内部控制缺陷认定问题研究

开题报告

论文题目:内部控制缺陷认定问题研究

一、选题背景

2001年震惊世界的“安然事件”的爆发，以及随后发生的世通、南方保健等一系列的公司财务造假丑闻，使得美国政府迅速颁布了萨班斯法案，强制要求上市公司披露内部控制情况及内部控制存在的缺陷，同时其审计准则中也明确了内部控制缺陷的认定标准。2010年，我国五部委联合发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等文件，执行内控规范的企业必须对企业内部控制有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计，出具内部控制审计报告。目前在上市公司内部控制信息强制披露的背景下，内部控制缺陷的识别和认定倍受关注同时它也是评价内部控制是否有效的关键点，是内部控制评价和审计工作中面临的重大难题，之所以内部控制缺陷的识别和认定成为重大难题，是因为上述规范体系中在对内控缺陷识别和认定做了原则性规定之后并没有提供具有操作性的指导。这直接导致企业管理层和外部审计机构只能凭借个人主观判断进行内控缺陷的识别和认定。这种主观判断容易受到人员的专业胜任能力和自我选择性的影响。

在企业构建完善内部控制体系的过程中，内部控制缺陷的认定是基础，其认定标准是企业内部控制评价的核心。而当前有关部门没有出台具体标准，相关规定较为模糊，导致企业实际操作中出现不少问题。企业评价内部控制的目的是不断提高为控制目标实现提供合理保证的程度。因此，对于内控缺陷本质的理解应该是基于目标导向型的，主要从偏离控制目标实现的可能性和程度以及影响后果来识别和认定内控缺陷。

二、文献综述

杨有红、李宇立（2011）从内部控制缺陷与内部控制固有局限性的关系出发，认为对内部控制设计缺陷和运行缺陷的识别应分别采以以偏离目标的可能性和严重程度作为衡量缺陷严重性的标

准，分类为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并且应充分考虑缺陷组合和替代性控制，而且不同的管理层级应该赋予不同程度的缺陷认定权限，技术层面对于缺陷的识别及对其用测试识别和迹象识别两种方法。然后提出对于缺陷严重程度评估，可严重性进行评估，管理层面对缺陷进行认定。

王慧芳（2011）针对目前内部控制缺陷认定存在的不足重构了内控缺陷认定的基本框架，主要采用原则式与规则式相结合的制定思路，重点区分财务报告内控缺陷与非财务报告内控缺陷，并且明确重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定标准，以及出具内控有效性结论的依据。

田娟等（2011）认为目前企业自我评价和注册会计师二者针对内控缺陷出具的内控有效性评价报告的范围不一致，划分内控缺陷重要程度所使用的标准过于模糊而缺乏实际操作性。提出内控缺陷识别和认定应明确划分财务报告内控缺陷和非财务报告内控缺陷，并统一企业和会计师事务所对内控有效性评价报告的范围。而且应该明确定性或定量标准对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷进行划分。

田晓雪（2012）本文在前人研究的基础上对内部控制缺陷的认定进行了界定和分析，建立了一系列内部控制缺陷的评价指标，讨论了五类典型因素对企业内部控制缺陷的影响，并以2010年深市A股披露内部控制自我评价报告的349家上市公司为研究样本，通过建立模型，假设检验，分析各因素对上市公司内部控制缺陷严重程度的影响。

丁友刚等（2013）通过对缺陷披露实际情况进行分析，认为目前对缺陷事件描述不够清楚完整，缺陷认定标准缺乏一致性和科学性，对缺陷严重程度的划分标准不统一。提出监管部门应加强对内控缺陷认定标准的制定，并且应细化披露缺陷时认定缺陷使用的标准。

笔者认为科学有效的内部控制评价体系是企业经营合法合规，提高企业经济效率，保护资产安全，实现企业跨越发展的重要保证，也是发现企业经营漏洞、财务舞弊等问题的重要手段，因此，建立并完善企业内部控制评价体系显得尤为重要。而企业内部控制缺陷的识别与认定作为企业内部控制的核心内容，则是评价内部控制有效性的基础与关键。只有有了统一的企业内部控制缺陷认定标准，企业才能精准识别内部控制存在的漏洞，进而才有可能进行披露，帮助投资者更好的了解企业的财务水平、经营状况，及时调整投资策略，同时帮助政府了解企业运行中存在

问题，以便及时根据实际情况实行有重点的监督与帮助，督促企业更好的解决问题，完善体系。

三、论文框架

论文题目：内部控制缺陷认定问题研究

一、内部控制缺陷认定

（一）内部控制缺陷概念界定

（二）内部缺陷认定重要意义

1.重要性

2.紧急性

二、我国上市公司内部控制缺陷认定现状研究

（一）认定标准

1.定量标准

2.定性标准

（二）现行分类

三、我国上市公司内部控制缺陷认定存在的问题

（一）认定标准不完善

（二）查找范围不统一

（三）认定数量及严重程度不足

（四）概念模糊，可操作性差

四、影响我国上市公司内部控制缺陷认定的影响因素

（一）认定方法

（二）公司规模及治理结构

（三）外部监管的力度

五、相关建议及对策

（一）企业自身

1.提高对内部控制缺陷认定的重视程度

2.加强对企业内控缺陷认定人员的培训

(二）政府相关部门

1.制定明确的内部控制缺陷认定标准

2.明确并细化内部控制缺陷披露过程

3.建立责任追究机制

（三）外部审计

六、总结与展望

四、参考文献

[1]廖高玲，企业内部控制缺陷认定框架设计，会计师，2013，13:60-61

[2]孙萌，我国上市公司内部控制缺陷及其披露：一个文献综述，经济视角，2015,06:49-51

[3]刘建伟、郑瞳，内部控制缺陷概念、分类与认定，财会月刊，2012，34:74-75

[4]涂腾翔，内部控制缺陷与企业经营效率，中国商贸，2015，01:27-28

[5]张瑶、郭雪萌，内控信息披露质量、披露方式与权益资本成本——基于缺陷信息披露的实证证据，经济问题，2015，04:110-115

[6]安瑛晖，企业内部控制评价体系研究，科技创新与应用，2012，16:295-296

[7]丁友刚，上市公司内部控制缺陷认定标准研究，会计研究，2013，12:79-85

[8]丁友刚，内部控制评价工作研究综述与展望，会计之友，2014，11:83-87

[9]姜中，内部控制缺陷的分类、认定与披露——对2011年深市主板公司的分析，中国集体经济，2014，10:103-104

[10]王惠芳，上市公司内部控制缺陷认定:困境破解及框架构建，审计研究，2011，02:71-76

[11]姜玺玺，国有上市公司内部控制缺陷信息披露问题分析，价值工程，2014,27:191-192

[12]戴文捷，内部控制缺陷认定标准的探讨，当代会计，2015，07:55-56

[13]乔江丽，企业内部控制评价文献综述—以内部控制缺陷认定为主，现代经济信息，2014，6:46

[14]龙凤姣，企业内部控制缺陷认定方法探讨，商业会计，2012，11:36-37

[15]董卉娜，上市银行内部控制缺陷认定研究，证券市场导报，2014,6:57-62

[16]段晓娟，内部控制认定的困境分析和对策研究，商业会计，2013,18:6-8

[17] Brown J and Fraser M，Approaches and perspectives in social and environment accounting:an overview of the conceptual landscape．Business Strategy and the Environment，