纳税影响会计法视野下的中小企业所得税会计处理方法抉择

得税会计准则 ， 要求上市公 司从 ２０ 年 １ １日起采用纳税影 响会计法中的资产负债表债务法 ， ０７ 月 但对 中 小企业 所 得税会 计处 理方 法 的选择 没有 明确规 定 。
会 计 处 理 方法 抉 择
詹学年
（ 安徽财 贸职 业学 院 ， 安徽 摘 合肥 ２０ ０ ） ３６ １
要 ：企 业会计 准 则 第 １ 《 ８号—— 所得税 》 中小企业 所得 税会 计 处理 方法 选择 没 有 明确规 定 ， 过理 对 通
论 比较 、 案例 解析 和 对 中小企业 所得 税会 计 处理方 法现 状 的分析 ， 阐 明应 付税 款 法和 纳税影 响会 计 法对 在
ＴＡ ｅ—ｈ ａ ＮＧ Ｘｕ ｕ
（ ｎ ｕ Ｆｎ ｎｅａｄＴａ ｅＶ ｃｔ ｎ ｌ ｏ ｅｅ Ｈｅ ｉ ３ ６ １ Ｃ ｉａ Ａ ｈ ｉ ｉａ ｃ ｎ ｒｄ ｏａｉ ａ Ｃ ｌ ｇ ， ｆ ０ ０ ， ｈｎ ） ｏ ｌ ｅ２
Ａｂｓｒ ｔ： ｔａｃ “Ａｃ ｏ ｔｎ ｔ ｎ ａ ｄ ｏ ｔ ｒ ｒｓ ｓ ｃ ｕｎ ｉ ｇ Ｓ ａ ｄ ｒ ｓ ｆｒ Ｅｎ ｅ ｐ ｅ Ｎｏ 一 Ｉ ｃ ｍｅ Ｔａ ’ Ｉ ｃ ｍ ｅ ｔ ｃ ｏ ｎ ｉ ｒ ａ ｍｅ ｔ ｆ ｒ ｉ ．１ ８ ｎ ｏ ｘ’ ｎ ｏ ａ ａ ｃ ｕ ｔ ｘ ｎｇ ｔｅ ｔ ｎ ｏ
Ｓ ＭＥｓ ｉ ｏ ｌａ ｌ ｆｎ ｄ Ｔｈ ｏ ｇ ｈ ｏ ｅ ｓｎ ｔｃ ｅ ｒｙ ｄｅ ｅ ． ｒ ｕ ｈ ｔ ｅ ｒ ｓ，ｃ ｓ ｔ ｄｅ ｎｄ ａ ｃ ｕ ｔｎ ｒ ａｍｅ ｔｏ ｎ ｏ ａ ｏ ｉ ｉ ａ ｅ ｓｕ ｉｓ ａ ｃ ｏ ｎ ｉ ｇ ｔｅ ｔ ｎ ｆｉ ｃ ｍｅ ｔ ｆｒＳＭＥｓｏ ｘ ｎ ｔ ｎ ｌ ｓｓ ｔ ｉ ａ ｅ ｌ ｒｆ ｓ ｔｘ ｐａ ａ ｌ ｔ ｏ ｎ ｈ ａ ｆｅ ｔａ ｃ ｕ ｔ ｔ ｏ ｈｅ ａ ａｙ ｉ ，ｈ ｓｐ ｐ ｒ ｃａ ｉ ａ ｙ ｂ ｅ ｍｅｈ ｄ ａ ｄ ｔ ｅ ｔ ｅｆｃ ｃ ｏ ｎ ｉ ｍｅ ｈ ｄ，ｉ ｃ ｍｅ ｔ ｘ ｅ ｓ ｉ ｅ ｘ ｎｇ ｎ ｏ ａ ｅ ｐ ｎ ｅ ｘ
ｉ ｇ ｍｅｈｏ ｏ ｄ ａ ｔ ｎ ｏ ａ ｃ ｏ ｎ ｉ ｇ ｎ ｔ ｄ ｔ ｅ ｌｗｉ ｉ ｃ ｍｅ ｔｘ ａ ｃ ｕ ｔｎ ． ｈ
Ｋｅ ｙ ｗｏｒ ： ｎ ｏ ａ ｃ ｏ ｎｔ ｇ； ｃ ｕ ｔｎ ｔ ｏ ｓ；ｎ ｏ ｅ ｔ ｘ ｅ ｓ Ｎｅ ｒ ｆ ｄｓ Ｉ ｃ ｍｅ ｔ ｘ ａ ｃ ｕ ｉ ｎ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｇ ｍｅｈ ｄ Ｉ ｃ ｍ ａ ｅ ｐ ｎ ｅ； ｔｐ ｏ ｔ ｘ ｉ
ａ ｄ ｎ ｔｐ ｏ ｔａｔ ｒｔｘ ｂ ｓ ｄ ｏ ｈ ｉ ｅ ｅ ｔ ｆ ｃ ｓ ａ ｄ ｓ ｇ ｅ ｔ ａ ＭＥ ｈ ｕ ｄ ａ ｏ ｔ ｈ ａ ｆ ｃ ｃ ｏ ｎ— ｎ ｅ ｒｆ ｆ ａ ｅ ｎ ｔ ｅ ｄ ｆ ｒ ｎ ｆ ｔ ， ｎ ｕ ｇ ｓｓｔ ｔ ｉ ｅ ａ ｆ ｅｅ ｈ Ｓ ｓｓ ｏ ｌ ｄ ｐ ｅ ｔ ｅ ｅ ｔ ｃ ｕ ｔ ｔ ｘ ａ
１５ ９ ４年美 国开始关 于所 得税 分 配 的持 久论 战… 。１ ６ ９ ７年美 国会 计 原 则 委 员会 Ａ Ｂ（ 国财 务会 计 Ｐ 美
准则委员会 Ｆ Ｓ Ａ Ｂ的前身 ） 发布了第 １ 号意见书， １ 取消了在所得税会计处理中的应付税款法 ； ９ 年国际 １ ６ ９ 会计 准则 委员会 正 式发 布 了修 订后 的《 际会 计 准则 ｌ 国 ２号 一 得 税 》 计 ， 所 会 明确 要 求采 用 资 产 负债 表 债
一
、

所 得 税 会 计 的产 生 和 发 展
所 得税 会计 的产 生与 发展 ， 是税 法 与会计 相互 作用 、 相互 影 响的结 果 。按 照会计 制度 计算 的税 前会 计 利 润与 按照税 法规 定 计算 的应税 所得 之 间的差 异 ， 会计 核算 中可 以采 用 两种不 同的方法 进行 处理 ， 在 即应 付 税款法 和 纳税影 响会 计法 。
务法 。
我 国在 １９ ９４年颁 布 的《 中华 人 民共 和 国所 得 税 暂行 规 定 》 ， 许 企业 在应 付 税 款 法 和 纳税 影 响会 中 允 计法 两种 方法 中任 意选择 。由此 导致各 企业 对所 得税 会计 处理 方法 选择 不一 ； ０ ６年 财政 部新 发布 了所 ２０
Ｔａ ｃ ｕ ｔｎ ｅ ｏ ｈ ｍ ａ ｌａ ｄ Ｍ ｅ ｉ ｍ — ｓｚ ｄ Ｅｎ ｅ ｐｒｓ ｓ ｘ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｇ Ｖｉ ｗ ｎ ｔ ｅ Ｓ ｌ ｎ ｄｕ — ｉｅ ｔ ｒ ｉｅ Ｉ ｃ ｍ ｅ Ｔａ ｎ ｈ ｏ ｃ ｓ ｏ ｃ ｕｎ ｉ ｇ Ｍ ｅ ｈ ｄ ｎ ｏ ｘ ａ ｄ ｔ ｅ Ｃｈ ｉ ｅ ｆＡｃ ｏ ｔｎ ｔ ｏ
企业所得税费用和税后净利润产生不同影响的基础上 ， 建议 中小企业应 当采 用纳税影响会计法进行所得
税 会计 处理 。
关 键词 ： 所得 税会 计 ； 计 处理 方 法 ； 会 所得 税 费用 ； 净利 润
中图分 类号 ：２ ５ １ Ｆ３ ．９ 文 献标 识码 ： Ａ 文 章编 号 ：６ ３— ７ ２ ２ １ ） ４— ０ ５— ４ １７ ８ ７ （ ０ ０ ｏ ０ ９ ０
安 徽 科 技 学 院学 报 ，００ ２ （ ）９ ９ ２ １ ，４ ４ ：５～ ８
Ｊ ｕ ｎ ｌｏ ｈ ｉＳ ｉｎ ｅ ａ ｄ Ｔ ｃ ｎ ｌ ｇ ｉｅ ｓｔ ｏ ｒ ａ ｆＡｎ ｕ ｃｅ ｃ ｎ ｅ ｈ ｏｏ ｙ Ｕｎｖ ｒ ｉ ｙ
纳 税 影 响 会 计 法 视 野 下 的 中 小 企 业 所 得 税