预算编制与预算控制ppt621
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固定成本 (Fixed Cost )
不隨著銷售量或產量增減而變動的成本
邊際貢獻率 (Contribution Margin Ratio )
1 - ( 變動成本 / 銷售金額 ) = %
損益平衡點分析
損益平衡點 (數量) = 總固定成本
單位售價 - 單位變動成本 損益平衡點 (金額) =
總固定成本 總變動成本(單位總變動成本)
預算的溝通 功能: 經由各項目標.計
畫.成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭 企業的總體目標, 以及單位和個人在達成 總體目標時應擔負的任務.
預算的功能
預算的協調 功能: 經由各項活動的事
前規劃,負責的單位得以與其他相關單位 進行協調, 以期事先發現問題並解決或避 免.
預算的 控制 功能 : 經由規劃與目標
企業策略規劃
企業願景.使命. 企業政策.企業長程目標. 行動計畫.年度目標 重大策略投資案 購併計畫案 策略聯盟
行銷計畫(依主要產品類別編製)
市場與主要競爭者分析 產品分析( S.W.O.T.) 產品行銷策略 產品成本分析 產品價格策略 產品行銷活動 產品通路策略 產品損益分析
$
$
$
Q 固定成本
Q 變動成本
Q 半變動成本
$
Q 半變動成本
$ 半變動成本 Q
預算編製與預算控制
成本的歸屬
企業 的
支出
當期
已耗用
遞延
未耗用
成 本 /費 用 損
(有創 造收入 ) 益
損失
表
(未創 造收入 )
資產
資 產
負
債
表
E. C.
企業支出的歸屬
損 益 表 資產負債 表
支出
當期
已耗用
遞延
未耗用
成本/費用
5
損益表 (Income Statement)
營業收入 - 營業成本
營業毛利 - 營業費用
營業利益 + - 營業外收入支出
稅前利益 - 所得稅
純益
$100 - 70 30 - 12 18 +7 25 -6 19
6
成本的定義
成本 , 乃指為達到特定目的而
發生或應發生之價值犧牲, 該價 值犧牲須以貨幣單位衡量之 .
成本的訂定.
作業間的控制 -預算執行控制, 各種內部
控制制度的設計與執行.
事後的控制 - 預算與實績的比較分
析,標準成本的差異分析,預算的更改修訂.
預算
預算是企業所有成員,尤其是管理 階層對未來一定期間(通常為一年)
要達成的目標的 承諾 ,
(Commitment) 也是企業同仁培養
共識 (Consensus)的一種管理工具.
什麼時候開始編製預算 ?
通常在第四季開始(十月初)的時 候 開始下一個年度預算的編製.
考量因素 : - 組織的規模. - 相關人員的能力. - 相關可運用資源的多寡. - 產業的特性.
預算編製是誰的責任 ?
會計人員 最高管理階層 中階部門主管 基層主管 基層員工
預算控制的人性反應
對預算制度的抗拒. 虛估預算費用. 低估預算收入. 惡性消化預算.
流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用 長期投資:股權投資.房地產投資. 固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良. 其他資產:存出保證金.應收退稅款. 流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用. 長期負債:長期借款應付公司債 其他負債:應付退休金.遞延所得稅. 股本:普通股.特別股. 資本公積:股票溢價.資產重估增值. 保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.
資本支出預算
資本支出與收益支出的差異 資本支出其使用價值及所創造之
收益可以延續超過一年或更長的 時間 資本支出可以是購買一新設備,開 發一新產品, 增設一新部門,或成 立一新公司
預算編製的要件
以合理適當的資料為依據 要有適當的基本假設 要經過適當人員的評估 要經過高層人員的核准
預算編製的有關資訊
總體經濟指標 產業景氣資訊 市場調查資訊 歷年營運趨勢 內部管理資訊
完整預算的組成
企業策略規劃 行銷計畫 資本支出預算 人力資源與組織規劃 營運預算規劃 財務預算規劃
(有創造收入)
損失
(未創造收入)
資產
會計恆等式
資產 = 負債 + 股東權益
企業擁有 的各種財產
購買財產的 資金來源
資產負債表 (Balance Sheet)
資產 :
流動資產 長期投資 固定資產 其他資產
負債 : 流動負債 長期負債 其他負債
股東權益 : 股本 資本公積 保留盈餘虧損
4
資產負債表 (Balance Sheet)
1 - 總銷貨收入(單位銷貨收入)
企業追求利潤的途徑
營業收入
非營業收入
利
潤
財務費用 + 其他損失
銷售費用 + 管理費用 + 研發費用
降低 成 本
增加收入
直接原料 +直接人工 + 製造費用
管理控制的定義
管理控制 , 乃係確保預定目標
能夠順利達ห้องสมุดไป่ตู้的一連串過程.
控制程序的四個步驟:
1. 標準的制定 2. 實績與標準的比較 3. 偏差的矯正 4. 標準的修訂
預算
將企業未來一段期間的營運相關活 動,進行事前的規劃,並透過溝通與相 關部門間的協調,最後以財務報告方 式彙總表達的管理規劃與控制工具.
預算的功能 :
1. 計畫 2.協調 3. 溝通
4.控制 5.激勵
預算的功能
預算的計畫功能: 對企業未來一定期
間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的 規劃與目標設定.
成本的分類
直接 材料 主要
+ = 成本 直接 人工 +
製造 費用
銷售費用 管理費用 研發費用
+= = 製造成本
全部 成本
成本的分類
變動成本 與 固定成本 單位成本 與 總成本 可控制成本 與 不可控制成本
損益平衡點分析
變動成本 (Variable Cost )
隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本
的設定,企業各項活動執行的結果得以與 目標進行比較分析,並能夠適時採取必要 的糾正行動.
預算的功能
預算的 激勵 功能 :經由企業願景的
塑造,目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定, 能使企業目標與個人目標相結合而能夠 激勵同仁為達成企業的總體目標而努力.
預算控制的方法
事前的控制 – 各項預算標準的訂定, 標準
管理共識
培養管理共識,並不是說所有的事 情要取得大家一致性的同意;而是 說,在經過溝通與協調之後, 每個人 對組織的目標有充分的瞭解,並清 楚在達成目標的過程中,個人所能 貢獻給組織的有那些.
預算的種類
整體預算與部門預算. 年度預算與長期預算. 固定預算與彈性預算. 預測 (Forecast) 與連續預算.
不隨著銷售量或產量增減而變動的成本
邊際貢獻率 (Contribution Margin Ratio )
1 - ( 變動成本 / 銷售金額 ) = %
損益平衡點分析
損益平衡點 (數量) = 總固定成本
單位售價 - 單位變動成本 損益平衡點 (金額) =
總固定成本 總變動成本(單位總變動成本)
預算的溝通 功能: 經由各項目標.計
畫.成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭 企業的總體目標, 以及單位和個人在達成 總體目標時應擔負的任務.
預算的功能
預算的協調 功能: 經由各項活動的事
前規劃,負責的單位得以與其他相關單位 進行協調, 以期事先發現問題並解決或避 免.
預算的 控制 功能 : 經由規劃與目標
企業策略規劃
企業願景.使命. 企業政策.企業長程目標. 行動計畫.年度目標 重大策略投資案 購併計畫案 策略聯盟
行銷計畫(依主要產品類別編製)
市場與主要競爭者分析 產品分析( S.W.O.T.) 產品行銷策略 產品成本分析 產品價格策略 產品行銷活動 產品通路策略 產品損益分析
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Q 固定成本
Q 變動成本
Q 半變動成本
$
Q 半變動成本
$ 半變動成本 Q
預算編製與預算控制
成本的歸屬
企業 的
支出
當期
已耗用
遞延
未耗用
成 本 /費 用 損
(有創 造收入 ) 益
損失
表
(未創 造收入 )
資產
資 產
負
債
表
E. C.
企業支出的歸屬
損 益 表 資產負債 表
支出
當期
已耗用
遞延
未耗用
成本/費用
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損益表 (Income Statement)
營業收入 - 營業成本
營業毛利 - 營業費用
營業利益 + - 營業外收入支出
稅前利益 - 所得稅
純益
$100 - 70 30 - 12 18 +7 25 -6 19
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成本的定義
成本 , 乃指為達到特定目的而
發生或應發生之價值犧牲, 該價 值犧牲須以貨幣單位衡量之 .
成本的訂定.
作業間的控制 -預算執行控制, 各種內部
控制制度的設計與執行.
事後的控制 - 預算與實績的比較分
析,標準成本的差異分析,預算的更改修訂.
預算
預算是企業所有成員,尤其是管理 階層對未來一定期間(通常為一年)
要達成的目標的 承諾 ,
(Commitment) 也是企業同仁培養
共識 (Consensus)的一種管理工具.
什麼時候開始編製預算 ?
通常在第四季開始(十月初)的時 候 開始下一個年度預算的編製.
考量因素 : - 組織的規模. - 相關人員的能力. - 相關可運用資源的多寡. - 產業的特性.
預算編製是誰的責任 ?
會計人員 最高管理階層 中階部門主管 基層主管 基層員工
預算控制的人性反應
對預算制度的抗拒. 虛估預算費用. 低估預算收入. 惡性消化預算.
流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用 長期投資:股權投資.房地產投資. 固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良. 其他資產:存出保證金.應收退稅款. 流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用. 長期負債:長期借款應付公司債 其他負債:應付退休金.遞延所得稅. 股本:普通股.特別股. 資本公積:股票溢價.資產重估增值. 保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.
資本支出預算
資本支出與收益支出的差異 資本支出其使用價值及所創造之
收益可以延續超過一年或更長的 時間 資本支出可以是購買一新設備,開 發一新產品, 增設一新部門,或成 立一新公司
預算編製的要件
以合理適當的資料為依據 要有適當的基本假設 要經過適當人員的評估 要經過高層人員的核准
預算編製的有關資訊
總體經濟指標 產業景氣資訊 市場調查資訊 歷年營運趨勢 內部管理資訊
完整預算的組成
企業策略規劃 行銷計畫 資本支出預算 人力資源與組織規劃 營運預算規劃 財務預算規劃
(有創造收入)
損失
(未創造收入)
資產
會計恆等式
資產 = 負債 + 股東權益
企業擁有 的各種財產
購買財產的 資金來源
資產負債表 (Balance Sheet)
資產 :
流動資產 長期投資 固定資產 其他資產
負債 : 流動負債 長期負債 其他負債
股東權益 : 股本 資本公積 保留盈餘虧損
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資產負債表 (Balance Sheet)
1 - 總銷貨收入(單位銷貨收入)
企業追求利潤的途徑
營業收入
非營業收入
利
潤
財務費用 + 其他損失
銷售費用 + 管理費用 + 研發費用
降低 成 本
增加收入
直接原料 +直接人工 + 製造費用
管理控制的定義
管理控制 , 乃係確保預定目標
能夠順利達ห้องสมุดไป่ตู้的一連串過程.
控制程序的四個步驟:
1. 標準的制定 2. 實績與標準的比較 3. 偏差的矯正 4. 標準的修訂
預算
將企業未來一段期間的營運相關活 動,進行事前的規劃,並透過溝通與相 關部門間的協調,最後以財務報告方 式彙總表達的管理規劃與控制工具.
預算的功能 :
1. 計畫 2.協調 3. 溝通
4.控制 5.激勵
預算的功能
預算的計畫功能: 對企業未來一定期
間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的 規劃與目標設定.
成本的分類
直接 材料 主要
+ = 成本 直接 人工 +
製造 費用
銷售費用 管理費用 研發費用
+= = 製造成本
全部 成本
成本的分類
變動成本 與 固定成本 單位成本 與 總成本 可控制成本 與 不可控制成本
損益平衡點分析
變動成本 (Variable Cost )
隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本
的設定,企業各項活動執行的結果得以與 目標進行比較分析,並能夠適時採取必要 的糾正行動.
預算的功能
預算的 激勵 功能 :經由企業願景的
塑造,目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定, 能使企業目標與個人目標相結合而能夠 激勵同仁為達成企業的總體目標而努力.
預算控制的方法
事前的控制 – 各項預算標準的訂定, 標準
管理共識
培養管理共識,並不是說所有的事 情要取得大家一致性的同意;而是 說,在經過溝通與協調之後, 每個人 對組織的目標有充分的瞭解,並清 楚在達成目標的過程中,個人所能 貢獻給組織的有那些.
預算的種類
整體預算與部門預算. 年度預算與長期預算. 固定預算與彈性預算. 預測 (Forecast) 與連續預算.