全面预算培训课件

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一、营业预算的编制
（一）销售及销售费用预算 预计销售量和销售额 全面预算的关键和起点
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（二）生产预算
以销售预算为基础 即预算期内的生产计划 预计生产量=预计销量+预计期末存货量
-预计期初存货量
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（三）直接材料预算
预计材料采购量=预计生产需用量 +预计期末存货量 -预计期初存货量
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二．预算的目标
（1）Planning （2）Control （3）Communication （4）Co-ordinatຫໍສະໝຸດ Baiduon （5）Evaluation （6）Motivation
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三.预算流程图
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四、全面预算的分类
（一）营业预算、财务预算、投资预算（最基本 分类,按其所反映的经济内容不同）
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（四）定期预算与滚动预算
期间的起止时间是否有变动性 1.定期预算：按确定的预算期间（往往与会计年
度相一致）编制的预算。 2.滚动预算：在编制一定期间预算的基础上，待
执行一段时间后，再立即补充一个相应期间 的预算。直接材料预算、销售预算等
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五、全面预算的编制期间
营业预算和财务预算——属于经常性预算，通 常将编制期确定为一年；在此基础上还应形 成分季甚至分月预算
是否考虑多种业务量水平 1.固定预算:：以某一特定的业务量水平为基础
，不考虑相应业务量水平的变化。 2.弹性预算：以可以预见的不同业务量水平为
基础编制的多种业务量水平下的预算。
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（三）零基预算与增量预算
是否依据基期水平编制预算 1.零基预算：编制预算时，立足于一切从“零”
开始，完全摆脱过去实际的影响和束缚。主 要优点：富有先进性和创造性。 2.增量预算：以某一先进的过去基期水平为基础 ，适当增（减）量而编制。
务量水平下的相应预算值，从而使预算富有弹性和 应变能力而采用的预算编制方法。 2．适用范围：销售预算、直接材料预算、直接人工预 算、变动性制造费用预算、变动性管理费及销售费 用预算等 弹性预算的具体表达方式有：列表法、公式法、和图解 法
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二、零基预算法
1．概念：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会 计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所 有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要 与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容 及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编 制费用预算的一种方法。
提供资料
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四、财务预算的编制
（一）现金预算 现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金
收支的内容进行汇总后而编制的预算期内 现金收支、余缺及筹资融资等情况的预算 。 （二）预计损益表 （三）预计资产负债表
练习题一
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第三节 预算编制的其他方法
一、弹性预算 1．概念：也称变动预算法，测算出可能出现的不同业
投资预算——属于专门预算，一年以上 年度预算——预算编制期的前三个月开始；季
度预算——前一个月开始；月份预算——前 三天开始。
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第二节 全面预算的编制 ——固定预算法及其应用
一、固定预算法及其特征 1．特征：不论预算内容是否具备固定或变动的
特征，均以固定数值进行反映，预算中只 反映一个自变量的具体数值
1．营业预算：销售及销售费用预算、生产预算 、直接材料、直接人工、制造费用、生产成 本、一般管理费用等预算。
2．财务预算：现金预算、预计损益表、预计资 产负债表和预计现金流量表。
3．投资预算：固定资产更新改造技改扩建预算 、长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、 扩大生产经营规模预算等
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（二）固定预算与弹性预算
全面预算培训课件
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2020/3/26
教学内容与重点： 1.全面预算的内容体系 2.全面预算的编制——固定预算法及其应
用 3.预算编制的其他方法
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第一节 全面预算的内容体系
一、全面预算的含义 1．全面预算——是指在预测和决策的基础上，按照
企业既定的经营目标和程度，规划与反应企业未来 的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以 便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作 出具体地组织与协调，最终以货币为主要计量单位 ，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配 置情况的有关企业总体计划的数量说明。
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（四）直接人工预算
直接人工成本一般均为当期付现支出。
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（五）制造费用预算
固定制造费用部分，在上年实际的基础上，调整后进 行预计；变动制造费用则根据各项内容的定额分摊 率及业务量水平分别测算。
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（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预算 （七）一般管理费用预算 根据各费用项目的构成及特性，依据历史资料调
1．前几个月的预算力求准确、年度后期的月度预算 粗略的基本估计；每执行一个月，对下月份预算进行 调整和修订；同时在年度后再补增一个月的预算。 2．特点：预算期始终保持12个月连续滚动；每个月 份预算执行结束前应作两项工作：对下个月的预算进 行调整；增补一个月的新预算。
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四、概率预算
是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据 客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围 及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有 关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。 最大优点：应用了现代的数学手段，减少了预算的盲目 性，提高了准确性， 缺点：计算内容过于复杂，编制的工作量较大，在当前 的经营水平下全面采用尚有一定的困难。 练习 三 五
2．基本思路：对过去的内容全然不予考虑，视同为一 切从零开始，根据实际需要和可能作出最先进的 估计，
3．适用于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算 ：销售费用预算、管理费用预算和部分制造费用 预算
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三、滚动预算法
又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预 算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补 充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固 定期间的一种预算编制方法。
整测算编制。 管理费用均为现金支出，以此可直接列入现金收
支预算
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二、编制营业预算注意的问题
第一、销售预算是全面预算的起点 第二、营业预算应分别提供与现金收支有关
的信息 第三、财务费用不能纳入营业预算的范围
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三、投资预算的编制
也称之为资本支出预算和专门决策预算 放在财务预算之前，以便为财务预算的编制