年终利润分配的基本核算流程

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年终利润分配的基本核算流程

2010-02-10 10:34:45| 分类:会计知识: |举报|字号订阅

年终利润分配的基本核算流程是:

1、先将利润表上所有收入类和成本费用类科目全部转到“本年利润”科目,结转后,各收入、成本、费用类科目无余额。

2、将“本年利润”科目的余额(即本年实现的利润或亏损)结转到“利润分配——未分配利润”科目,结转后,“本年利润”科目无额。

3、在“利润分配——未分配利润”科目中进行利润分配(上年结转+本年形成的),包括提取盈余公积、股东利润分配等,余额即为“未分配利润”。按会计制度的要求,企业年末如果盈利,必须提取盈余公积(达到注册资本的50%时,可以不提)。

接着你已进行完的帐务处理,剩下部分的帐务处理如下:

1、结转本年利润

借:本年利润(贷方余额数)

贷:利润分配——未分配利润

2、如果“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”科目后,有贷方余额,则应提取盈余公积:

借:利润分配——未分配利润

贷:盈余公积

如果“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”科目后,有借方余额,说明上年结转过来的“利润分配——未分配利润”是借方余额(即:累积亏损),则无需计提盈余公积。

例如:

(一)利润计算

例题:假设求是公司2007年实现利润总额125000元,其中“本年利润”借方余额1030804.09元,贷方余额1155804.09元。本年求是公司应缴纳所得税125000×33%=41250元。

借:所得税费用41 250

贷:应交税费—应交所得税41 250

借:本年利润41 250

贷:所得税费用41 250

“本年利润”科目最终贷方余额1155804.09-1030804.09-41250=83750元。

借:本年利润83 750

贷:利润分配—未分配利润83 750

结转后“本年利润”科目无余额。平时月份无需做此分录,只需在年终做此分录调整即可。

(二)利润分配

利润分配是指企业根据国家有关规定和公司章程、投资者协议等,对企业当年可供分配利润的利润进行的分配。

可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入

利润分配的顺序:弥补以前年度亏损;提取法定盈余公积;提取任意盈余公积;向投资者分配利润。

1、弥补以前年度亏损

这里的以前年度亏损不是指企业各年利润表中的利润,而是经税务机关汇算清缴调整后的利润,通常这两个利润是不一样的。企业的会计利润是按照会计制度要求计算出来的利润,汇算清缴调整后的利润是按照税法要求计算的利润。

企业用本年利润科目弥补亏损不需要做会计分录进行调整。例如求是公司06年“本年利润”科目借方余额10000元,贷方余额5000元,则到年底企业亏损5000元。

借:利润分配—未分配利润5 000

贷:本年利润5 000

07年该公司“本年利润”科目,借方余额12000元,贷方余额20000元,则企业当年盈利8000元。

借:本年利润8 000

贷:利润分配—未分配利润

8 000

06年和07年两年利润相抵后,该公司“利润分配—未分配利润”科目余额实际为3000元。该企业07年可供分配的利润为:8000-5000=3000元。

假入在07年汇算清缴时经过对06年账务调整后该企业实际亏损为4000元。那么求是公司07年可供分配的利润应为8000-4000=4000元。

这里需要特别注意的是,会计工作人员一定要明白税法和会计法是两个不同的法规,企业的账务处理是按照会计法规要求进行处理的,汇算清缴是按照税法要求对企业的账务处理进行的调整。其影响结果已通过补缴税款的形式实际调整了,企业在进行账务处理时仍需按照会计法规的要求处理,只是在计算相关数据时税法有特别要求的应按照税法要求进行计算。

这里该公司的“利润分配—未分配利润”账面余额仍为3000元,但是在计算弥补亏损时需按照税法认可的4000元进行调整。

2、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金

例题:假设求是公司以前年度未发生亏损,则企业可供分配的利润为83750元。2007年求是公司应提取的法定盈余公积金为83750×10%=8375元。

经股东大会同意对企业提取3%的任意盈余公积金83750×3%=2512.50元。(实际工作中多数中小企业都不提取任意盈余公积金)

借:利润分配—提取法定盈余公积8 375

利润分配—提取任意盈余公积 2 512.50

贷:盈余公积—法定盈余公积8 375

盈余公积—任意盈余公积2 512.50

3、向投资者分配利润

例题:经股东大会同意,企业将可供分配利润的35%分配给股东,共计金额83750×35%=29312.50元。股东根据出资比例分配:赵三29312.50×46%=13483.75元,李四29312.50×34%=9966.25元,王五29312.50×20%=5862.50元。

借;利润分配—应付现金股利29 312.50

贷:应付股利29 312.50

借:应付股利29 312.50

贷:银行存款—**建设银行29 312.50

4、结转利润分配

借:利润分配—未分配利润40 200

贷:利润分配—提取法定盈余公积8 375

利润分配—提取任意盈余公积 2 512.50

利润分配—应付现金股利29 312.50

经过以上分配和结转后,求是公司“利润分配—未分配利润”科目最终余额为

83750-40200=43550元

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