融资性售后回租业务的财税处理【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改融资性售后回租业务的财税处理【2017至2018最新会计实务】

融资性售后回租业务是很多企业都能涉及到的业务，“营改增”后，融资性售后回租由原来的有形动产租赁服务变为贷款服务，小编今天来给大家例举说下售后回租业务的财税处理。

【案例】

Q公司是一家生产企业，于2013年1月购入一台大型塑钢机，该设备不含税价为900万，增值税153万，预计使用年限为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧。2015年1月，为扩大工厂的生产规模，Q公司决定与融资租赁公司K(经批准，有资质的)签订售后回租协议，以获取一笔流动资金。

合同具体约定：

合同成交价：1,000万。

租赁期：2017年1月至2020年12月，共计4年。

附加保证金条款：K公司收取保证金100万，因此2017年1月Q公司实际收到款项900万。等到租金全部还清后，K公司会返还保证金100万。

租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保证金不计息)。

承租方会计处理：

(1)结转出售固定资产的成本

借：固定资产清理7,200,000

累计折旧1,800,000

贷：固定资产——塑钢机9,000,000

(2)向K公司出售塑钢机

借：银行存款9,000,000

其他应收款1,000,000

贷：固定资产清理7,200,000