第8章财政总预算会计报表案例
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收入和支出的项目应根据 月末相应会计科目的期末余额直接填列。
♦年报表的编制
资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于： 年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终 结账工作以后才能进行。年终结账后，会计人员根据各
个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负
一、 资产负债表
资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力 状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后财力状 况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。
年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+收入”的 平衡公式设置。 左方为资产部类，表示资金的占用；
暂存款
与上级往来 借入款 负债合计 净资产 一般预算结余 基金预算结余 国有资本经营预算结余
算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行
全面的清理和核对工作。
年终清理的类容
1、核对年度预算收支数。 2、清理本年预算应收应支款项。 3、组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 4、清理核对当年拨款支出。 5、清理各项往来款项。
6、清理财政周转金收支。
（二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体 制的规定，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收 支和往来款项。
报
旬报 月报
一般预算收入月报和一般预算支出 月报 基金预算支出月报和国有资本经营 预算收支月报
二. 预算执行情况表
年报
一般预算收支决算总表
一般预算收入决算明细表和一般预 算支出决算明细表 基金预算收支决算总表与基金预算 收支决算明细表
三. 财政周转金报表
国有资本经营预算收支决算表
会计报表的编制要求：
年终清理结算
源自文库
年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度决算的
重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年 度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此
基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。
（一）年终清理
年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括 一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预
第八章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、 各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导 和监督预算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度政 府财政预算的基础。
包括： 一. 资产负债表
资产负债表可分为月报和年
（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的借
方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红 线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账 户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样， 表示转入新账。
（3）记入新账。根据本年度各个总账账户和
明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资 产负债表”和有关明细表（不编记账凭证）， 将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账 和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在 “摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新 年度发生数。决算经本级人民代表大会常务委 员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更 正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应 调整旧账，重新办理结账和记入新账。
右方为负债部类，表示资金的来源；
左右两方总计数相等。
♦月报表的编制 按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结
转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时
日的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期预算收支 执行情况。
资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据月末
1、数字正确:会计报表必须根据登记完整、核对无误的
账簿记录和其他核算资料，按一定的指标体系加工、 整理、编制而成的，各项指标和数据必须计算准确、 真实可靠，做到表从账出，账表相符，切忌匡算估计， 弄虚作假。 2、内容完整：对外财务报表必须按照规定格式编报， 填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不 得漏填、漏报，更不能任意改变报送的内容。如报表 规定项目内容容纳不下，可以利用附表、附注以及其 他形式加以说明。 3、及时报送：会计报表时效性强，应在保证质量的前 提下，在规定期限内编制完毕并如期报送，以满足报 表使用者对会计报表资料的需要，及时了解单位报告 期内财务状况和经营成果，采取措施，作出决策。
金额单位：元
负债和净资产类
年初数 期末数
课堂练习：课本102页第一题
编报单位：某市财政局
资产类
资产负债表 20×0 年12月31日
科目名称
负债
金额单位：元
期初数 期末数
负债和净资产类
科目名称
资产
期初数
期末数
国库存款
其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款
125000
6000 35000 22000 14000 68000 46000 73000
债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中， 收支项目一般无数字反映。
资产负债表 编报单位：某市财政局
资产类
科目名称 资产 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金 资产合计 年初数 期末数
年 月 日
科目名称 负债 暂存款 与上级往来 借入款 借入财政周转金 负债合计 净资产 一般预算结余 基金预算结余 国有资本经营预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 净资产合计
（三）年终结账 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收 支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分 为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。
主要内容 一般分为年终转账、结清旧账、记入新账
（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数
和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前 的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收 入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证 （凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期） 分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和 “专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周 转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销， 并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政 周转基金”。
♦年报表的编制
资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于： 年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终 结账工作以后才能进行。年终结账后，会计人员根据各
个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负
一、 资产负债表
资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力 状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后财力状 况结果的反映。
月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。
年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。
资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+收入”的 平衡公式设置。 左方为资产部类，表示资金的占用；
暂存款
与上级往来 借入款 负债合计 净资产 一般预算结余 基金预算结余 国有资本经营预算结余
算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行
全面的清理和核对工作。
年终清理的类容
1、核对年度预算收支数。 2、清理本年预算应收应支款项。 3、组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 4、清理核对当年拨款支出。 5、清理各项往来款项。
6、清理财政周转金收支。
（二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体 制的规定，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收 支和往来款项。
报
旬报 月报
一般预算收入月报和一般预算支出 月报 基金预算支出月报和国有资本经营 预算收支月报
二. 预算执行情况表
年报
一般预算收支决算总表
一般预算收入决算明细表和一般预 算支出决算明细表 基金预算收支决算总表与基金预算 收支决算明细表
三. 财政周转金报表
国有资本经营预算收支决算表
会计报表的编制要求：
年终清理结算
源自文库
年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度决算的
重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年 度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此
基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。
（一）年终清理
年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括 一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预
第八章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、 各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导 和监督预算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度政 府财政预算的基础。
包括： 一. 资产负债表
资产负债表可分为月报和年
（2）结清旧账。将各个收入和支出账户的借
方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红 线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账 户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样， 表示转入新账。
（3）记入新账。根据本年度各个总账账户和
明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资 产负债表”和有关明细表（不编记账凭证）， 将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账 和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在 “摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新 年度发生数。决算经本级人民代表大会常务委 员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更 正原报决算草案收入、支出数字时，则要相应 调整旧账，重新办理结账和记入新账。
右方为负债部类，表示资金的来源；
左右两方总计数相等。
♦月报表的编制 按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结
转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时
日的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期预算收支 执行情况。
资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据月末
1、数字正确:会计报表必须根据登记完整、核对无误的
账簿记录和其他核算资料，按一定的指标体系加工、 整理、编制而成的，各项指标和数据必须计算准确、 真实可靠，做到表从账出，账表相符，切忌匡算估计， 弄虚作假。 2、内容完整：对外财务报表必须按照规定格式编报， 填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不 得漏填、漏报，更不能任意改变报送的内容。如报表 规定项目内容容纳不下，可以利用附表、附注以及其 他形式加以说明。 3、及时报送：会计报表时效性强，应在保证质量的前 提下，在规定期限内编制完毕并如期报送，以满足报 表使用者对会计报表资料的需要，及时了解单位报告 期内财务状况和经营成果，采取措施，作出决策。
金额单位：元
负债和净资产类
年初数 期末数
课堂练习：课本102页第一题
编报单位：某市财政局
资产类
资产负债表 20×0 年12月31日
科目名称
负债
金额单位：元
期初数 期末数
负债和净资产类
科目名称
资产
期初数
期末数
国库存款
其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款
125000
6000 35000 22000 14000 68000 46000 73000
债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中， 收支项目一般无数字反映。
资产负债表 编报单位：某市财政局
资产类
科目名称 资产 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金 资产合计 年初数 期末数
年 月 日
科目名称 负债 暂存款 与上级往来 借入款 借入财政周转金 负债合计 净资产 一般预算结余 基金预算结余 国有资本经营预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 净资产合计
（三）年终结账 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收 支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分 为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。
主要内容 一般分为年终转账、结清旧账、记入新账
（1）年终转账。计算出各账户12月份合计数
和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前 的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收 入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证 （凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期） 分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和 “专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周 转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销， 并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政 周转基金”。