企业主要会计制度设计：5会计账簿设计PPT参考幻灯片

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（一）会计账簿的概念
• 会计账簿是由若干张具有一定格式且又相互联 系的账页组成，以会计凭证为依据，用来连续、 系统、全面地记录和反映经济业务的簿籍。
• 设置和登记会计账簿是会计核算的方法之一， 是整个会计工作的中心。
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（二）会计账簿的种类
• 1、按照用途分类 • 序时账簿、分类账簿和备查账簿。 • 2、按照外表形式分类 • 订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 • 3、按照账页格式分类 • 三栏式账页账簿、多栏式账页账簿和数量金额
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• 登记全部购进业务的购货日记账格式见见图表
年
在途物资 借方
应应
月日
凭 证
号 数
摘 要
购 货
单 位
过 账
买 价
运 杂 费
合 计
库存 现金 贷方
银行 存款 贷方
付 账 款 贷 方
付 票 据 贷 方
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• 购货日记账如只登记赊购业务，则无须设置库存 现金和银行存款栏目
年
在途物资借方 应 应
付付
月
凭证 摘 购货 日 号数 要 单位
过 账
买 价
运 杂 费
合 计
账 款 贷
票 据 贷
方方
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3、销货日记账
• 销货日记账是专门用来反映企业销售业务的一 种日记账。销售业务按结算方式分为现销和赊 销两种，因此设置销货日记账也有两种方法：
• 一种是只登记赊销业务，现销业务在现金和银 行存款日记账设“主营业务收入”专栏进行登 记；
• 这里仅介绍特殊明细账格式的设计。
• 对于应收账款，由于其业务特殊性以及管理上的需要，在 设计明细分类账时，需要提供每笔应收账款的回收情况；
• 对于应收票据账户需要提供票据到期、票款收回或贴现情 况；
• 对于固定资产账户需要增设使用年限和折旧率；外币账户 需要提供汇率情况等。
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（三）日记账簿的设置
• 《会计基础工作规范》规定，现金日记账和银行 存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对 账单或者其他方法代替日记账。
• 在会计实际工作中，订本式日记账账页格式为三 栏式账页。
• 日记账可以分为特种日记账和普通日记账。 • 特种日记账主要是指库存现金日记账和银行存款
日记账，其设计别人和方法类同总账，会计主体 可以到市场上购买，也可以自行印刷装订，其格 式在《会计学基础》中都有介绍，在此不赘述。 • 这里另外介绍几种常用日记账的设计
• 《会计基础工作规范》规定，各单位应当按照 国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设 置会计账簿。
• 会计账簿包括 • 总分类账 • 明分类细账 • 日记账簿 • 其他辅助性账簿
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（一）总账的设计
• 各单位必须按照《会计基础工作规范》的规定设置总账。 总账要采用订本式账簿，三栏式账页
• 在会计工作中，总账事先设计、印刷、装订成册，会计 主体可以到市场上购买，也可以自行印刷装订成册。
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（四）会计账簿设计的意义
• 1、会计账簿可以为连续、系统、分类地记录 和监督经济业务提供信息载体
• 2、会计账簿是会计报表的依据 • 3、为反映资产的增减变动情况提供基础，保
证财产安全，有利于加强会计监督 • 4、有利于经济责任的建立和考核
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二、会计账簿的设计原则
• （一）账簿的设计要与企业的规模和特点及内 部会计分工相适应
式账页账簿
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（三）会计账簿的基本内容
• 会计账簿的基本内容： • 1、封面、封底：封面写明账簿名称和记账单
位名称。 • 2、扉页：填列账簿的启用日期和截止日期、
页数、册次、经营账簿人员一览表和签章、会 计主管人员签章、账户目录等。 • 3、账页：账页上反映的主要内容是账户的名 称、登账的日期、登账的依据、内容摘要、金 额等。
• 总分类账簿设计应按照会计科目的编号顺序分设账户， 并为每个账户预留若干账页。
• 由于会计核算形式的不同，总分类账的格式也有所不 同，其格式有三栏式总分类账、汇总式总分类账、日 记总账和报告式总分类账等。
• 总分类账通常采用“借方”、“贷方”和“余额”三 栏式订本账簿，在总分类账借贷两栏内，可增设“对 方科目”栏，也可不设，其格式在《会计学基础》中 已有介绍，在此不赘述。
• 企业购货业务按结算方式分为付现购入和赊购两 种情况
• 购货日记账的设计也有两种： • 一种是只登记赊购业务，在购货日记账中只设
“应付账款”和“应付票据”科目，付现购入业 务在库存现金和银行存款日记账设“在途物资” 专栏进行登记；
• 另一种是登记全部购进业务，而库存现金和银行 存款日记账不设“在途物资”专栏。
• 另一种是登记全部销售业务，而在现金、银行 存款日记账中没有设“主营业务收入”专栏
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只登记赊销业务的销货日记账
年
库 银 应 主营业务收入贷方
凭 购 存行收
月
日
证
号 数
借
账 款 借
**产品 数单金
• （二）账簿设计要与会计报表相衔接 • （三）账簿的设计要简洁明了，便于审核、使
用和保管 • （四）要与会计核算组织程序紧密配合
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三、会计账簿设计的步骤
• （一）确定账簿的种类 • （二）设计账簿的格式和内容 • （三）规定各种账簿之间的关系 • （四）建立会计账簿的保管制度
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四、各类账簿的设计
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（二）明细分类账的设计
• 在会计实际工作中，明细账采用活页式账簿，会计期间结 束后，将所有的账页加具封面装订
• 账页格式根据经济核算的要求不同而采用三栏式账页、多 栏式账页和数量金额式账页。
• 关于三栏式账页、多栏式账页和数量金额式账页的几天格 式和内容在《会计学基础》中都有介绍，在此不赘述。
第三篇 企业主要会计制度设计 课件
第五部分 会计账簿设计
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内容
• 一、会计账簿设计的意义 • 二、会计账簿的设计原则 • 三、会计账簿设计的步骤 • 四、各类账簿的设计
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一、会计账簿设计的意义
• （一）会计账簿的概念 • （二）会计账簿的种类 • （三）会计账簿的基本内容 • （四）会计账簿设计的意义
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• 1、普通日记账
• 普通日记账是用来序时地、全面地登记一个 单位的经济业务发生情况，它由原始的日记 账簿和分录簿相结合而成。
年 月日
凭证 号数
摘要
账户 名称
借方 金额
贷方 金额
过账
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2、购货日记账
• 购货日记账是专门用来登记购货业务的日记账。 购货业务较多的企业，对采购业务的发生及完成 情况，要设置购货日记账。