5第五章 资金汇划与清算的核算
合集下载
资金清算业务的核算
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
5 联行往来
五、会计科目和会计凭证
• • • • ㈠会计科目的设置与使用 1.联行往账 本科目是发报行发生联行业务时使用的科目。 填发联行借方报单，记载由于联行业务引起的暂时代替 对方银行向客户支付的款项，记入本科目借方；（例题 见教材94页4-1） • 填发联行贷方报单，记载由于联行业务引起的暂时代替 对方银行收取的款项，记入本科目贷方。 ；（例题见 教材94页4-2） • 本科目属于资产负债共同类科目，余额在借方，视同该 行的资产，即存入联行款项，期末归属资产负债表“存 放联行款项”内；余额在贷方则视同该银行对联行的负 债，即联行存入本行的款项，期末归属资产负债表“联 行存放款项”内；
五、会计科目和会计凭证
• 4.上年联行来账 • 该科目是反映监督上年联行往来账务时使用的 科目。新年度开始，将上年度“联行来账”科 目余额，不通过分录分别转入“上年联行来账” 科目。 • 收报行在新年度收到发报行寄来上年度填发的 报单，应通过“上年联行来账”科目办理转账。 待未达账项查清后，结清该科目余额。 • 就性质而言，本科目属于资产负债共同类科目。
方报单，“联行往帐”记贷方，应编制贷方报单；
•同时，根据客户要求的传递方式选择报单寄送的方式 是邮划还是电划。
• 联行报单一式四联必须一次套写完成，报 单日期，发（收）报行的行名，行号，以 及收付款单位账号或名称要准确、清晰填 写，若金额填错，不得更改，应加盖“作 废”戳记与当天联行往帐报告表一并装订 保管；并重新编制新报单；若收付款人账 号、名称写错，可以更改，更改后加盖联 行专用章。
集中清算制
四、联行往来的基本做法
• ⒈直接往来，分别核算 （发报行收报行直接往来；往账来账分别核算） • 当两个银行之间发生资金账务往来时，可直接填制寄发 联行报单，填发报单的行处称为发报行，收受报单的行 处称为收报行， • 当发生联行业务时，由发报行记入联行往账科目，并填 发报单寄给收报行；收报行收到报单后，记入联行来账 科目。在实际工作中，每个基层行只要有资格办理联行 业务，就肯定既是发报行，又是收报行。 • 但是往账和来账不能混淆，必须分别核算。
汇划款项及资金清算的核算
往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业 务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连 同第四联邮寄收报经办行。
（三）发报清算行的处理
跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后， 自动将汇划数据传输到收报清算行。如为贷报业务 （借报会计分录相反），
借：辖内往来
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理（系统自 动更新备付金）后由计算机自动传输至总行。
Байду номын сангаас 4、分散式管理的处理 （1）实时汇划业务
核押无误后，即时传送至收报经办行记帐。如为贷方 汇划业务
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来
借方汇划业务会计分录相反。 如核押有误或经确认不能入帐的，转入清算行自身 业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的“待处 理汇划款项户”，登记“挂帐登记簿”，主动发出查询。
借：活期存款 贷：辖内往来
借报业务分录相反。 每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和 “资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔 数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务 笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数 及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、 委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行 承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作
贷：存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息， 借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：系统内借入——一般借款户
收到人民银行划来的借入资金后， 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。 （3）清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户
第五章 支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）如果需要,以下是辖内往来处理一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
（三）辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目，余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。
5第五章 资金汇划与清算的核算
二、会计科目和会计凭证
（一）会计科目
1．清算资金往来 2．其他应收款——上级款项 本科目为资产类科目，核算商业银行的县支行与省分行之间，或省分行 与总行之间在资金调拨过程中已经调出尚未达账的在途资金，本科目由 资金调拨的下级行在资金调出时使用。设置本科目的目的是使上下级之 间清算账户每天的余额(计息积数)保持一致，以便计算清算账户利息。 账户的借方登记调出后没有到达调入行开户的中央银行账户的在途资金 ，贷方登记已经到达中央银行注销的在途资金。余额在借方。对于超过 资金调拨时限，没有到账的在途资金应及时查明。 3.同业存放 4．存放同业
二、会计科目和会计凭证
（二）会计凭证
1．资金汇划(借方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科 目借方凭证；另一联作有关科目的凭证或附件。
2．资金汇划(贷方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科 目贷方凭证；另一联作收款通知。
指发报经办行录入汇划数据后，全部 实时发送至发报清算行；
三、电子汇划往来与汇划资金清算的处理
目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、 中国银行、交通银行。 各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳 入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因 尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务 委托上述银行代理。 业务流程：发报经办行 →发报清算行→总行清算中心→
经办人员根据确已记帐的汇划凭证，分别实时、批量的汇划 方式，按业务种类输入有关内容，用途栏和客户附言应按客 户填写的内容录入，不得省略。复核人员根据原始汇划凭证 ，进行全面审查、复核。实时业务全部授权；批量业务大额 业务须经各经办行会计主管人员授权。业务数据经过录入、 复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统实时发送至 清算行。并进行相应的帐务处理。
系统内往来的核算
借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
第五章资金清算业务的核算dbrb
13
系统内电子汇划业务的基本程序 电子汇划系统的运作流程：发报行将汇划
信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通 过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中 心将整理后的加密数据，在通过通讯专用线路 传输至分中心，转收报行。
14
三、系统内电子汇划业务的账务处理
（一）会计科目的设置
1.清算资金往来——资产负债共同类科目，核算银
的不同商业银行之间的资金往来。——同城票据交换 系统
异地清算：不同地区之间的银行资金往来——通 过人民银行和商业银行间直接跨系统转汇
4
3.按清算信息传递的手段分为手工清算和电子清算；
电子清算——以电子计算机网络和卫星通信技术作为 银行间的通讯和连接工具。
手工清算——以邮寄和电报方式实现往来银行之间的 联系。
框架结构
➢ 资金清算业务概述 ➢ 商业银行系统内电子汇划资金清算业
务的核算 ➢ 现代化支付系统的核算 ➢ 票据交换系统的核算
1
第一节 资金清算业务概述
一、资金清算业务的含义和种类
（一）含义：资金清算时指银行之间由于支付结算 业务所产生的资金划拨。 资金清算业务是支付结算业务的延伸，两者是 紧密联系，相辅相成的关系。
借：吸收存款等科目 贷：存放中央银行款项——准备金户
（2）发报中心——收到发起清算行发来的支付信息，确认 无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。 借：××银行准备金存款 （济南市建行） 贷：大额支付往来——人民银行××行户
31
（3）国家处理中心——收到发报中心发来的支付信息，逐
笔确认无误后，分别情况进行账务处理。
29
2.人行处理中心的科目设置 （1）“大额支付往来”科目——该科目核算支付 系统人行处理中心通过大额实时支付系统办理的 支付结算往来款项，余额轧差反映。
系统内电子汇划业务的基本程序 电子汇划系统的运作流程：发报行将汇划
信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通 过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中 心将整理后的加密数据，在通过通讯专用线路 传输至分中心，转收报行。
14
三、系统内电子汇划业务的账务处理
（一）会计科目的设置
1.清算资金往来——资产负债共同类科目，核算银
的不同商业银行之间的资金往来。——同城票据交换 系统
异地清算：不同地区之间的银行资金往来——通 过人民银行和商业银行间直接跨系统转汇
4
3.按清算信息传递的手段分为手工清算和电子清算；
电子清算——以电子计算机网络和卫星通信技术作为 银行间的通讯和连接工具。
手工清算——以邮寄和电报方式实现往来银行之间的 联系。
框架结构
➢ 资金清算业务概述 ➢ 商业银行系统内电子汇划资金清算业
务的核算 ➢ 现代化支付系统的核算 ➢ 票据交换系统的核算
1
第一节 资金清算业务概述
一、资金清算业务的含义和种类
（一）含义：资金清算时指银行之间由于支付结算 业务所产生的资金划拨。 资金清算业务是支付结算业务的延伸，两者是 紧密联系，相辅相成的关系。
借：吸收存款等科目 贷：存放中央银行款项——准备金户
（2）发报中心——收到发起清算行发来的支付信息，确认 无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。 借：××银行准备金存款 （济南市建行） 贷：大额支付往来——人民银行××行户
31
（3）国家处理中心——收到发报中心发来的支付信息，逐
笔确认无误后，分别情况进行账务处理。
29
2.人行处理中心的科目设置 （1）“大额支付往来”科目——该科目核算支付 系统人行处理中心通过大额实时支付系统办理的 支付结算往来款项，余额轧差反映。
银行会计联行往来及资金汇划清算的核算
2019/7/21
8
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义
2.联行往来的发展 （联行往来 资金汇划清算系统）
（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横 向往来变为纵向往来
（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取 代了传统的定期轧差，金额清算办法。
2019/7/21
20
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 4、年度结平 联行往来以年度为界限进行核实，分年度核实可以
分别查清各年度的联行未到帐项，确保联行往来核 实的正确无误。每年度开始后，各行将上年联行账 务与本年联行账务分开，并对上年联行账务进行清 查、核对。查清后，逐渐上划至总行。
（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和 清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入， 相互分离改为一次录入、多次利用
2019/7/21
9
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
1.联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别
5273资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项账号正确户名不完全一致的报文柜员打印人工送别清单对报文户名与系统账户户名核对并根据核对结果作人工判别入账处理对不能人工差别入账视情况作挂账或退回处理户名正确账号不正确或两者均不正确的划收款报文和未入账的划付款报文柜员打印未入账补充报单据此按实际情况分别作电子汇划来账退汇汇兑汇入等交易处理进行人工入账挂账或退回处理5373资金汇划与清算的核算737对有问题的电子汇划业务的处理主要有4项对需转发其他机构处理的汇划报文柜员作电子汇划来账人工清分处理进行转发对于自动入账和人工差别入账的报文柜员打印入账报文客户回单加盖转讫章后退回客户5473资金汇划与清算的核算柜员根据业务需要作电子汇划事务往函录入处理系统自动生成事务报文打印有关事务凭证当天退回待查事务打印退回待查清单查明原因删除错误事项再作电子汇划事务往函录入正确信息若有未处理事务报文打印汇入业务查询查复书
资金汇划与清算核算
5
特许参与者发起的即时转账业务；
6
城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
7
中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
8
中国人民银行规定的其他支付清算业务。
9
现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
1
2
3
4
5
其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
特许参与者发起的即时转账业务；
6
城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
7
中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
8
中国人民银行规定的其他支付清算业务。
9
现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
1
2
3
4
5
其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
会计基础第五章重点知识归纳
第五章主要经济业务核算第一节筹集资金的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。
可以是境内投资也可以是境外投资;投资人可以是国家、法人、自然人。
接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。
二是向债权人借入：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。
二、账户的设置1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本(股份公司为“股本”)。
(1)贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。
(2)借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。
(3)期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。
(补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失)(1)贷方登记企业取得的资本公积金数额。
(2)借方登记资本公积金的减少数额。
(3)期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。
3、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。
(1)借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值。
(2)贷方登记减少固定资产的原始价值。
(3)期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。
4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
(1)借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。
(2)贷方登记提取或支出的存款。
(3)期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。
5、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
(1)贷方登记企业借入的各种短期借款。
(2)借方登记归还的短期借款。
(3)期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。
6、长期借款：负债类账户，用来核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。
资金清算业务的核算
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统
（三） 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 （1） 发起清算行。
编制会计分录为：
借： 吸收存款等科目 贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统
（三） 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 （2） 发报中心。发报中心收到发起清算行 发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全 国密押，实时发送国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款 贷： 大额支付往来——人民银行××行 户
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 4． 收报清算行 （1） 收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，实时传至 收报经办行记账。如贷方汇划业务，编制会计分录为： 借： 存放同业——上存总行备付金户 贷： 清算资金往来——辖内往来 如为借方汇划业务，则会计分录相反。
三、 系统内电子汇划业务的账务处理
（二） 系统内电子汇划日常业务的核算
【例5-3】总行清算中心收到北京市分行发来的汇划信息， 经复核无误，计算机自动记载有关账户。 编制会计分录为：
借： 同业存放——北京市分行营业部备付金户80000
贷： 同业存放——上海市分行营业部备付金户80000
第二节 商业银行系统内电子汇划
定期贷记业务、定期借记业务、通存
通兑业务、银行卡业务等。
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统
（二）大额实时支付系统和小额批量 支付系统比较
（1） 业务种类不同。 （2） 清算范围不同。 （3） 受理的贷记业务额度不同。 （4） 系统运行时间不同。 （5） 信息处理和清算方式不同。
5资金清算与往来
▪ 3、系统内借款
下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批 总行或上级行借出款项： 借：贷款－××行短期户
贷：存放中央银行款项－备付金存款户 借款银行借入款项： 借：存放中央银行款项－备付金存款户
贷：拆入资金－总行或上级行户 归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目
▪ （三）账户内部划转的会计核算 一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算
贷：吸收存款-**收款 人活期户
三、系统内资金调拨
▪ （一）基本概念 ▪ 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付
金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立 备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存 备付金。 ▪ 系统内资金调拨分为： 1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中 央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完 成上下级之间资金调拨的方式。 2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账 户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。
▪ 2、同步清算
经办行汇出汇入资金要同时进行清算
▪ 3、头寸控制
备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级 行借款（二级分行-省行或直属行-总行）
▪ 4、集中监督
指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理
（四）电子汇划业务
▪ 1、基本概念
▪ 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行 的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现 全部无纸化传递。
▪ 1、全国联行往来
同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨 省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国 联行行号，并由各银行总行负责清算
▪ 2、分行辖内往来
同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用 本级联行行号
▪ 3、支行辖内往来
同一市内各行、处之间，由各支行负责
经济学资金清算业务的核算
账务处理
• 贷报业务
• 借：吸收存款-活期存款
• 贷：清算资金往来
• 借报业务
• 借：清算资金往来
•
贷：吸收存款-活期存款
（二）发报清算行的核算
• 1、金额1亿以上（含）特大额汇款会计主管授 权后处理，系统自动加密，然后传输汇划业务
信息。
• 2、跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金， 自动将汇划数据传输到收报清算行。
本章主要内容
• 商业银行系统内资金汇划清算的核算 • 中央银行现代化支付系统
商业银行系统内资金汇 划清算的核算
• 一、基本程序
• 发报行经办行 总行清算中心
发报清算行 收报清算行
收报经办行
• 二、科目设置
• 1、系统内上存款项（资产类) • 2、系统内款项存放(负债类） • 3、清算资金往来（资产负债共同类）
• 2）发报中心的处理
• 接到发起行Leabharlann 发起清算行）发来的 支付信息，确认无误后，逐笔加编 全国密押，实时发送国家处理中心。
• 3）国家处理中心的处理
• 国家处理中心收到发报中心发来的支付报 文，逐笔确认无误后，做账务处理。
• 假设发起清算行、接收清算行均为商业银 行的。
• 发起行： • 借：**商业银行准备金存款 • 贷：大额支付往来-人民银行户 • 接收行： • 借：大额支付往来-人民银行户 • 贷：**商业银行准备金存款
• 1、运行程序
• 发起行
发报中心
全国处理中心 心 接收行
收报中
• 2、科目设置
• 商业银行准备金存款 • 大额支付往来 • 支付清算资金往来 • 汇总平衡（国家处理中心专用）
• 3、账务处理
★ • 1）发起行（发起清算行）的处理
第五章资金清算业务的核算
假如，某公司在工商银行南京城北支行申 请了银行汇票，然后用该银行汇票到上海 购买原材料。而原材料的供应商在工商银 行上海虹口区支行开户并将该汇票交该行 收账。
发报清 算行
总行清算 中心
中国工商银行总行
收报清算 行
南京分行
上海分行
城北支行 （开汇票行）
虹口区支行 （兑付行）
发报经办 行
发报行是资金清算的起始行，收负报责经编 办 制和及时向收报行寄发报单。行
它包括两种形式：同城票据交换和全国支 票影像交换系统。
二、同城票据交换的核算
同城票据交换是指同一城市各商业银行将 相互代收、代付的票据，在规定的时间内 集中在票据交换所进行交换，当场扎算交 换差额，清算资金的一种方式。
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提入行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午10时45分50秒上午10时45分10:45:5021.6.15
1、Genius only means hard-workssian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
同城票据交换系统
长沙工商银 或现代化支付系统 长沙建设
行A支行
银行
系统内 电子汇 划系统
现代化支 付系统
北京建设 银行
长沙工商银 行B支行全国支票影像交换系统
第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算 业务的核算
系统内清算是各商业银行通过本行自己开 发的系统内电子汇划支付系统来完成。
发报清 算行
总行清算 中心
中国工商银行总行
收报清算 行
南京分行
上海分行
城北支行 （开汇票行）
虹口区支行 （兑付行）
发报经办 行
发报行是资金清算的起始行，收负报责经编 办 制和及时向收报行寄发报单。行
它包括两种形式：同城票据交换和全国支 票影像交换系统。
二、同城票据交换的核算
同城票据交换是指同一城市各商业银行将 相互代收、代付的票据，在规定的时间内 集中在票据交换所进行交换，当场扎算交 换差额，清算资金的一种方式。
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提入行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午10时45分50秒上午10时45分10:45:5021.6.15
1、Genius only means hard-workssian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
同城票据交换系统
长沙工商银 或现代化支付系统 长沙建设
行A支行
银行
系统内 电子汇 划系统
现代化支 付系统
北京建设 银行
长沙工商银 行B支行全国支票影像交换系统
第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算 业务的核算
系统内清算是各商业银行通过本行自己开 发的系统内电子汇划支付系统来完成。
三、汇划款项与资金清算的核算[共3页]
![三、汇划款项与资金清算的核算[共3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/13ecd70da58da0116d17499f.png)
148 金融企业会计（第2版） 备付金存款和调拨资金的账户。
总行在“系统内款项存放”账户下按清算行和省区分行设“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况；省区分行在该账户下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
（三）“待清算辖内往来”科目该账户属于资产负债共同类科目，用以核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来清算情况，余额轧差反映。
（四）“上存辖内款项”科目该账户属于资产类科目，是各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款的账户。
（五）“辖内款项存放”科目该账户属于负债类科目，是各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款的科目。
三、汇划款项与资金清算的核算发报经办行是发起汇划业务，向发报清算行发送汇划信息的行处。
其发起的汇划业务分为两类，即划收款业务和划付款业务。
划收款业务是发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务，主要包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。
发报经办行发起划收款业务应记入“待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
划付款业务是发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务，主要包括银行汇票的解付、信用卡的解付业务等。
发报经办行发起划付款业务，应记入“待清算辖内往来”科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。
（一）发报经办行的处理发报经办行根据客户提交的原始凭证，将业务数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量送至发报清算行。
如为贷报业务，则会计分录编制如下。
借：吸收存款—××存款（付款人户）贷：待清算辖内往来—××行如为借报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来—××行贷：吸收存款—××存款（付款人户）每天营业终了，对“待清算辖内往来”科目轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，清算时应减少本行在上级清算行的备付金存款。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
行内汇划系统
行内汇划系统主要服务于商业银行行内客户间的资金划转业 务，其服务范围涵盖行内所有参加系统的入网机构，非入网 机构可以通过入网机构代理进行行内资金汇划结算。商业银 行的行内汇划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散 联接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，共同 构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系统。
二、会计科目和会计凭证
（二）会计凭证
1．资金汇划(借方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科 目借方凭证；另一联作有关科目的凭证或附件。
2．资金汇划(贷方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科 目贷方凭证；另一联作收款通知。
指发报经办行录入汇划数据后，全部 实时发送至发报清算行；
三、电子汇划往来与汇划资金清算的处理
目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、 中国银行、交通银行。 各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳 入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因 尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务 委托上述银行代理。 业务流程：发报经办行 →发报清算行→总行清算中心→
联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方 或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电划报单。对于划出款项 的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：
人民银行成立以来的手工 联行转汇处理模式
1984
1989
人民银行决定以卫星通信为手段建立全国资金转 汇和清算网络系统，以解决全国异地间跨行资金 转汇和清算的问题——电子联行往来（EIS）。
“天地对 接”工程
1995
2003
中国现代化支付系统 （CNAPS）
电子联行往来 （EIS）
汇 借：现金/活期存款 款 贷：存放中央银行款项 时 甲地 汇出行
总行清算中心
发报清算行
收报清算行
发报行
收报行
中国邮政银行内部清算帐户关系示意图
同业存放：行内存放款项
总行
存放中央银行款项
存放同业：存放行内款项
省分行
同业存放：行内存放款项
存放中央银行款项
存放同业：存放行内款项
县支行 各类客户存款
存放中央银行款项
(一)向上级备付金存款账户调拨资金的核算 (1) 市(县)支行或省中心在上级中心备付金存款 账户不足，上存时填制付款凭证进行账务处理 ，其会计分录为： 借：其他应收款——上级款项 贷：存放中央银行款项——备付金
经办人员根据确已记帐的汇划凭证，分别实时、批量的汇划 方式，按业务种类输入有关内容，用途栏和客户附言应按客 户填写的内容录入，不得省略。复核人员根据原始汇划凭证 ，进行全面审查、复核。实时业务全部授权；批量业务大额 业务须经各经办行会计主管人员授权。业务数据经过录入、 复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统实时发送至 清算行。并进行相应的帐务处理。
收报清算行→收报经办行
经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业 务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 清算行是在总行清算机构开立备付金存款账户，办理其辖属行处 汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分 行。省分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拨和内 部资金利息划转。
借：存放中央银行款项——备付金
贷：其他应收款——上级款项
(四)跨省二级分行异地贷记业务的核 算
1. 跨省二级分行异地贷记业务的核算
办理异地贷记业务时，交易局网点或自助设 备收进现金，或者通过提交支票向发起结算 的银行支付汇划资金，交易局所隶属市县局 编制收款凭证
1.发报经办行的处理
发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单， 并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。
第二节 商业银行电子汇划往来的核算 一、基本做法
商业银行电子汇划系统承担汇兑、托收承付、委托收款、 商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其他经总 行批准的汇划业务，同时办理有关的查询、查复。该系统 由汇划业务经办行 ( 以下简称为经办行 ) 、清算行和总行清 算中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。 汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收 报经办行。 系统内汇划按照隶属关系逐级清算，即市 (县 )支行中心为 辖属网点清算，省中心为辖属市 (县)支行中心清算，总行 为省中心清算。 跨行业务区分本地和异地业务，区分以横联和直联方式接 入中国人民银行现代化支付系统进行结算。本地跨行业务 可以通过同城票据交换系统与中国人民银行横向直接结算 ，跨省业务通过行内逐级结算后，通过总行与中国人民银 行集中交换结算信息，完成与中国人民银行的集中清算。
商业银行资金汇划清算业务采取批量处理与实时处 理相结合的方式。系统采取“汇划数据实时发送， 各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金 按时到达”的办法。
指汇划资金做到 实时业务即时到 达经办行，批量 业务次日到达经 办行。 指清算行辖属所 有经办行的资金 汇划、查询查复 全部通过清算行 进出，清算行控 制辖属经办行的 资金清算； 指总行清算中心对发报清算 行传输来的汇划数据即时传 输至收报清算行；实时业务 由收报清算行即时传输到收 报经办行，批量业务由收报 清算行次日传输到收报经办 行。总行清算中心当日更新 各清算行备付金存款；
银行资金汇划与资金清算是指商业银行系统内各个行处之间由
于办理结算、款项缴拨、内部资金调拨等业务引起的资金帐务 往来，该业务往来通过由计算机网络组成资金汇划与清算系统 办理结算资金和内部资金的汇划与清算。
银行资金汇划与资金清算是银行办理结算业务和划拨内部资金的 重要工具，是实现资金异地划转的主要工具，是结算业务的补充 和延续。
支付指令
清算总中心
借：存放中央银行款项 贷：活期存款等科目
发报行 （分中心）
收报行 支付凭证、清单 乙地 （分中心） 汇入行
借：电子联行来账
借：XX银行存款
日 终 时
贷：电子联行往账
借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
贷： XX银行存款
借：电子清算资金往来 贷：电子联行来账
天地对接—电子联行业务全程自动化处理 “天地对接”工程是指人民银行清算中心、人民银行小站 与当地人民银行、当地商业银行进行电子信息传输的工程 。是人民银行和有关商业银行共同实施的一项电子化工程 。 “天”—是指人民银行清算总中心与人民银行小站。 “地”—是指当地商业银行（资金汇出行、汇入行）。 “对接”—是指人民银行与当地商业银行实现资金汇划信 息的全过程电子信息传输。 完整意义的“天地对接”是清算与支付业务在同城系统中 的有机结合，包括全国电子联行、同城清算及区域性清算 、人民银行会计核算系统、商业银行帐务处理系统的结合 。
支行 支行与辖内机 构；支行辖内 各机构往来
对帐、清算中心
设置核算中心
信息录入
各级联行管辖行负责辖内往来机构通汇使用的联行专 用章、联行行号、联行密押的发放与管理。 建行 广州支行 营业部
广州 支 行 华都办 支行辖内往来
东莞 支 行 营业部
分行辖内往来
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
上海 分 行 浦东办 全国联行往来
中央银行组织金融机构资金清算历史沿革
处理。其会计分录为：
借：同业存放——XX经办行备付金户 贷：存放中央银行款项——备付金
(2) 市(县)支行或省中心收到上级中心备付金 存款账户划款通知，填制转账凭证进行账务 处理，其会计分录为：
借：其他应收款——上级款项
贷：存放同业——备付金
(3) 市(县)支行或省中心收到中国人民银行收 账通知后，进行账务处理。其会计分录为：
第五章
资金汇划与清算的核算
资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所 引起的相互代收、代付的资金往来及清算。 资金清算可以从两个层面上理解： 第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。 第二，对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行 清算。
(二)在上级的备付金存款账户存款过 多时划回下级中心的核算
市(县)支行或省中心在上级备付金存款账户余 额过多，可要求上级中心划回，为了保证上 下级双方收账时间的一致，避免调整备付金 存款账户的计息积数，下级中心同样使用“ 其他应收款——上级款项”科目核算在途汇 款。
(1) 省中心或总行下划下级款项时，进行账务
第二节 商业银行电子汇划往来的核算 一、基本做法
实行“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基 本做法。
实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存
款帐户，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的 资金清算比照处理。 同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款 项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间 的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。 头寸控制是指各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款 帐户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资 金实行逐笔即时清算。清算行备付金存款不足，可向总行借 款。 集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算 、备付金存款帐户资信情况和行际间查询查复情况进行管理 和监督。
本章主要介绍同一银行系统内各行处之间，由于办 理结算、资金调拨等业务的核算。 本章主要内容 商业银行系统内部资金汇划清算的核算 电子联行往来的核算——自学 本章重点 商业银行系统内部资金汇划清算中发报经办行和 清算行的账务处理
第一节 商业银行系统内部资金汇划清算概述