
登记账 簿须知
账簿启用及 交接目录
账户目录
该三项为 账簿扉页 的内容,不 用于记账
②登记方法：序时逐日逐笔登记。
银行存款日记账
登记银行结算凭 证的种类和号码
20××年 月日 51
凭证号
摘要 月初余额
对应账户
结算 凭证
6 银付2 提现
会计学原理第2版》第7章：会计账簿
7.1.2 会计账簿的作用
4. 以保护财产物资的平安完整 通过账簿记录可反映财产物资的增减变动情况及结存情况，通过对各项
财产物资进展清查，确定其实际结存数，检查账实是否相符，有利于防 止损失浪费，揭露贪污盗窃行为，保护财产的平安完整。 5. 为分析和检查企业经济活动提供依据，起到经济档案的作用 账簿是重要的经济档案，它全面、连续、系统地记录了一个企业单位的 经济活动情况，且有利于保存，便于查阅，因此一般须长期保存，以备 以后上级主管部门、税务部门、审计部门等审查账目的查考。而通过对 账簿资料的分析查考，可以知道企业在遵循国家政策、法规等方面的情 况，可以分析方案完成情况，资金使用方向等，为开展分析和检查活动 提供重要依据。
7.1.3 会计账簿的种类
活页式账簿是由假设干零散、具有专门格式的账页组成的账 簿。其特点是启用前不固定装订在一起，年终时才装订成册。 其优点适应性强，可根据需要随时增减账页，不会造成浪费， 且便于分工记账。缺点是容易造成账页散失或抽换。为防止 散失和抽换，空白账页在使用时应注意编号，放在账夹中妥 善保管。记录完毕或更新账页时装订成册保管。活页式账簿 适用于各类明细账。
7.1.3 会计账簿的种类
1. 账簿按用途分类
账簿按其不同的用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账 簿三大类。
序时账簿又称为日记账簿，它是按照经济业务发生的先后顺 序，逐日逐笔进展登记的账簿，也称为流水账。在实际工作 中，它是逐日按记账凭证的编号顺序进展登记的。按记录的 经济业务内容不同可分为普通日记账和特种日记账。普通日 记账是用来序时登记全部经济业务的；而特种日记账是用来 序时记录某类经济业务的账簿，如“现金日记账〞、“银行 存款日记账〞、“转账日记账〞。由于经济业务的复杂性， 将全部经济业务登记到一个账簿上比较困难，因此最常见的 是“现金日记账〞和“银行存款日记账〞。
会计学原理--设置和登记会计账簿PPT 图文
4
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
目录页
Contents Page
5
过渡页
Transition Page
任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
过渡页
Transition Page
任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
31
情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
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任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
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任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
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情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。
第7章+会计记录ppt
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
二、错账的更正方法
记账凭证正确
记账凭证中会计科 目或记账方向出错
记账凭证中金额出 错（金额被多记）
记账凭证中金额出 错（金额被少记）
登账时发生错误
划线更正法
导致账簿记录错误
红字更正法
导致账簿记录错误
红字更正法
导致账簿记录错误
补充登记法
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
1月
2月
3月
4月
5月
1月1日向银行借入4 个月期短期银行借款，
一次还本付息
（受益期）
5月1日支付4个月期短期银 行借款利息费用120 000元
（1）各期受益时（如1月末）
借：财务费用 30 000
贷：应付利息
30 000
（2）支付时（5月1日）
借：应付利息 120 000
贷：银行存款
120 000
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
（2）出租期间（如4月末） 借：预收账款 40 000 贷：其他业务收入 40 000
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
（二）应计项目
费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成但在以 后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
1.应计费用（accrued expenses）
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 银行存款收款凭证
现金付款凭证 银行存款付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
[经济学]第7章会计学原理
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一. 账簿的意义和种类
序时账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账
账 簿
按账簿用 途分类
按账簿外 表形式分
分类账簿 备查账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
按账簿的账 页格式分
三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿
第七章 账簿
R
二. 账簿的设置与登记
（一）账簿的基本结构
封面（账簿名称、单位名称） 扉页（启用日期、目录等） 账页（账户名称、日期、凭证种类及 号数、摘要、金额）
第七章 账簿
R
3. 红字冲销法 适用：①凭证科目正确，金额错误，错误 金额大于正确金额；②凭证科目错误 做法： ①编一张科目及方向与原凭证一样 的凭证，将多记的金额用红字冲销并入账。 ②将原凭证金额用红字冲销，再做一张正 确的凭证并入账。
例 1：
第七章
账簿
R
从银行提现1,000元备用，原编分录为： 借：现金 10,000 贷：银行存款 10,000 更正如下→ 借：现金 9,000 贷：银行存款
（一）启用的规则 （二）登记的规则 （三）错账的更正方法 1. 划线更正法 适用：凭证正确，账簿记录错误 做法：将错误数学用红线划掉，将正 确的数字写在上方。在划线处加盖印 章。
89000
第七章 账簿
98000 张三 89000
R
2. 补充登记法 适用：凭证科目正确，金额错误，错误金 额小于正确金额 做法：编一张科目及方向与原凭证一样的 凭证，将少记的金额用蓝字补记并入账。 例： 从银行提现1,000元备用，原编分录为： 借：现金 100 贷：银行存款 100 更正如下→ 借：现金 900 贷：银行存款 900
第七章
账簿
序时账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账
账 簿
按账簿用 途分类
按账簿外 表形式分
分类账簿 备查账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
按账簿的账 页格式分
三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿
第七章 账簿
R
二. 账簿的设置与登记
（一）账簿的基本结构
封面（账簿名称、单位名称） 扉页（启用日期、目录等） 账页（账户名称、日期、凭证种类及 号数、摘要、金额）
第七章 账簿
R
3. 红字冲销法 适用：①凭证科目正确，金额错误，错误 金额大于正确金额；②凭证科目错误 做法： ①编一张科目及方向与原凭证一样 的凭证，将多记的金额用红字冲销并入账。 ②将原凭证金额用红字冲销，再做一张正 确的凭证并入账。
例 1：
第七章
账簿
R
从银行提现1,000元备用，原编分录为： 借：现金 10,000 贷：银行存款 10,000 更正如下→ 借：现金 9,000 贷：银行存款
（一）启用的规则 （二）登记的规则 （三）错账的更正方法 1. 划线更正法 适用：凭证正确，账簿记录错误 做法：将错误数学用红线划掉，将正 确的数字写在上方。在划线处加盖印 章。
89000
第七章 账簿
98000 张三 89000
R
2. 补充登记法 适用：凭证科目正确，金额错误，错误金 额小于正确金额 做法：编一张科目及方向与原凭证一样的 凭证，将少记的金额用蓝字补记并入账。 例： 从银行提现1,000元备用，原编分录为： 借：现金 100 贷：银行存款 100 更正如下→ 借：现金 900 贷：银行存款 900
第七章
账簿
七章会计账簿ppt课件
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
6
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固 定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科 目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存 关系。 （二）会计账簿按外表形式分类
13
（二）普通日记账的格式与登记方法 1、两栏式普通日记账（分录簿） （1）格式：借、贷两栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
14
2、分栏式普通日记账 （1）格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
15
三、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账 1、 格式：借、贷、余三栏式。
5000
10000
18
（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货（1） 格式：借、贷、余三栏中分设 数量、金额等栏。
20
（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
48
（二）结账的步骤
49
（三）结账的方法 ●月结 —— 每月末时进行的结账。
50
●年结 —— 年末时进行的结账。
51
二、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、 完整和准确对有关数据进行检查、核 对的方法。 （二）对账的内容与方法
52
53
第五节 账簿的更换与保管
54
一、账簿的更换 （一）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿 更换为次年度新账簿的工作。
会计学原理七会计账簿及其登记
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页 合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需 要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计 数应当为自年初起至本年末止的累计数；对既不需要结计本 月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每 页末的余额结转次页。
现金日记账
根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发 生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日 记账采用订本式账簿
2）登记账簿的日期栏
3）记账凭证的种类和号数栏
4）摘要栏，所记录经济业务内容的简要说明。
5）金额栏，记录经济业务的增减变动和余额
6）总页次和分户页次栏。
会计账簿启用
《规范》第五十九条规定：“启用会计帐簿时，应当在帐簿 封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用 表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。”
4.数量金额式账簿
数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和 金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存 商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿
（三）按外形特征分类
1.订本账
订本账启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连 续编号。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行 存款日记账。
（二）按账页格式分类
1.两栏式账簿
2.三栏式账簿
三栏式账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目。各种日记账、总分类 账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
3.多栏式账簿
多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的 账簿。收入、费用明细账一般采用这种格式的账簿，例如生产成本、制 造费用明细账等
现金日记账
根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发 生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日 记账采用订本式账簿
2）登记账簿的日期栏
3）记账凭证的种类和号数栏
4）摘要栏，所记录经济业务内容的简要说明。
5）金额栏，记录经济业务的增减变动和余额
6）总页次和分户页次栏。
会计账簿启用
《规范》第五十九条规定：“启用会计帐簿时，应当在帐簿 封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用 表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。”
4.数量金额式账簿
数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和 金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存 商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿
（三）按外形特征分类
1.订本账
订本账启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连 续编号。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行 存款日记账。
（二）按账页格式分类
1.两栏式账簿
2.三栏式账簿
三栏式账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目。各种日记账、总分类 账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
3.多栏式账簿
多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的 账簿。收入、费用明细账一般采用这种格式的账簿，例如生产成本、制 造费用明细账等
《会计学原理》第7章会计账簿
六、会计账簿的登记规则与错账的更正 （一）会计账簿的登记规则
1.根据凭证记账，登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。
记账凭 证编号
制造费用明细账
（只按借方发生额设置专栏的多栏式）
20××年 月日 31
5 5 15 31
31
凭证
号数 摘
要
月初余额
转5 分配工资
转6 提取福利费
转7 购办公用品
（二）对账的内容
对账是登账后、结账前的一项工作，其具体 内容包括三个方面： 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对
1、账证核对的内容有：
（1）会计凭证记载内容与实际经济业务是 否相符；
（2）是否如实反映了有关数据和资料； （3）所登记账薄与记账凭证中的账户名称
是否相符； （4）应借应贷方向是否一致； （5）金额是否相等。
第七章
会计账簿
第一节 会计账簿的概念与种类
一、会计账簿的概念 用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 由具有专门格式的账页所组成。 是会计资料的主要载体之一。
账页（局部）
二 会计账簿的种类 (一) 按会计账簿用途不同分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
备查簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
：原材料
五 明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式（同总分类账） (1)格式：借、贷、余三栏式。 (2)登记方法：逐笔登记。
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
归还货款
5000
10000
(3)适用范围：往来款项结算等业务。 (4)特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
会计学原理第7章
记。
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会计学原理第7章
(二)明细分类账
v 明细分类账(明细账)
v 是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
v 明细账的格式
v 1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
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会计学原理第7章
❖ 2、 数量金额式明细账：
❖ 它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
排列账页，并且可以组织同时分工记账； ②缺点：是账页容易丢失和被抽换。 ⑶使用方法： ①平时应按账页顺序编号， ②在会计期末装订成册，应按实际账
页数顺序编号，并加目录。 ⑷用途： 用于一般的明细分类账。
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会计学原理第7章
3. 卡片账
⑴卡片账
是由专门格式、分散的卡片作为 账页组成的账簿。
•会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
•明细分类账 •(数量金额式账页)
第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
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会计学原理第7章
3．多栏式明细分类账
v ⑴结构：
v 它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目
的核算资料。
v ⑵格式：
•制造费用明细账
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
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会计学原理第7章
会计原理第7章
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会计原理第7章
（二）数量金额式明细分类账的设置与登记
§ 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户， 如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核 算；
§ 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐 笔进行登记。
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会计原理第7章
（三）多栏式明细分类账的设置与登记
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会计原理第7章
The 3th section
Principles of accounting books
v 1、账簿的启用规则 v 2、账簿的登记规则 v 3、错账的修改规则 v 4、帐簿的更换与保管规则
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会计原理第7章
3.1
Principles of opening the new accounting books
3.2
Principles of registering accounting books
v 数字准确、摘要清楚、登记及时。
v 记账时应使用钢笔、蘸水笔，用蓝、黑墨水书写， 不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔 书写。
v 各种账簿必须按事先编好的页码逐页逐行顺序连续 登记，不得隔页、跳行。
②作用不同
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会计原理第7章
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（二）总账与明细账的平行登记
• 1．什么是平行登记？
• 指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证 为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记 入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
•2．平行登记要点
•依据相同 •方向一致 •期间相同 •金额相等
§ 由会计人员逐笔进行登记。
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会计原理第7章
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
会计学原理第7章 会计账簿
会计学原理 12
• 2会计账簿的启用 • 企业应根据其所处的行业、规模、特点等 选择适于企业实际需要的会计账簿。启用 会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位 名称和账簿名称，并在账簿扉页附经管人 员一览表（又称为账簿启用登记表，简称 启用表）和账户目录。
会计学原理
13
3会计账簿登记要求
依据《会计基础工作规范》第六十条规定，登记会计账簿的基本要求是 ： • 1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金 额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及 时、字迹工整。 • 2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符 号，表示已经登记入账。 • 3. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般 应占格距的二分之一。 • 4. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行 的复写账簿除外）或者铅笔书写。 • 5. 下列情况，可以用红色墨水记账： • （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； • （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； • （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内 登记负数余额； • （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 。 14 会计学原理
会计学原理
4
1会计账簿的概念及作用
• 会计账簿，是指由一定格式的账页组成的 ，以经过审核的会计凭证为依据，全面、 系统、连续地记录各项经济业务的工具。 从形式上看，会计账簿是若干账页的组合 ；从实质上看，登记会计账簿是形成会计 信息的重要环节，会计账簿是会计资料的 主要载体之一，也是会计资料的重要组成 部分。
会计学原理 10
3账簿的分类
3. 按其外形特征分类 • 账簿还可以按其外形特征的不同，分为订本账、活页账和 卡片账三种。 • （1）订本账 • 订本账是指在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页 进行了连续编号的账簿。 • （2）活页账 • 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是 装在活页账夹中。 • （3）卡片账 • 卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。卡片账实质上也 是一种活页账，只不过它是装在卡片箱内。
• 2会计账簿的启用 • 企业应根据其所处的行业、规模、特点等 选择适于企业实际需要的会计账簿。启用 会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位 名称和账簿名称，并在账簿扉页附经管人 员一览表（又称为账簿启用登记表，简称 启用表）和账户目录。
会计学原理
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3会计账簿登记要求
依据《会计基础工作规范》第六十条规定，登记会计账簿的基本要求是 ： • 1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金 额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及 时、字迹工整。 • 2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符 号，表示已经登记入账。 • 3. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般 应占格距的二分之一。 • 4. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行 的复写账簿除外）或者铅笔书写。 • 5. 下列情况，可以用红色墨水记账： • （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； • （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； • （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内 登记负数余额； • （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 。 14 会计学原理
会计学原理
4
1会计账簿的概念及作用
• 会计账簿，是指由一定格式的账页组成的 ，以经过审核的会计凭证为依据，全面、 系统、连续地记录各项经济业务的工具。 从形式上看，会计账簿是若干账页的组合 ；从实质上看，登记会计账簿是形成会计 信息的重要环节，会计账簿是会计资料的 主要载体之一，也是会计资料的重要组成 部分。
会计学原理 10
3账簿的分类
3. 按其外形特征分类 • 账簿还可以按其外形特征的不同，分为订本账、活页账和 卡片账三种。 • （1）订本账 • 订本账是指在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页 进行了连续编号的账簿。 • （2）活页账 • 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是 装在活页账夹中。 • （3）卡片账 • 卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。卡片账实质上也 是一种活页账，只不过它是装在卡片箱内。
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封面 扉页 账页
二、会计账簿的启用
在封面上填写单位名称和账簿名 称
填写账簿扉页上的“账簿启用及 交接登记表”
账簿启用及交接登记表
帐簿名称 起讫日期 帐簿册数 帐簿页数 会计主管
移交日期
编号
验 印 日期
共
册第
册
号至
号共
页
记账员
交
接记
移交人
接管日期
企业名称
企 业 盖 章
录 接管人
监交人
审 职务 核 姓名 人 签章
（三）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当 空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
（四）登记账簿要用蓝黑墨水书写，不得使用圆 珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
（五）必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书 写，不得使用铅笔或规定以外的圆珠笔书写。
下列情况，可以用红色墨水记账：
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
现收
部分银行存款付款凭证
银付
2.银行存款日记账的格式和登记方法
格式： 三栏式 外表形式：订本式 登记方法：逐日逐笔登记，每月至少对账一
次 登记依据：银行存款付款凭证 银付
银行存款收款凭证 银收 部分现金付款凭证 现付
（二）分类账的登记方法 分类账分为总分类账和明细分类账两种。 1．明细分类账的登记方法 格式： 三栏式、多栏式、数量金额式
二、会计账簿的种类
按
序时账簿 特种日记账
Байду номын сангаас
账
簿
（日记账） 普通日记账
的
总分类账簿
用
分类账簿
途
明细分类账簿
分
类
备查账簿
按 账
订本账簿 适用于总账、现金日记账、银 行存款日记账等
簿
的
活页账簿 适用于原材料明细账、生产成
外
本明细账等
形
分
卡片账簿
类
适用于固定资产明细账等
按 账
三栏式账簿 适用于总账，现金、银行存款 日记账，应收、应付明细账等
2、总分类账的登记方法 账页格式： 三栏式 外表形式：订本式 登记方法：取决于企业所采用的账务处理程
序 登记依据：记账凭证
科目汇总表 汇总记账凭证
第三节 对账
一、账证核对：账簿和会计凭证相对 二、账账核对：利用账簿之间的勾稽关
系，使账簿之间相互核对 • ①核对总分类账簿的记录(试算平衡表) • ②总账与明细账核对(总账与明细总额) • ③总账与日记账核对(现金总账与日记账) • ④明细账之间核对 ( 保管部门与会计部门)
（七）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借 或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的 账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在元位余 额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须 逐日结出余额。
（八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计 数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在接要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。也可 以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连 续性，便于对账和结账。
税务局签章
审 核记
录
审起 核 时 间讫
贴印花处
三、会计账簿登记的基本要求
（一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、 编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时 、字迹工整。
（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖 章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。
外表形式：活页式
登记方法：
①不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据 记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇 总登记。
②固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。
③库存商品、材料明细账以及收入、费用明细账可以逐笔 登记，也可定期汇总登记。
登记依据：原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证
簿
的
多栏式账簿 适用于收入、费用、成本明细
格
账等
式
分
数量金额式账簿
类
适用于原材料、库存商品、周转 材料明细账等
第二节 会计账簿的设置、启用和登记
一、会计账簿的设置要求与基本内容 （一）会计账簿的设置要求 1．设置账簿要合法。 2．设置账簿要实用。 3．设置账簿要科学。 4．设置账簿要简便。
（二）会计账簿的基本内容
②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；
④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录。
（六）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页用红色墨水划 对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字 样，并由记账人员签名或者盖章。
本页合计数的计算一般分三种情况：
①对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页” 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发 生数合计数；如现金、银行存款日记账、“账结 法”下的各损益类账户。
②对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过 次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止 的累计数；如“表结法”下的各损益类账户。
三、账实核对 ①现金日记账与库存现金核对 ②银行日记账与银行对账单核对 ③各项财产物资明细账与实物核对 ④债权债务明细账与对方单位的账目核
对
• 第四节 错账更正方法 一、错账的查找方法 1．差数法 2．除2法 3．除9法 4．尾数法 二、错账的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法
③既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累 计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次 页。如债权债务结算账户、实收资本等账户。
四、会计账簿的登记方法
（一）日记账的登记方法
1.现金日记账的格式和登记方法
格式： 三栏式
外表形式：订本式
登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结
登记依据：现金付款凭证
现付
现金收款凭证
第七章 会计账簿的登记
第一节 会计账簿的作用及种类 第二节 会计账簿的设置、启用和登记 第三节 对账 第四节 错账更正方法 第五节 结账和更换新账
第一节 会计账簿的作用及种类
一、会计账簿的作用 （一）会计账簿概念
会计账簿，简称账簿，是指由一定格式、相互联系 的账页所组成，以会计凭证为记录依据，用来序时地、 分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的作用 1、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息 2、通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息 3、通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息 4、通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息
二、会计账簿的启用
在封面上填写单位名称和账簿名 称
填写账簿扉页上的“账簿启用及 交接登记表”
账簿启用及交接登记表
帐簿名称 起讫日期 帐簿册数 帐簿页数 会计主管
移交日期
编号
验 印 日期
共
册第
册
号至
号共
页
记账员
交
接记
移交人
接管日期
企业名称
企 业 盖 章
录 接管人
监交人
审 职务 核 姓名 人 签章
（三）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当 空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
（四）登记账簿要用蓝黑墨水书写，不得使用圆 珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
（五）必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书 写，不得使用铅笔或规定以外的圆珠笔书写。
下列情况，可以用红色墨水记账：
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
现收
部分银行存款付款凭证
银付
2.银行存款日记账的格式和登记方法
格式： 三栏式 外表形式：订本式 登记方法：逐日逐笔登记，每月至少对账一
次 登记依据：银行存款付款凭证 银付
银行存款收款凭证 银收 部分现金付款凭证 现付
（二）分类账的登记方法 分类账分为总分类账和明细分类账两种。 1．明细分类账的登记方法 格式： 三栏式、多栏式、数量金额式
二、会计账簿的种类
按
序时账簿 特种日记账
Байду номын сангаас
账
簿
（日记账） 普通日记账
的
总分类账簿
用
分类账簿
途
明细分类账簿
分
类
备查账簿
按 账
订本账簿 适用于总账、现金日记账、银 行存款日记账等
簿
的
活页账簿 适用于原材料明细账、生产成
外
本明细账等
形
分
卡片账簿
类
适用于固定资产明细账等
按 账
三栏式账簿 适用于总账，现金、银行存款 日记账，应收、应付明细账等
2、总分类账的登记方法 账页格式： 三栏式 外表形式：订本式 登记方法：取决于企业所采用的账务处理程
序 登记依据：记账凭证
科目汇总表 汇总记账凭证
第三节 对账
一、账证核对：账簿和会计凭证相对 二、账账核对：利用账簿之间的勾稽关
系，使账簿之间相互核对 • ①核对总分类账簿的记录(试算平衡表) • ②总账与明细账核对(总账与明细总额) • ③总账与日记账核对(现金总账与日记账) • ④明细账之间核对 ( 保管部门与会计部门)
（七）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借 或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的 账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在元位余 额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须 逐日结出余额。
（八）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计 数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在接要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。也可 以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连 续性，便于对账和结账。
税务局签章
审 核记
录
审起 核 时 间讫
贴印花处
三、会计账簿登记的基本要求
（一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、 编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时 、字迹工整。
（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖 章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。
外表形式：活页式
登记方法：
①不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据 记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇 总登记。
②固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。
③库存商品、材料明细账以及收入、费用明细账可以逐笔 登记，也可定期汇总登记。
登记依据：原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证
簿
的
多栏式账簿 适用于收入、费用、成本明细
格
账等
式
分
数量金额式账簿
类
适用于原材料、库存商品、周转 材料明细账等
第二节 会计账簿的设置、启用和登记
一、会计账簿的设置要求与基本内容 （一）会计账簿的设置要求 1．设置账簿要合法。 2．设置账簿要实用。 3．设置账簿要科学。 4．设置账簿要简便。
（二）会计账簿的基本内容
②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；
④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录。
（六）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页用红色墨水划 对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字 样，并由记账人员签名或者盖章。
本页合计数的计算一般分三种情况：
①对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页” 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发 生数合计数；如现金、银行存款日记账、“账结 法”下的各损益类账户。
②对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过 次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止 的累计数；如“表结法”下的各损益类账户。
三、账实核对 ①现金日记账与库存现金核对 ②银行日记账与银行对账单核对 ③各项财产物资明细账与实物核对 ④债权债务明细账与对方单位的账目核
对
• 第四节 错账更正方法 一、错账的查找方法 1．差数法 2．除2法 3．除9法 4．尾数法 二、错账的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法
③既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累 计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次 页。如债权债务结算账户、实收资本等账户。
四、会计账簿的登记方法
（一）日记账的登记方法
1.现金日记账的格式和登记方法
格式： 三栏式
外表形式：订本式
登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结
登记依据：现金付款凭证
现付
现金收款凭证
第七章 会计账簿的登记
第一节 会计账簿的作用及种类 第二节 会计账簿的设置、启用和登记 第三节 对账 第四节 错账更正方法 第五节 结账和更换新账
第一节 会计账簿的作用及种类
一、会计账簿的作用 （一）会计账簿概念
会计账簿，简称账簿，是指由一定格式、相互联系 的账页所组成，以会计凭证为记录依据，用来序时地、 分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的作用 1、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息 2、通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息 3、通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息 4、通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息