转型期社会保险费改税的路径选择——基于新制度经济学的视角
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调整 ， 以适应我国现阶段 发展不平衡的国情和制度 变迁 中产生 的利益要求 。
三 、 会 保 险 费 改 税 的 路径 选 择 社
在制 度变迁开始 的时候 往往阻 力很大 ，成本和 风险也很 高， 但一旦突破瓶颈后效益便十 分明显。随后在相 当长的一段
时间 内 ， 随着变 革的进行 ， 阻力或成 本被拉长 到一个 更长的时
囊
理 论 探 索
Ｃ Ｏ Ｔ Ｅ Ｍ ＰＯ Ｒ Ａ ＲＶ ￡Ｃ ｏ ０
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项结余的投资营运活动纳入预 算管理 ，使之与 国民经济 发展 、
间期限内 ， 效益便没有 以前那么明显 。
二 、 会 保 险 费 改 税 的路 径 依 赖 社
基于新制度经济学的三个假说 ， 通过对社会保险费改税过
程中路径依赖的分析 ， 得到社 会保 险费改税的解困路径 。对待
从新制度经济学 的角度 来看 ， 社会保 险费改税属于一种制 度变迁。作为一种制度 变迁过程 ， 社会保 险费改税的改革呈现 路径依赖 的性 质 ， 因此 ， 诺思的路径 依赖理论 对于我们 完善社
变革可能进入“ 锁定” 状态 。
转型期社会保 险费改税问题解困路径的前提 。
１“ 度 互补 ” 说 、制 假
制度变迁不只是一项制度的变迁 ， 而是涉及到一 系列制度 的变迁 。一项制度的变迁要配以相关制度 的变迁共 同推进 ， 才 能够进行 优势互补 ， 降低制度 变迁的成 本和 风险 ， 实现 效益最
制度变迁 的路径取 决于 行为主体之间的利益调整程度和 力
量强弱对比。推动一项制度变革 ， 仅仅变革制度本身是不够的 ，
必须推动配套制度同时变革， 形成一个强大的变革体系， 才能
实现 利益的重新分 配 ， 原有的 力量 对比 ， 扭转 否则 “ 头痛 医头 ，
脚痛医脚 ” 的变革会产生大量转 轨成本 ， 不能得到预期收益 ， 却
集团之间的矛盾没有得到有效 的协调和平衡 。
制度变迁是在多元化主 体作用下发生 的 ， 各个主体都有 自
己特定的利益 ， 面对 同一制度变迁 ， 持不同 的态度 、 扮演不 同的 角色 。在制度变迁过程中 ， 面临权 利的重新界定和利益的重新 调整 。制度变迁 的路径取决于行为主体之 间的利益调整程度和 力量强弱对比。
３ “ 际 效益 先 增 后 减 ” 说 、边 假
第三 ， 具有适应性 的有效 制度将允许组织在不确定 的情 况
下进行各种试验去寻求最优选择 。因此 ， 在进行社会保 险税 的
制度设计时应考虑摸着石头过河 ， 既做到循序渐进地推进有 效 机制 ， 无效的变革轨迹 防微杜渐 ， 据政 策实施 情况不 断 又对 根
大化 。
２“ 、 主体 角 色定 位 与 转换 ” 假说
第二 ， 制度变迁 的核心 问题是妥善协调各种利益集 团之 间 的矛盾。制度变迁是一个包含着具有不同利益和不同力量的行
为主体之间相互作用的过程 ， 型期潜在的制度要成为正式 的 转 制度安排 ，在很大程 度上是各种 利益集 团进行公 共选择的 结 果 。我国社会保险费改税步履维艰的原 因除 了统筹层次低 、 覆 盖率低 、 费标准 差异 、 缴 缴费率高外 ， 根本的原 因在于各 种利益
标出发 ， 对现行社 会保障制度进 行系统规 划 ， 尽快制定 和出 台 社会保障的基本法律 《 社会保障 法》作 为社会保障税开征的 法 ，
律依据。同时 ， 实行财政预算 、 税收制度 、 工资制度等的配套改 革， 加强 社会保险 资金的财政转移 支付 ， 促进税收 征管信 息化 建设 ， 加速收入工资货币化的进程 。将社会保 险资金收 支及各
黧 羲 豢
＿
理 论 探 索
■■■
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Ｔ
【 要】针对社会保 险税 费之 争 ， 摘 本文 以新 制度经 济学假
说 的 视 角 ， 析 了社 会 保 险 费 改税 的路 径 依 赖 ， 为 在 费 改 税 分 认 的 制度 变 迁 中 ， 及 各 方 利 益 集 团 的 协 调 ， 涉 需要 长 远 规 划 、 筹 统
兼顾 、 步 实施 ， 分 以保 证 转 型 期 社 会 保 险 制度 的平 稳 过 渡 。
持 以及后续政策的强化等因素构成促使制 夏变革的推动力 ， 会 使制度延新的轨道变革下去 。无论新 旧轨道 ， 一旦进入某一路
径， 就会使这一选择不断 自我强化 ， 对这种路 径产生依赖 。 制度
的变迁可能进入 良性循环 ，也可能顺着原来 的错误路 径下滑 ， 甚至被“ 锁定” 在某种状态下而导致停滞 。 诺 思路径 依赖理 论对 社会保 险 税费改 革的 启示 在于 ： 第
社会保险税费之争 ， 应该关 注于 长期 内如何实现制度平稳变 革 之实 ， 而不是图一时之名 ， 变革 的最优结果是实至 名归 。
１ 配 套 制度在社 会保 险制度变迁过程 中 ， 社会保 险费和社会保险税作 为两种制 度安排 ，都是在 一定的历 史条件和 制约因素 下产生 的， 其演化变迁都存在着路径依 赖问题 。一 方面 ， 与现有制度共
存共荣 的特殊 利益集 团主 张对现有制 度进行 简单的修 补和完 善 ， 促使制度变迁保持原有的惯性 、 会 按原 有的方向持续下去 。 另一方面 ， 自制度 变革早期 的明显效益 、 来 既得利 益集 团的支
．７ ， ８ 《 代经济） １ 年８ 上） 当 ２０ ０ 月（
开 征社 会保 障税 ， 必须从我 国社 会保 障制度改革的长远 目
一
【 关键词 】社会保险 费改税
一
新制度经济学
路径选择
、
新 制度 经 济 学 的假 说
，
以科斯 、 诺思为代表的新制 度经济学对于研究制度变迁很 有价值 ， 黄少 安在新制度 经济学的理论 基础上 ， 结合 中国制度 变迁 的现 实 ， 提出关于制 度变迁的 几个新 假说 ， 以作 为寻找 可
三 、 会 保 险 费 改 税 的 路径 选 择 社
在制 度变迁开始 的时候 往往阻 力很大 ，成本和 风险也很 高， 但一旦突破瓶颈后效益便十 分明显。随后在相 当长的一段
时间 内 ， 随着变 革的进行 ， 阻力或成 本被拉长 到一个 更长的时
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项结余的投资营运活动纳入预 算管理 ，使之与 国民经济 发展 、
间期限内 ， 效益便没有 以前那么明显 。
二 、 会 保 险 费 改 税 的路 径 依 赖 社
基于新制度经济学的三个假说 ， 通过对社会保险费改税过
程中路径依赖的分析 ， 得到社 会保 险费改税的解困路径 。对待
从新制度经济学 的角度 来看 ， 社会保 险费改税属于一种制 度变迁。作为一种制度 变迁过程 ， 社会保 险费改税的改革呈现 路径依赖 的性 质 ， 因此 ， 诺思的路径 依赖理论 对于我们 完善社
变革可能进入“ 锁定” 状态 。
转型期社会保 险费改税问题解困路径的前提 。
１“ 度 互补 ” 说 、制 假
制度变迁不只是一项制度的变迁 ， 而是涉及到一 系列制度 的变迁 。一项制度的变迁要配以相关制度 的变迁共 同推进 ， 才 能够进行 优势互补 ， 降低制度 变迁的成 本和 风险 ， 实现 效益最
制度变迁 的路径取 决于 行为主体之间的利益调整程度和 力
量强弱对比。推动一项制度变革 ， 仅仅变革制度本身是不够的 ，
必须推动配套制度同时变革， 形成一个强大的变革体系， 才能
实现 利益的重新分 配 ， 原有的 力量 对比 ， 扭转 否则 “ 头痛 医头 ，
脚痛医脚 ” 的变革会产生大量转 轨成本 ， 不能得到预期收益 ， 却
集团之间的矛盾没有得到有效 的协调和平衡 。
制度变迁是在多元化主 体作用下发生 的 ， 各个主体都有 自
己特定的利益 ， 面对 同一制度变迁 ， 持不同 的态度 、 扮演不 同的 角色 。在制度变迁过程中 ， 面临权 利的重新界定和利益的重新 调整 。制度变迁 的路径取决于行为主体之 间的利益调整程度和 力量强弱对比。
３ “ 际 效益 先 增 后 减 ” 说 、边 假
第三 ， 具有适应性 的有效 制度将允许组织在不确定 的情 况
下进行各种试验去寻求最优选择 。因此 ， 在进行社会保 险税 的
制度设计时应考虑摸着石头过河 ， 既做到循序渐进地推进有 效 机制 ， 无效的变革轨迹 防微杜渐 ， 据政 策实施 情况不 断 又对 根
大化 。
２“ 、 主体 角 色定 位 与 转换 ” 假说
第二 ， 制度变迁 的核心 问题是妥善协调各种利益集 团之 间 的矛盾。制度变迁是一个包含着具有不同利益和不同力量的行
为主体之间相互作用的过程 ， 型期潜在的制度要成为正式 的 转 制度安排 ，在很大程 度上是各种 利益集 团进行公 共选择的 结 果 。我国社会保险费改税步履维艰的原 因除 了统筹层次低 、 覆 盖率低 、 费标准 差异 、 缴 缴费率高外 ， 根本的原 因在于各 种利益
标出发 ， 对现行社 会保障制度进 行系统规 划 ， 尽快制定 和出 台 社会保障的基本法律 《 社会保障 法》作 为社会保障税开征的 法 ，
律依据。同时 ， 实行财政预算 、 税收制度 、 工资制度等的配套改 革， 加强 社会保险 资金的财政转移 支付 ， 促进税收 征管信 息化 建设 ， 加速收入工资货币化的进程 。将社会保 险资金收 支及各
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【 要】针对社会保 险税 费之 争 ， 摘 本文 以新 制度经 济学假
说 的 视 角 ， 析 了社 会 保 险 费 改税 的路 径 依 赖 ， 为 在 费 改 税 分 认 的 制度 变 迁 中 ， 及 各 方 利 益 集 团 的 协 调 ， 涉 需要 长 远 规 划 、 筹 统
兼顾 、 步 实施 ， 分 以保 证 转 型 期 社 会 保 险 制度 的平 稳 过 渡 。
持 以及后续政策的强化等因素构成促使制 夏变革的推动力 ， 会 使制度延新的轨道变革下去 。无论新 旧轨道 ， 一旦进入某一路
径， 就会使这一选择不断 自我强化 ， 对这种路 径产生依赖 。 制度
的变迁可能进入 良性循环 ，也可能顺着原来 的错误路 径下滑 ， 甚至被“ 锁定” 在某种状态下而导致停滞 。 诺 思路径 依赖理 论对 社会保 险 税费改 革的 启示 在于 ： 第
社会保险税费之争 ， 应该关 注于 长期 内如何实现制度平稳变 革 之实 ， 而不是图一时之名 ， 变革 的最优结果是实至 名归 。
１ 配 套 制度在社 会保 险制度变迁过程 中 ， 社会保 险费和社会保险税作 为两种制 度安排 ，都是在 一定的历 史条件和 制约因素 下产生 的， 其演化变迁都存在着路径依 赖问题 。一 方面 ， 与现有制度共
存共荣 的特殊 利益集 团主 张对现有制 度进行 简单的修 补和完 善 ， 促使制度变迁保持原有的惯性 、 会 按原 有的方向持续下去 。 另一方面 ， 自制度 变革早期 的明显效益 、 来 既得利 益集 团的支
．７ ， ８ 《 代经济） １ 年８ 上） 当 ２０ ０ 月（
开 征社 会保 障税 ， 必须从我 国社 会保 障制度改革的长远 目
一
【 关键词 】社会保险 费改税
一
新制度经济学
路径选择
、
新 制度 经 济 学 的假 说
，
以科斯 、 诺思为代表的新制 度经济学对于研究制度变迁很 有价值 ， 黄少 安在新制度 经济学的理论 基础上 ， 结合 中国制度 变迁 的现 实 ， 提出关于制 度变迁的 几个新 假说 ， 以作 为寻找 可