现金的收支业务处理

名称
单位 地址、电话
销货单位（章）
￥5 0 0 0 0
零佰零拾零万零仟伍佰捌拾伍元零角零分 ￥585.00
￥8 5 0 0 现金收讫
桂邕农机设备厂 纳税人登记号
450100000000022
开户银行及账号
工行南宁高新支行 2658998
收款人：刘芳
复核：李强
开票人：张欢
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摘要 销售
会计科目
总账科目 库存现金
2000
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【业务办理】 （1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批 准后交出纳员刘浩办理退（补）款手续。
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（2）出纳刘浩对周文虎交回的差旅费余额进行审核，核对余款 是否与预借的差旅费与实际报销金额的差额一致。 复核单据后收取退回现金，并进行清点，当场检查货币的真伪 性，清点无误后根据实收现金填写“一式三联”的现金收款 单”，并在第二联回执联上加盖现金收讫章交给报销人作为收 执，剩余第一联和第三联留存企业，并交给会计吴静审核做账。
第五章 出纳现金管理
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第二节 现金收付业务的处理
一、现金收入业务的处理
内
容
二、主动支付现金业务的处理
摘
要
三、被动支付现金业务的处理
2
一、现金收入业务的处理
2017/10/23
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情景导入
情景导入
现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点钞到现金的收支业务，出纳都 要熟悉、掌握。任何一项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良影响。
一、现金收入业务的处理 现金收入业务包括两种： 1、直接收款 2、间接收款
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（一）出纳部门直接收款的程序
直接收款是指交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳 人员根据有关收款凭证办理收款适宜。
受理收款业务
审核现金来源
当面清点现金
登记现金日记账
编制记账凭证 、 开具收款凭证，加盖戳记
原始凭证主要包括如下三种：
贷：其他应收款-现金短款-王丽
产品发生霉变时： 借：其他应收款-财产赔款-王明
贷：库存商品 收到王明交来的赔偿和罚款时： 借：库存现金
贷：其他应收款-财产赔款-王明 营业外收入
300 300
300 300
800 800
1 000 800 200
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实训1-企业取得不能转账单位的销售收入
实务： 2002年2月2日，广西桂邑农机设备厂向广西南宁回收公司出售 废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。
明细 科目
其他业务收入 材料 应交税费 增(销)
记账凭证
2002 年 12 月 2 日
第2 号
借方
贷方
√
千百十万千百十元角分千百 十万千百十元角分
58500
50000 8500
附会 计 单主 管 据韦 锋
壹记 账 张欢
张审 核 李强 制单 张欢
合计
￥5 8 5 0 0
￥5 8 5 0 0
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实训2：
4 150
应交税费-应交增值税（销项税额） 850
借：库存现金
702
贷：主营业务收入
600
应交税费-应交增值税（销项税额） 102
借：库存现金 贷：其他业务收入
1 000 1 000
借：库存现金 贷：固定资产清理 营业外收入
1 000 800 200
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（六）常见的现金收款业务及账务处理
经济业务
账务处理
办理步骤： （1）出纳收取现金并清点，无误后开具发票 （2）出纳在发票上盖“现金收讫”章。 （3）将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。
会计分录：
借：库存现金
585
贷：主营业务收入
500
应交税金——应交增值税（销项税额）
85
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开票日期：
购货
名称
单位 地址、电话
商品及劳务名称
废铁
广西增值税专用发票
广西
记账 2002 年 12 月 2 日
南宁废旧回收公司 纳税人登记号
联 NO 0000000
450100000000000
计量单位 数 量
开户银行及账号
工行南宁江南分理处
单
金额
税
金额
价
率
百十万千百十元角分 % 百十万千百十元角分
吨
1 500
5 0 0 0 0 17
8500
合计
价税合计（大写）
备注
销货
E单位销12月31日清查中发现 库存现金短缺300元，经查是出 纳人员工作王丽失误造成的， 按规定由王丽赔偿
F单位仓库产品发生霉变，损失 800元，经查明为保管员王明失 职，按规定由王明赔偿损失并 罚款200元，王明交来现金 1000元
发现短款时： 借：其他应收款-现金短款-王丽
贷：库存现金 借：库存现金
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（六）常见的现金收款业务及账务处理
经济业务
账务处理
A单位销售商品收到现金5000 元
B单位销售产品一件，单价600 元，增值税102元，收到现金 702元 C单位出租包装物，收到租金 1000元现金
D单位将一台回收的残价值800 元的报废设备出售，收到现金 1000元
借：库存现金
5 000
贷：主营业务收入金
(1)发票: (2)非经营性收据。 (3)内部收据。
现金收讫 章
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（二）收款员、营业员收款后交给出纳人员的 程序
收款专用章
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（三）现金收款凭证的复核
1、填写日期是否正确； 2、凭证的编号是否正确； 3、凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容 与原始凭证反映的经济内容是否相符； 4、会计科目是否正确； 5、凭证的金额与原始凭证的金额是否一致； 6、复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是 否相符； 7、收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或 盖章。
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（四）现金收入业务的处理原则
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（五）现金收入的分类
按性质可以分为以下四类： 1、业务收入，如营业收入； 2、非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业 单位的其他收入等； 3、预收现金款项，入企业事业单位按照合同规定预收的定金 等； 4、其他收入现金款项。 对于以上收入的业务，当收到现金时，应按规定编制现金收款 凭证，借方科目为“库存现金”，贷方科目根据收入现金的性质和 会计制度来确定。
【业务资料】 2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文 虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门 剩余现金305元。 【相关岗位】 业务人员、往来核算会计、收入费用利润核算会 计、出纳员、财务负责人
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ຫໍສະໝຸດ Baidu
• 会计分录：
•
借：管理费用
•
库存现金
•
贷：其他应收款——周文虎
1695 305
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（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记 账凭证。
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（4）出纳员根据财务负责人审核无误 后的记账凭证，登记库存现金日记账。