浅谈企业内部审计问题及改进方法

浅谈企业内部审计问题及改进方法

浅谈企业内部审计问题及改进方法

一、概述

随着经济的发展，全球经济一体化已成定局。市场对企业的要求也越来越严格。面对日益激烈的市场竞争，企业应该积极运用内部审计机制，应对挑战，提高自身的经济实力。加之社会主义市场经济的繁荣，国家的经济实力逐渐提升，投资主体多元化，市场竞争激烈，在这样的情况下，企业必须注重自身的经营与发展，不断谋求新的发展。因此内部审计，自然而然成为重中之重，成为提高企业实现新跨越的动力。当前，我国企业内部审计观念尚不健全，审核机制需要建立与完善，因此解决企业审计问题，成为当下关键。

二、我国企业内部审计存在的问题

（一）内部审计的定位不明确

通常情况下，企业高层对企业的发展、决策有着重要影响的。内部审计作为企业高层管理的组成部分，其审计无形之中也会受到企业高层的影响。但是当前我国企业中大多数，在思想意识层面并没有认识到内部审计的重要性，甚至于有些企业认为没有必要组织内部审计，简单地走形式，聘请会计事务所人员进行审计即可，何必大张旗鼓。还有部分企业虽然认识到内部审计对企业发展的重要性，但是为了降低企业成本，往往不组织内部审计，对企业审计的定位不明确，这是当前我国企业普遍存在的一个问题。

随着我国经济的快速发展，企本文由收集整理业转型成为必然，

但是在转型的过程中，企业并不能明确定位自身的内部审计，企业的内部审计工作人员，在审计中冠之以监督人员的名号，做着实为侦探的事情，将审计工作的大部分时间花在考察财务资料真实性和生产经营的监督权上，企业内部审计的视角狭隘，财务账簿局限了企业的内部审计，根部笔者在所在省份的调查，发现参与调查的企业中，内部审计的工作重点分别是：财务审计；经济效益审计；经济责任审计（如下图1所示）：

这些迹象充分说明，当前我国企业对内部审计定位不明确、不准确，审计视野狭隘，很难审核出公司潜在的不足和可能存在的问题，规避这些问题，内部审计就不能发挥真正作用，无法改善企业管理，完善企业制度，推进企业向新的方向发展。

（二）公司管理层对内部审计缺乏重视

当下看，我国企业的内部审计机制有待健全，公司领导层面对内部审计也缺乏应有的重视。大多数企业的内部审计是在政府的监督之下，硬着头皮不得不做，企业的内部审计机制也是在政府行政手段和法律手段的基础上建立起来的，霸王硬上弓，企业管理人员并不乐意，或者并没有高度重视内部审计，绝大部分的企业管理人员认为所谓的企业内部审计不过是政府审计的延伸，一种附带，不足挂齿，何用之有。企业内部建立审计部门，建立审计机制也不过是为了应付上面检查，这样认知观念必然导致企业内部审计流于形式。公司管理层对内部审计缺乏应有的认识，在新时期，新的历史阶段，必将限制企业自身的大跨步发展。

（三）审计人员专业技能不高

企业内部审计是一项艰巨而技术性强的任务，因此对从事人员的专业技能要求也比较高，毫不含糊地说，企业内部审计人员的技术水平和素质决定了企业内部审计的质量。随着时代的发展，企业对内部审计人员素质的要求必将越来越高，这是一大趋势，综合性的审计人才将成为市场的抢手货。那么何为综合性的审计人才呢？具备扎实的专业知识，精通互联网技术，了解企业内部审计相关的法律法规，工作经验丰富，有很强的判断力和洞察力等等，这才是成为一名满足企业需要的综合性内部审计人才。但是当前根据笔者的调查问卷发现，单就学历一门来说，我国企业内部审计人员技术水平有有待强化与提高。笔者调查问卷的统计结果具体如下图2：

在学历方面，本科居多，占比例的45.2%，大专学历其次，占比例的38.7%，中专学历再次之，而硕士以上学历者，占据很小的比例，仅仅 3.2%。由此可见，企业内部审计人员的技术水平和专业素质有待进一步考量。基于此，图3是笔者进一步调查相关从业人员的大学学科专业：

企业内部审计人员的大学所学专业混杂，专业会计学的占据其中的56.5%，遥遥领先。但是这也从反面佐证出当前我国企业内部审计人员知识结构单一，缺乏网络技术性人才，缺乏风险预判人才，缺乏经营管理人才。总的来说，我国企业内部审计从业人员的素质和技术水平，是当下企业内部审计的一大难题。

（四）独立性偏低

我国企业内部审计独立性不高，缺乏独立性，就不能处事果决，不能发挥企业内部审计的作用。造成企业内部审计独立性不强的主要原因可以归结为以下两方面：其一，企业内部审计机制不规范，部分企业甚至没有独立的审计部门，还有一部分的企业虽然设置了审计机构，但是其审计机构的地位与其他部门平行，这在无形中就降低了企业内部审计在工作过程中的独立性和权威性；其二，从员工的角度来说，企业内部审计部门的工作人员隶属企业，同在企业领导的管理下，在开展审计工作的过程中，也要接受企业领导的指导与监督，这就在一定程度上限制了内部审计人员工作的积极性和独立性，说真话，干真事反而是错误之举。

三、完善企业内部审计的措施

（一）转变企业内部对审计的认知观念

在这样的情况下，企业要想改变企业内部审计现状，就必须首先在观念上扭转，改变之前错误的内部审计观念。中国人，一般概念陷阱，僵化的概念很大程度上限制了审计机制的作用。因此在转变认识观念的措施上，企业可以从另方面进行：第一，强化企业内部的审计管理意识。企业内部审计是企业管理和自我调节的有机组成部分，因此企业的监事会、董事会等管理机构要为审计机构提供相关的企业信息，配合其审计。企业领导要明确内部审计的重要地位，从整体上把握内部审计的走向，力保健康，活跃第二，深化控制意识。企业内部审计的最终目的是为了促进企业发展，又好又快地发展。因此企业要完善内部审计，转变观念，就要从根本上明确内部审计的作用，让企

业每一名员工都认识到内部审计的重要性。

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