浅析企业内部控制制度建设

浅析企业内部控制制度建设

摘要：企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其思想起源于18世纪产业革命后，是企业规模扩大化和资本公众化的结果。内部控制是企业为确保经济活动有序进行，防止重大经济风险及实现经营目标而制定的具有控制职能的制度、程序。随着经济社会的不断发展，企业内部控制制度在制定中存在一些缺陷，需要得到不断改进，以适应企业的发展需要。

关键词：内部控制；作用；缺陷；建设

中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-00-01

一、内部控制的概述

内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。

企业需本着精简、透明、高效、制衡的原则，通盘考虑企业的整体情况，包括企业性质、发展战略、管理要求来制定企业内部控制制度。

二、内部控制的作用

企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度的建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。企业规模越大，内部控制

的重要性越明显。

(一)防范企业经营风险

企业在生产经营过程中会面临各种风险。这些风险有来自于宏观经济，有来自于企业制定的发展战略。内部控制是对存在的风险进行有效的防控，它从企业的资产管理、工程项目、社会责任等方面，进行有效评估，确定风险应对策略，对于薄弱环节进行有效控制，最终防范经营风险。如美国的安然公司出现由于严重的财务信息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范作用而造成的。

(二)确保企业有效运行

合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、管理等环节结合在一起，协调各部门之间关系，明确各部门职责，充分发挥整体的作用，提高企业活动效率。

(三)确保企业信息资料的可靠性

内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。通过内部控制对会计信息的搜集、记录、分类、汇总进行有效监督，从而真实准确地反映企业的生产经营活动情况，为企业制定今后的发展战略，经营者做出正确的决策提供有效的依据和参考。

三、当前企业内部控制存在的问题

内部控制是现代企业进行有效管理的重要手段。伴随经济的不断发展，企业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。

我国的企业普遍为中、小企业，企业自身的组织建设不够完善。治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学，权责分配不合理，存在职能交叉、缺失的情况。许多企业出现股东大会、董事会、监事会空壳化，大股东操纵企业运营，缺少权利的制约机制。

(二)控制程度弱

内部控制的对象是企业权力的使用者，由此制度和权力使用者之间的平衡与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的使用者就会造成内部控制制度形同虚设，产生舞弊行为，对于高层管理者缺乏制约能力，对内部控制造成极大损害。

(三)信息不全面

内部控制职责的主要承担者是企业的财务人员。企业的财务人员缺乏必要的信息储备，缺乏先进的操作技能使企业内部控制信息披露不完整。科学高效的内部控制制度包含企业的生产、经营、管理等各领域，是财务、金融、法律、营销等方面信息的综合。企业缺乏相应的人才资源也造成内部控制达不到预期效果。企业缺少信息沟通的渠道，造成信息传达不及时，从而对决策制定造成不良影响。

四、改进内部控制的对策

内部控制对于企业的长远发展有着重要的作用，是企业经营成败的关键环节，因此改进企业的内部控制制度显得尤为重要。

企业应根据我国相关法律法规的规定，明确各部门的职责权限、工作程序、确保决策、执行、监督相互制约。在设定职权和岗位分离时，要充分考虑不相容职务相互分离的要求，要确保制定的组织架构能正常运行，排除影响运行的因素，定期对组织架构的运行效率及效果进行有效地评估，对于出现的缺陷及时优化完善。

(二)加强内部监督

企业应建立内部审计制度，充分保障其独立性和权威性，确保其独立于其他部门。企业还需建立内部控制制度评价体系，对于在企业运营过程中产生的内部控制缺陷及时评估，向董事会提交内部控制监督工作报告。企业可以通过设置具有监督职能的岗位进行监督，通过不相容职务相互分离进行监督，对于如财务岗位进行定期轮岗制度，消除可能出现的违法意识。

(三)加强人员素质培养

加强财务人员及其他部门人员的继续教育，充实其对于企业运营过程中所涉及到的各方面的信息储备。建立员工培训培训长效机制，提高各部门人员的业务熟练程度和实践操作能力，营造尊重知识、尊重人才的文化氛围。加强从业人员的职业道德教育，增强其法律意识。

五、结语

企业内部控制是企业生产经营过程中自我调节、自我约束的重要内在机制，是企业得以健康长远发展的重要保障。企业要做大做

强就须充分认识内部控制的重要性，同时制度的建设需要企业各部门的通力合作，针对自身实际情况，建立合理、完善、高效的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用。

参考文献：

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[3]蔡丛光.内部控制信息缺陷披露的影响因素分析[j].财会研究,2010.

[4]张国康.内部控制制度[m].立信会计出版社,2003.

作者简介：胡郭（1988-），女，重庆人，重庆文理学院，从事经济与管理方向研究。