中财下人大版习题二

《中级财务会计（下）》练习题二（人大版教材）

一、会计处理题

1、甲公司3月份月末编制的“工资分配汇总表”列示的该月应付职工工资为：生产工人工资350000元，车间管理人员工资90000元，在建工程人员工资40000元，销售机构人员工资50000元，行政部门人员工资50000元。实际发放时，需要同时处理的代扣事项有：代扣职工应付的水电费2000元，代扣职工个人应付的社会保险（“五金”）6000元，代扣职工应交的个人所得税3000元。该企业以银行转账方式发放了职工工资。

2、甲公司3月份发生的有关“非货币性福利”业务如下：

（1）为行政管理人员提供住房，该住房（固定资产）3月份的折旧额为2400元。

（2）向生产工人发放本企业自产的产品一批，其成本为30000元，售价50000元，增值税税率17%。

要求：根据以上资料编制相关的会计分录（须写出明细科目）。

3、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用消费税税率为10%，适用营业税税率为5%。原材料按实际成本核算。产品售价为不含税售价。该企业3月份发生以下经济业务：

（1）购进甲材料一批，发票已到，买价850000，货物已验收入库，款项已付讫。

（2）购进乙材料一批，发票已到，买价50000，货物已验收入库，款项未支付，该企业开出并承兑不带息商业汇票。

（3）销售A产品5000件，单位售价250元，单位成本150元。该产品按税法规定需要交纳消费税。销售应得款项尚未收到。

（4）以银行存款支付上述采购乙材料的款项。

（5）购入一台需要安装的设备，买价900000元。发生安装费3000元，以银行存款支付。设备安装完毕交付使用。

（6）收购一批作为原材料的农产品，支付价款160000元。计算可用于抵扣的增值税进项税额所采用的抵扣率为13%。该批农产品已验收入库。

（7）购进丙材料一批，买价300000元，增值税税率17%，运费2000元。材料已验收入库，价、税、费款项已付讫（按税法规定，除按买价计算的增值税进项税额可以用于抵扣之外，支付运费款中的7%也可以作为用于抵扣的增值税进项税额）。

（8）某企业出口产品一批，产品销售价格650000元，增值税税率0%，产品销售成本为400000元。货已发出，款项尚未收到。为生产该批产品而购进的原材料的增值税进项税额为34000元。企业向相关税务机构申请退税。经审查，未能得到全额退税，只批准退税18000元，但不可以货币资金退还，而是允许企业抵扣内销产品的销项税额。未能退税的金额转入产品销售成本。

（9）某企业出售一栋陈旧的办公用房（不动产），原价15000000元，已提折旧11000000元，未计提固定资产减值准备。出售所得收入9550000元，存入银行。以银行存款支付清理费60000元。营业税税率5%，不考虑城市维护建设税和教育费附加。房屋已清理完毕，结转清理形成的净收益或净损失。

（10）某企业某月月末根据当月取得各项收入形成的应交增值税、消费税和营业税，计提应交城市维护建设税、教育费附加。城市维护建设税7%，教育费费率3%。当月应交的增值税、消费税和营业税分别为86万元、34万元和18万元。

4、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用消费税税率为10%。该企业委托外单位加工一批应交纳消费税的产品，收回材料继续加工为产品。

发生经济业务如下：

（1）发出原材料300000元。

（2）支付加工费60000元及其增值税10200元，支付消费税40000元。

（3）收回委托加工材料。

（4）为生产A产品，领用全部收回的材料，并计提应付职工薪酬50000元和分配制造费用30000元。

（5）A产品完工，验收入库。

（6）A产品全部出售，售价700000元，应得款项收到，存入银行。（7）结转产品销售成本。

（8）计提应交消费税。

（9）实际交纳消费税（足额交纳）。

5、乙企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用消费税税率为10%。该企业委托外单位加工一批应交纳消费税的产品，收回的材料直接出售。发生经济业务如下：

（1）发出原材料300000元。

（2）支付加工费60000元及其增值税10200元，支付消费税40000元。

（3）收回委托加工材料，作为待售材料入库。

（4）将该批材料全部出售，售价500000，应得款项收到，存入银行。

（5）结转材料销售成本。

二、简要回答下列问题

1、简述“应付职工薪酬”科目核算的范围。

2、哪些税种通过“应交税费”科目核算？哪些税种不通过“应交税费”科目核算？试举例说明它们的账务处理。

3、什么是增值税进项税额转出？试举例说明其账务处理。

4、简述视同销售行为的会计处理。

5、“应付利息”科目与“应计利息”科目有何区别？