06072企业财务审计

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06072企业财务审计

第一章现代企业财务审计总论

（1）现代企业财务审计的概念：是现代企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审

计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性，财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效

益性，以及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、签证与评价，借以揭示错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督体系。

（2）现代审计的基本涵义：

1）企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境结合的产物，提出了现代企业财务审计是一个发展的概念。

2）主体不仅是社会审计组织，而且包括国家审计机构和企业内部审计机构，以及这些专门审计组织的专职审计人员。

3）审计对象不仅是企业的会计信息，按照现代企业审计发展的要求，它的审计对象还包括企业的财务收支业务、相关经济活动和评价内部控制制度，评价厂长、经理应该承担的经济责任等。

4）职能不仅包括传统财务审计的监督、签证，而且包括评价职能，评价职能是现代经济环境对企业财务审计的客观需要。

5）由于国家审计和企业内部审计工作的客观需要，审计目标必须在传统企业财务审计目标的基础上增加合理性目标。合理性目标是评价现代企业财务活动与相关经济活动的一项十分突出的内容。应针对性的突出该项目标，而不应将其模糊在广义的效益性概念中。

6）依法审计是现代企业财务审计的重要特征，“依法”不仅是对审计对象的要求，而且也是对审计组织和审计人员自身的要求，因此在概念中突出审计准则和相关的法律法规是十分必要的。

7）现代审计技术是相对传统的企业财务审计手工操作技术而言的，比如运用计算机审计技术乃是现代审计工作的一项突出要求。

8）审计的最终目的是为了提供企业的经济效益和促进宏观调控服务，企业财务审计也必须服从这一最终目的。

9）独立性是审计区别与其他专业监督的根本特征，依法独立监督是宪法赋予审计的特别权力，也是国家审计惯例的基本要求。

10）现代企业财务审计，明确的将其范围界定在国有企业及国有控股企业和其企业的财务审计范畴之中，而不是泛指对社会所有财务活动的审计，比如不包括对社会捐赠资金、社会保障资金、境外援助资金、

境外贷款资金和国家对基本建设项目的固定资产投资等方面的审计。

（3）现代企业财务审计的基本特征：

1. 审计范围国际化

2. 审计领域扩大化

3. 审计层次立体化

4. 审计内容复杂化

5. 审计主体多元化

6. 审计行为规范化和审计技术科学化

（4）现代企业财务审计的作用：

1. 通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调

控的需要。

2. 通过企业财务审计，能够确保会计信息及其经济信息真实、可靠，为各项正确决策提供可靠的依据。

3. 通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法。

4. 通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。

5. 通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理，提高

经济效益。

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(5) 现代企业财务审计的具体目标：

(一般来说，审计的总目标是用以衡量某项审计业务的最终结果的总体要求；具体目标则是用以鉴证某方面经济活动是否符合这一总体要求的衡量标准。 )

1. 真实性：该项经济业务是否确实发生，会计信息是否真实可靠。

2. 存在性：披露的信息是否客观存在，通常用以衡量有余额的资产、负债、所有者权益的报表项目或会计科目。

3. 所有权：会计信息中反映的资产、负债与所有者权益是否确实为被审计单位所有。

4. 计价：计价在资产审计中是一个非常重要的而且是往往比较复杂的问题，通常要考虑购进计价、发出计价、余额

计价、折旧、摊销价值转移等问题，有经验的审计人员往往有“资产审计、重在计价”的说法。

5. 合理性：往往是评价经济业务的发生、处理、结果是否合理，评价的主要对象通常是投资、筹资、存货、应

收预付款项，是内部审计中一项极重要的审计标准。

6. 完整性：是指经济业务是否全部入账并在报表上完整反映。

7. 正确性：是指财务处理，报表编制是否合规、合法，计算是否准确。

8. 报表披露：根据会计准则的要求，应将会计政策、会计估计及其变更等重大事项在报表上披露，以便报表使用者

对报表信息的理解。

9. 合法性

10. 截至与分类：截至日期与重要的资产、负债的分类在财务报表审计中也是重要的审计标准。

(6) 国家审计机关在进行企业财务审计时，主要侧重于查错防弊、维护财经法纪、维护国有资产安全完整、改善经营

管理、提高经济效益和加强宏观调控方面，因此合法性往往是首要目标；社会审计主要是向投资人、债权人以及企业其他利害关系人提供会计信息的鉴证，因此，会计信息的真实性往往是首要目标；内部审计的首要目标是为强化企业管理服务的评价合理性。

(7) 现代财务审计的主要内容：企业财务审计的内容是企业资金运动在各环节上的会计放映及其内在联系。从这个意义

上说，企业财务审计的内容就是在会计核算和反映的内容，即会计资料及其有关经济资料所反映的财务收支及有关的经济活动。在企业具体表现为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素，以及载体财务报表，对其审计，即为企业财务审计的基本内容。

1. 企业资产审计的内容：企业资产是其生产经营的基础和前提，它又是企业资金运用的具体体现。企业的资产按其

流动性的不同可以分为流动资产和非流动资产。其中，流动资产是指在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等；非流动资产是指不能在 1 年或者超过1 年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。

企业资产审计的目标为：。审查企业有关资金的内部控制制度等是否健全、有效G审查证实资产是否确实存在G审查企业资产的所有权是否归企业所拥有O 4审查各项资产的计价是否合理O 5审查各项资产是否已在财务报表上充分披露。

2. 企业负债审计的内容：流动负债和非流动负债。流动负债是指在1 年或超过1 年的一个营业周期内偿还的债

务。包括短期借款、应付款项(应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等) 和预收账款等；非流动负债是指偿还期限超过 1 年或超过1 年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债务、长期应付款等。

企业负债审计的目标为：CD审查企业有关负债的内度控制制度是否健全、有效G审查企业所列各项负债是否确实存在O3审查各项负债是否完整、有无漏列O4审查企业负债的会计计量是否准确O 5审查与负债有关的费用会计处理即收益性支出与资本性支出的划分O 6审查各项负债在财务报表上是否充分披露。

3. 企业所有者权益审计的内容：所有者权益是在企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其主要内

容包括所有者对企业的资本投入、直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积) ，以及留存收益等。直

接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的，与所有者投入资

本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。留存收益包括盈余公积和未分配利润。

企业所有者权益审计的目标为：①审查所有者权益的内部控制制度是否健全、有效C确定各项所有者权益共享知识分享快乐

增减是否符合国家法律、法规及企业章程的规定O 3审查各项所有者权益的记录是否完整，有无遗漏04审查各项所有者权益的余额是否正确O 5审查各项所有者权益项目是否已在财务报表中充分披露