企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案

A.1
B.2.5
C.3
D.5
『答案』B
14某内资企业在A、B两国设有分支机构，2008年该企业境内应纳税所得额500万元，在A国和B国各取得应纳税所得额100万元和200万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率30%，B国所得税税率20%。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)
(6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。
根据以上事实，请计算该邮电企业2008年应纳的企业所得税。
答案：
(1)该邮电企业会计利润为30万元;
(2)纳税调整情况如下：
①工资支出
经税务机关认定，该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。
②职工工会经费、职工福利费和职工教育经费
【答案】ABC
13根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于无形资产的表述中，正确的有( )。
A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
B.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
答案：
(1)该企业所得税前可扣除的销售费用300万元
按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%
广告费限额=3000×15%=450万元
广告费没有超支
(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460万元
①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰;
A.20B.30C.31D.30.4
【答案】D
4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。
A.10B.30C.21D.20
【答案】A
5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?
【答案】BD
5、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有()。
A.债务重组收入B.补贴收入
C.违约金收入D.视同销售收入
【答案】ABC
6、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有()。
A.将资产用于市场推广
C.生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年
D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年
A.100
B.110
C.120
D.135
『答案』D
15某小型企业2008年向其主管税务机关申报收入200万元，成本、费用及销售税金共计240万元，全年亏损40万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.15
3、某企业2008年主要资料如下：
(1)在日本取得贷款利息收入100万元，被扣缴日本所得税10万元，企业应摊计到此项利息收入的筹资成本及有关费用为70万元。
(2)该企业在日本另设一家分公司，2008年度取得营业利润200万元，缴纳日本所得税100万元。
(3)该企业2008年度在新加坡设立的一家分公司取得营业利润200万元，缴纳新加坡所得税30万元。
A.2
B.8
C.12
D.14
【答案】B
8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目。该企业2008年应缴纳的企业所得税为()万元。
A.12.50
B.12
C.13.5
D.13
【答案】C
9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料10万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为()万元。
B.16
C.17.5
D.18
『答案』A
二、多选
1、以下使用25%税率的企业有( )
A在中国境内的居民企业
B在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
C在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业
D在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AC
2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。对于工业企业小型微利企业的判断标准是()。
②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算的投资损失15万元
(4)计算该企业应纳税所得额
=3000-1500-12-300-460-30=698万元
企业间经营性违约罚款可以扣除
(5)计算该企业应纳的所得税额=698×25%=174.5万元
(6)应补缴企业所得税=174.5-120(预交)=54.5万元
由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。
⑥公益性捐赠
公益性捐赠扣除限额=30×12%=36(万元)
该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元大于扣除限额，可以全额在税前扣除，需进行纳税调增1.4。
因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元)
税前准予扣除的职工教育经费限额=230×2.5%=5.75(万元)
该企业实际发生了7.8万元职工教育经费，超过限额，超过部分2.05万元需要进行纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。
③支付的15万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整;
④业务招待费
业务招待费发生额的60%为30万元
A.年度应纳税所得额不超过30万元
B.从业人数不超过100人
C.从业人数不超过80人
D.资产总额不超过3000万元
【答案】ABD
3、按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列属于“非货币形式”收入的有( )。
A.应收票据
B.固定资产
C.不准备持有至到期的债券投资
【答案】A
3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。
A.5
B.6.7
C.11.7
D.12
【答案】B
10在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是()。
A.罚金、罚款和被没收财物的损失
B.各项税收滞纳、罚款支出
C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出
D.非广告性质的赞助支出
【答案】C
11、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是()。
税前准予扣除的职工工会经费限额=230×2%=4.6(万元)
该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。
税前准予扣除的职工福利费限额=230×14%=32.2(万元)
ห้องสมุดไป่ตู้该企业实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。
其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元;(2)企业已预缴税款120万元。
要求：
(1)该企业所得税前可扣除的销售费用。
(2)该企业所得税前可扣除的管理费用。
(3)该企业计入计税所得的投资收益。
(4)该企业应纳税所得额。
(5)该企业应纳的所得税额。
(6)该企业2008年度应补(退)的所得税额。
D.准备持有至到期的债券投资
【答案】BC
4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。
D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
A.5B.6C.8D.10
【答案】B
6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。
A.销售货物收入
B.债务重组收人
C.转让无形资产所有权的收入
D.确实无法偿付的应付款项
【答案】A
7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.以经营租赁方式出租的固定资产
C.季节性停用的机器设备
D.未使用的房屋
【答案】A
12、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )
A.建筑物B.生产设备C.家具D.电子设备
【答案】D
13某企业2008年6月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损失10万元，实收资本150万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是( )万元。
业务招待费限额计算：①3000×5‰=15万元;②20×60%=12万元;可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6万元
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出
(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
税前扣除限额=(2800+200)×5‰=15(万元)
由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5‰，因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除，实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理。
⑤广告费
广告费的扣除限额=(2800+200)×15%=450(万元)
15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括()。
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C.从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出
D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
E.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
一、单选
1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。
A.债务重组收入
B.视同销售收入
C.资产溢余收入
D.补贴收入
【答案】ACD
2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。
A.用于职工奖励或福利
B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.改变资产形状、结构或性能
D.将资产用于生产、制造、加工另一产品
适用的企业所得税税率为25%，应纳税额=68.45×25%=17.1125(万元)
2、某服装厂2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用300万元(含广告费110万元)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出30万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
16企业在纳税年度无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送( ) .
A预缴企业所得税申报表
B年度企业所得税申报表
C财务会计报告
D税务机关规定应当报送的其他有关资料
【答案】ABCD
三、综合题
1某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。企业具体情况：
该企业2008年度境内、境外所得总额1000万元。
D.一般情况下，无形资产的摊销年限不得高于10年
【答案】ABC
14、在“两税合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有()。
A.2008年按18%税率执行
B.2009年按20%税率执行
C.2010年按22%税率执行
D.2011年按24%税率执行
E.2012年按24%税率执行
【答案】ABCD
(1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除);
(2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费;
(3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元;
(4)管理费用中支付业务招待费50万元;
(5)销售费用中列支广告费300万元;