第七章 金融机构往来的核算 金融会计学 教学课件
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借：××存款—付款人户 贷：存放中央银行准备金
对提出的代付票据： 借：存放中央银行准备金 贷：××存款—收款人户
（2）、提入行的处理。 提入代收票据：
借：存放中央银行准备金 贷：××存款—收款人户
提入代付票据： 借：××存款—付款人户 贷：存放中央银行准备金
（3）、清算票据交换差额的处理。 票据交换完毕，各交换行应轧出当场交换的应收或应付差额，
人民银行一次扣收，不分次扣收。 收：待清算凭证
补缴时 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金 付：待清算凭证
同时，支付欠缴罚款： 借：利润分配－罚款支出 贷：存放中央银行准备金
（一）、缴存一般性存款的核算
1、基本规定： （1）、每日营业终了，各商业银行总行（法人）汇总全行一般存 款余额，统一报送开户人民银行，法定存款准备金＝一般存款余额 ×法定存款准备金率； （2）、人民银行根据法定存款准备金率进行考核，目前法定存款 准备金率为7%～7.5%； （3）、商业银行总行在人民银行的“存放中央银行准备金”存款 账户为备付金和法定存款准备金合一的账户，余额不得低于法定存 款准备金要求； （4）、商业银行法人每日营业终了，法定存款准备金账户余额低 于一般存款余额7.5%，人民银行对不足部分按每日万分之六处以罚 款。 2、商业银行逐级根据下级分支行一般存款余额考核 3、商业银行总行接受人民银行处罚的核算
借：单位活期存款－××单位 贷：联行往账
汇入地同系统内银行： 借：联行来账 贷：存放中央银行准备金
汇入行开户人民银行： 借：××银行准备金存款－××汇入地同系统内银行 贷：××银行准备金存款－××汇入行
汇入行： 借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款－××单位
（五）、同城票据交换与清算 同城票据交换是将同一城市（包括郊区县和毗邻地区各银行）
并向人民银行提交进账单或转账支票。人民银行汇总轧平衡后，办 理清算，会计分录为：
借：××银行准备金存款—应付差额行户 贷：××银行准备金存款—应收差额行户
（四）、再贴现业务的核算
现贴现比再货款更为灵活，首先，再贴现能使货币投放与商品 流通相结合；其次，到期收回再贴现票款比较有保证；最后，再贴 现是人民银行调节货币供应量与加强宏观调控的重要手段。 （1）、办理再贴现的核算 人民银行：
借：利润分配—罚款支出 贷：存放中央银行准备金
再贴现利息＝汇票金额×再贴现天数×日再贴现率 实付再贴现金额＝汇票金额－再贴现利息
借：再贴现—××银行汇票户 贷：××银行准备金存款 贷：利息收入
商业银行： 借：存放中央银行准备金 借：金融机构往来支出 贷：贴现
（2）、再贴现到期收回的核算 人民银行以委托收款方式向付款人开户行收取：
借：联行来账 贷：再贴现
借：××存款—××单位户 贷：联行往账
（2）、转汇行的处理 借：联行来账 贷：存放中央银行准备金
（3）、汇入行的处理： 借：存放中央银行准备金 贷：××存款—××单位户
汇入地人民银行清算资金，按票据交换手续处理。
3、汇出地、汇入地均为单设机构的转汇处理。 汇出地、汇入地均为单设机构办理跨系统汇划款项时，应通过
如委托收款凭证被退回，或付款人开户行寄来的拒付理由书或付款 人未付款项通知书等，人民银行可向申请贴现的商业银行收取票款， 从其账户中扣收：
借：××银行准备金存款 贷：再贴现
（三）、向中央银行借款的核算 商业银行向中央银行借款：①、年度性贷款；②、季节性贷款；
③、日拆性贷款；④、再贴现。 （1）、向中央银行借款 人民银行：
借：××银行贷款 贷：××银行准备金存款
商业银行： 借：存放中央银行准备金 贷：向中央银行借款
（2）、归还中央银行借款 人民银行：
借：××银行准备金存款 贷：××银行贷款 贷：利息收入
商业银行： 借：向中央银行借款 借：金融机构往来支出 贷：存放中央银行准备金
（二）、商业银行向中央银行缴存财政存款的核算
来自百度文库
（六）、通过人民银行办理汇划业务的核算 人民银行规定，各商业银行跨系统大额汇划款项（跨系统10万
元以上，系统内50万元以上），要通过人民银行转汇并清算资金。 1、基本程序 2、通过人民银行转汇 （1）、“先横后直”转汇 汇出行：
借：单位活期存款－××单位 贷：存放中央银行准备金
汇出行开户人民银行： 借：××银行准备金存款－××汇出行 贷：联行往账
附近双设机构地区的商业银行办理转汇。可采用“直、横、直”的 转汇方式。 （1）、汇出行的处理
借：××存款—××单位户 贷：联行往账
（2）、代转汇行的处理 借：联行来账 贷：存放中央银行准备金
（3）、转汇行的处理。 借：存放中央银行准备金 贷：联行往账
（4）、汇入行的处理。 借：联行来账 贷：××存款—××单位户
商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预算收入、 地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款，一般按旬调 整，旬后5日内办理。 1、商业银行调增缴存财政性存款时（调减处理相反）：
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金
2、欠缴财政性存款的核算 商业银行发生欠缴时，在表外科目中登记，以后调入资金，由
第七章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 同业往来的核算
一、异地跨系统转汇的处理 1、汇出地为双设机构的转汇处理
汇出地为双设机构地区是指汇出行所在地区设有汇入行系统内 的银行机构。可采用“先横后直”的转汇方式。 （1）、汇出行的处理。
借：××存款—××单位户 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
一、会计科目设置
1、商业银行：存放中央银行准备金、向中央银行借款、缴存中央 银行财政性存款、金融机构往来支出；
2、人民银行：商业银行准备金存款、再贴现、商业银行贷款；
二、商业银行与中央银行往来的核算
（一）、缴存一般性存款的核算 （二）、商业银行向中央银行缴存财政存款的核算 （三）、向中央银行借款的核算 （四）、再贴现业务的核算 （五）、同城票据交换与清算 （六）、通过人民银行办理汇划业务的核算
汇入行开户人民银行： 借：联行来账 贷：××银行准备金存款－××汇入行
汇入行： 借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款－××单位
商业银行
（汇出行）
委 托 转 汇
人民银行 （发报行）
需汇款
商业银行
（汇入行）
转
划
汇
入
行
通过联行往来划款 人民银行
（收报行）
通过人民银行转汇的处理程序
（2）、“先直后横”转汇 汇出行：
各行处将代收、代付票据，定时集中到票据交换场所进行交换，并 轧计差额、及时清算相互之间的资金账务往来的办法。 （一）、基本做法 ①、同城票据交换由人民银行主持，设置票据交换所； ②、交换票据时，可分为“提出行”、“提入行”两个系统； ③、收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票 据，称为借方票据或代付票据，收到在本行开户单位提交的委托本 行向他行开户单位付款的票据，称为贷方票据或代收票据； （二）、账务处理 （1）、提出行的处理。 对提出的代收票据：
（2）、转汇行的处理 借：存放中央银行准备金 贷：联行往账
（3）、汇入行的处理。 借：联行来账 贷：××存款—××单位户
汇出地人民银行清算资金，按同城票据交换手续处理，资金轧 算票据差额后进行转账。
2、汇出地为单设机构的转汇处理 汇出行所在地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行
系统内的银行机构。可采用“先直后横”的转汇方式。 （1）、汇出行的处理：
对提出的代付票据： 借：存放中央银行准备金 贷：××存款—收款人户
（2）、提入行的处理。 提入代收票据：
借：存放中央银行准备金 贷：××存款—收款人户
提入代付票据： 借：××存款—付款人户 贷：存放中央银行准备金
（3）、清算票据交换差额的处理。 票据交换完毕，各交换行应轧出当场交换的应收或应付差额，
人民银行一次扣收，不分次扣收。 收：待清算凭证
补缴时 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金 付：待清算凭证
同时，支付欠缴罚款： 借：利润分配－罚款支出 贷：存放中央银行准备金
（一）、缴存一般性存款的核算
1、基本规定： （1）、每日营业终了，各商业银行总行（法人）汇总全行一般存 款余额，统一报送开户人民银行，法定存款准备金＝一般存款余额 ×法定存款准备金率； （2）、人民银行根据法定存款准备金率进行考核，目前法定存款 准备金率为7%～7.5%； （3）、商业银行总行在人民银行的“存放中央银行准备金”存款 账户为备付金和法定存款准备金合一的账户，余额不得低于法定存 款准备金要求； （4）、商业银行法人每日营业终了，法定存款准备金账户余额低 于一般存款余额7.5%，人民银行对不足部分按每日万分之六处以罚 款。 2、商业银行逐级根据下级分支行一般存款余额考核 3、商业银行总行接受人民银行处罚的核算
借：单位活期存款－××单位 贷：联行往账
汇入地同系统内银行： 借：联行来账 贷：存放中央银行准备金
汇入行开户人民银行： 借：××银行准备金存款－××汇入地同系统内银行 贷：××银行准备金存款－××汇入行
汇入行： 借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款－××单位
（五）、同城票据交换与清算 同城票据交换是将同一城市（包括郊区县和毗邻地区各银行）
并向人民银行提交进账单或转账支票。人民银行汇总轧平衡后，办 理清算，会计分录为：
借：××银行准备金存款—应付差额行户 贷：××银行准备金存款—应收差额行户
（四）、再贴现业务的核算
现贴现比再货款更为灵活，首先，再贴现能使货币投放与商品 流通相结合；其次，到期收回再贴现票款比较有保证；最后，再贴 现是人民银行调节货币供应量与加强宏观调控的重要手段。 （1）、办理再贴现的核算 人民银行：
借：利润分配—罚款支出 贷：存放中央银行准备金
再贴现利息＝汇票金额×再贴现天数×日再贴现率 实付再贴现金额＝汇票金额－再贴现利息
借：再贴现—××银行汇票户 贷：××银行准备金存款 贷：利息收入
商业银行： 借：存放中央银行准备金 借：金融机构往来支出 贷：贴现
（2）、再贴现到期收回的核算 人民银行以委托收款方式向付款人开户行收取：
借：联行来账 贷：再贴现
借：××存款—××单位户 贷：联行往账
（2）、转汇行的处理 借：联行来账 贷：存放中央银行准备金
（3）、汇入行的处理： 借：存放中央银行准备金 贷：××存款—××单位户
汇入地人民银行清算资金，按票据交换手续处理。
3、汇出地、汇入地均为单设机构的转汇处理。 汇出地、汇入地均为单设机构办理跨系统汇划款项时，应通过
如委托收款凭证被退回，或付款人开户行寄来的拒付理由书或付款 人未付款项通知书等，人民银行可向申请贴现的商业银行收取票款， 从其账户中扣收：
借：××银行准备金存款 贷：再贴现
（三）、向中央银行借款的核算 商业银行向中央银行借款：①、年度性贷款；②、季节性贷款；
③、日拆性贷款；④、再贴现。 （1）、向中央银行借款 人民银行：
借：××银行贷款 贷：××银行准备金存款
商业银行： 借：存放中央银行准备金 贷：向中央银行借款
（2）、归还中央银行借款 人民银行：
借：××银行准备金存款 贷：××银行贷款 贷：利息收入
商业银行： 借：向中央银行借款 借：金融机构往来支出 贷：存放中央银行准备金
（二）、商业银行向中央银行缴存财政存款的核算
来自百度文库
（六）、通过人民银行办理汇划业务的核算 人民银行规定，各商业银行跨系统大额汇划款项（跨系统10万
元以上，系统内50万元以上），要通过人民银行转汇并清算资金。 1、基本程序 2、通过人民银行转汇 （1）、“先横后直”转汇 汇出行：
借：单位活期存款－××单位 贷：存放中央银行准备金
汇出行开户人民银行： 借：××银行准备金存款－××汇出行 贷：联行往账
附近双设机构地区的商业银行办理转汇。可采用“直、横、直”的 转汇方式。 （1）、汇出行的处理
借：××存款—××单位户 贷：联行往账
（2）、代转汇行的处理 借：联行来账 贷：存放中央银行准备金
（3）、转汇行的处理。 借：存放中央银行准备金 贷：联行往账
（4）、汇入行的处理。 借：联行来账 贷：××存款—××单位户
商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预算收入、 地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款，一般按旬调 整，旬后5日内办理。 1、商业银行调增缴存财政性存款时（调减处理相反）：
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金
2、欠缴财政性存款的核算 商业银行发生欠缴时，在表外科目中登记，以后调入资金，由
第七章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 同业往来的核算
一、异地跨系统转汇的处理 1、汇出地为双设机构的转汇处理
汇出地为双设机构地区是指汇出行所在地区设有汇入行系统内 的银行机构。可采用“先横后直”的转汇方式。 （1）、汇出行的处理。
借：××存款—××单位户 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
一、会计科目设置
1、商业银行：存放中央银行准备金、向中央银行借款、缴存中央 银行财政性存款、金融机构往来支出；
2、人民银行：商业银行准备金存款、再贴现、商业银行贷款；
二、商业银行与中央银行往来的核算
（一）、缴存一般性存款的核算 （二）、商业银行向中央银行缴存财政存款的核算 （三）、向中央银行借款的核算 （四）、再贴现业务的核算 （五）、同城票据交换与清算 （六）、通过人民银行办理汇划业务的核算
汇入行开户人民银行： 借：联行来账 贷：××银行准备金存款－××汇入行
汇入行： 借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款－××单位
商业银行
（汇出行）
委 托 转 汇
人民银行 （发报行）
需汇款
商业银行
（汇入行）
转
划
汇
入
行
通过联行往来划款 人民银行
（收报行）
通过人民银行转汇的处理程序
（2）、“先直后横”转汇 汇出行：
各行处将代收、代付票据，定时集中到票据交换场所进行交换，并 轧计差额、及时清算相互之间的资金账务往来的办法。 （一）、基本做法 ①、同城票据交换由人民银行主持，设置票据交换所； ②、交换票据时，可分为“提出行”、“提入行”两个系统； ③、收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票 据，称为借方票据或代付票据，收到在本行开户单位提交的委托本 行向他行开户单位付款的票据，称为贷方票据或代收票据； （二）、账务处理 （1）、提出行的处理。 对提出的代收票据：
（2）、转汇行的处理 借：存放中央银行准备金 贷：联行往账
（3）、汇入行的处理。 借：联行来账 贷：××存款—××单位户
汇出地人民银行清算资金，按同城票据交换手续处理，资金轧 算票据差额后进行转账。
2、汇出地为单设机构的转汇处理 汇出行所在地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行
系统内的银行机构。可采用“先直后横”的转汇方式。 （1）、汇出行的处理：