第一章 审计学幻灯片资料
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2020/8/3
（3）我国审计的产生与发展
我国国家审计起源甚早。据《周礼》记载，西周时期就出现 了带有审计性质的财政经济监察工作。当时，在中央政权设置的 官职中，位于下大夫的“宰夫”一职，负责审查“财用之出入” ，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权。这个职位虽然不高， 但其所从事的工作却具有审计的性质，是我国国家审计的萌芽。 其后，秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支 有无错弊，并借以评价有关官吏之政绩。但秦汉官制中，尚无专 司审计职责的官员，也无专职审计机构。隋唐在刑部之下设“比 部”，建立了比较独立的能司审计之职的机构。特别是唐代，由 于经济发达，政治稳定，审计地位的提高，对中央和地方的财物 收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。宋代设立审 计司，是我国审计机构定名之始，使审计这个名词正式出现。元 、明、清三代未设专门的审计机构。明初，比部虽一度恢复，但 不久即取消，直至清末再未设置。在这三个朝代国家审计陷于中 衰时期。辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁 布《审计法》；1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计 部隶属监察院。国民党政府的审计法几经修改，但由于当时的政 治腐败，贪污横行，使审计制度徒具形式，并没有发挥应有的经 济监督作用。
审计学
Auditing
2020/8/3
欢迎学习审计学
• 课程简介与教学目标
审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨 论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会 计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其 他类型的审计与保证服务等内容。
本书是在总结国内外审计文献的基础上，参 照我国自2007年1月1日起开始执行的会计准则 体系、注册会计师执业准则体系编写而成的，全 书的写作力求深入浅出，使学生在完成本课程的 学习之后，能够了解财务报表审计的全貌，并能 将之运用于实践。
2020/8/3
•
第二次国内革命战争时期，在中国共产党领导下的革命根据地中，
1932年成立中央苏维埃政府审计委员会以后，1934年颁布《审计法》，
实行了审计监督制度。以后Leabharlann Baidu山东、陕甘宁、晋绥等革命根据地，也建
有审计机构，颁布审计法规，实施审计监督工作。革命根据地的审计制
度，在战争年代对节约财政支出、保障战争供给、维护革命纪律、树立
华人民共和国宪法》（以下简称《宪法》）中，规定了实行审计监督制
度。据此，1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的
审计机关相继建立，随后公布了一系列审计法规，卓有成效地开展了审
计监督工作，在维护国家财经法纪，促进增收节支，搞好廉政建设，加
强宏观调控等方面发挥了积极作用，使我国审计工作得到了迅速发展。
2020/8/3
2. 内部审计的产生和发展
（1）内部审计的产生 内部审计的产生几乎与国家审计同步进行 。奴隶社会是内部审计的萌芽时期。 庄园的管家和监工并不是独立意义上的内 部审计人员，除审计业务外，还负责其他的监 督。
2020/8/3
（2）内部审计的发展
1844年英国议会制定了公司法，以法律制度的形式明确要求企业 设置监事之职行使内部审计的权力，从而初步确立了近代内部审计制度 。20世纪40年代以后，跨国公司迅速崛起，使公司管理环境更加复杂， 企业管理者需要随时对本企业的财产、会计记录和经营情况进行审查。 于是，企业管理者从职工中选拔具有经营管理知识和能力的特殊人才， 让他们从企业自身的利益出发，对公司的管理责任进行经常性的监督。 这些人员被称为“内部审计人员”，其组成的机构被称为“内部审计机 构”。1941年对现代内部审计而言是具有里程碑意义的一年。这一年， 维克多·布瑞克出版了世界第一部内部审计专著《内部审计——程序的性 质、职能和方法》，约翰瑟·斯顿倡导下成立的世界第一个内部审计组织 “内部审计师协会”，从此瑟斯顿被称为“内部审计师协会之父”。现 代内部审计之父是美国的劳伦·B 索耶，代表作包括《现代内部审计实务 》（1973）、《现代内部审计》（1974）、《管理和现代内部审计》和 《内部审计手册》。
2020/8/3
• 课程内容
本书共分为十四章，着重介绍了注册会计师 年度财务报表审计的相关理论与实务。第一章至 第七章阐述的主要是审计的基础概念、注册会计 师执业准则体系和职业道德规范、审计目标与审 计计划、审计证据与审计工作底稿、重要性与审 计风险、审计抽样、风险评估与应对等审计基础 理论；第八章至第十四章主要介绍了审计实务， 具体内容包括销售与收款循环审计、采购与付款 循环审计、存货与仓储循环审计、投资与筹资循 环审计、货币资金审计、终结审计和审计报告、 验资等。
廉洁作风等方面起到了较好的作用。
中华人民共和国成立后，在较长一段时间内未设独立专职审计机构
，对财政经济的监督由财政、银行、税务等部门通过其业务分别在一定
范围内进行。自1978年中国共产党第十一届三中全会以来，全党全国的
工作重点转入以经济建设为中心的轨道，实行经济体制改革，国民经济
蓬勃发展。在1982年第五届全国人民代表大会第五次会议上通过的《中
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（2）国家审计的发展
1640年英国发生了资产阶级民主革命，推翻了英国封建主义 的专制统治，这是人类历史上资本主义对封建主义的第一次重大 胜利，从而揭开了人类政治史上世界革命的序幕。“民主”取代 了“专制”，各国纷纷走向了国家现代化之路并逐渐实现了国家 从专制制度向民主政治的转化。而民主政治的最基本原则是“分 权制衡”，正是这种“分权制衡”的国家政治体制使“受托责任 ”关系发生了根本性的变化，不再是“一人之下，万人之上”的 责任关系，而是一种“主权在民”的新型责任关系。也正是这一 近代民主政治斗争所导致“经济责任关系”的演变，推动了国家 审计从传统走向现代，从而改变了国家审计的走向。 专制制度下的传统国家审计，是一种向上的审计结构，监督逐级 向上负责，最后集中到一人或数人之手。而民主政治制度下的现 代审计制度是一种向下的审计结构，监督权对下负责，代表“民 ”对“官”进行审计监督制约。
2020/8/3
本章要点
• 审计的定义； • 审计的分类； • 审计组织体系。
2020/8/3
学习目标
• 了解审计的产生与发展； • 掌握审计的定义； • 掌握审计的分类； • 熟悉审计组织体系。
2020/8/3
第一节 审计的概念
• 审计的产生和发展
1. 国家审计的产生和发展 （1）国家审计的产生 从私有制的产生到国家的出现形成了以上 对下的“委托管理关系”，而导致的“受托责 任”的出现则是国家审计起源的前提条件。
（3）我国审计的产生与发展
我国国家审计起源甚早。据《周礼》记载，西周时期就出现 了带有审计性质的财政经济监察工作。当时，在中央政权设置的 官职中，位于下大夫的“宰夫”一职，负责审查“财用之出入” ，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权。这个职位虽然不高， 但其所从事的工作却具有审计的性质，是我国国家审计的萌芽。 其后，秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支 有无错弊，并借以评价有关官吏之政绩。但秦汉官制中，尚无专 司审计职责的官员，也无专职审计机构。隋唐在刑部之下设“比 部”，建立了比较独立的能司审计之职的机构。特别是唐代，由 于经济发达，政治稳定，审计地位的提高，对中央和地方的财物 收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。宋代设立审 计司，是我国审计机构定名之始，使审计这个名词正式出现。元 、明、清三代未设专门的审计机构。明初，比部虽一度恢复，但 不久即取消，直至清末再未设置。在这三个朝代国家审计陷于中 衰时期。辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁 布《审计法》；1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计 部隶属监察院。国民党政府的审计法几经修改，但由于当时的政 治腐败，贪污横行，使审计制度徒具形式，并没有发挥应有的经 济监督作用。
审计学
Auditing
2020/8/3
欢迎学习审计学
• 课程简介与教学目标
审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨 论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会 计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其 他类型的审计与保证服务等内容。
本书是在总结国内外审计文献的基础上，参 照我国自2007年1月1日起开始执行的会计准则 体系、注册会计师执业准则体系编写而成的，全 书的写作力求深入浅出，使学生在完成本课程的 学习之后，能够了解财务报表审计的全貌，并能 将之运用于实践。
2020/8/3
•
第二次国内革命战争时期，在中国共产党领导下的革命根据地中，
1932年成立中央苏维埃政府审计委员会以后，1934年颁布《审计法》，
实行了审计监督制度。以后Leabharlann Baidu山东、陕甘宁、晋绥等革命根据地，也建
有审计机构，颁布审计法规，实施审计监督工作。革命根据地的审计制
度，在战争年代对节约财政支出、保障战争供给、维护革命纪律、树立
华人民共和国宪法》（以下简称《宪法》）中，规定了实行审计监督制
度。据此，1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的
审计机关相继建立，随后公布了一系列审计法规，卓有成效地开展了审
计监督工作，在维护国家财经法纪，促进增收节支，搞好廉政建设，加
强宏观调控等方面发挥了积极作用，使我国审计工作得到了迅速发展。
2020/8/3
2. 内部审计的产生和发展
（1）内部审计的产生 内部审计的产生几乎与国家审计同步进行 。奴隶社会是内部审计的萌芽时期。 庄园的管家和监工并不是独立意义上的内 部审计人员，除审计业务外，还负责其他的监 督。
2020/8/3
（2）内部审计的发展
1844年英国议会制定了公司法，以法律制度的形式明确要求企业 设置监事之职行使内部审计的权力，从而初步确立了近代内部审计制度 。20世纪40年代以后，跨国公司迅速崛起，使公司管理环境更加复杂， 企业管理者需要随时对本企业的财产、会计记录和经营情况进行审查。 于是，企业管理者从职工中选拔具有经营管理知识和能力的特殊人才， 让他们从企业自身的利益出发，对公司的管理责任进行经常性的监督。 这些人员被称为“内部审计人员”，其组成的机构被称为“内部审计机 构”。1941年对现代内部审计而言是具有里程碑意义的一年。这一年， 维克多·布瑞克出版了世界第一部内部审计专著《内部审计——程序的性 质、职能和方法》，约翰瑟·斯顿倡导下成立的世界第一个内部审计组织 “内部审计师协会”，从此瑟斯顿被称为“内部审计师协会之父”。现 代内部审计之父是美国的劳伦·B 索耶，代表作包括《现代内部审计实务 》（1973）、《现代内部审计》（1974）、《管理和现代内部审计》和 《内部审计手册》。
2020/8/3
• 课程内容
本书共分为十四章，着重介绍了注册会计师 年度财务报表审计的相关理论与实务。第一章至 第七章阐述的主要是审计的基础概念、注册会计 师执业准则体系和职业道德规范、审计目标与审 计计划、审计证据与审计工作底稿、重要性与审 计风险、审计抽样、风险评估与应对等审计基础 理论；第八章至第十四章主要介绍了审计实务， 具体内容包括销售与收款循环审计、采购与付款 循环审计、存货与仓储循环审计、投资与筹资循 环审计、货币资金审计、终结审计和审计报告、 验资等。
廉洁作风等方面起到了较好的作用。
中华人民共和国成立后，在较长一段时间内未设独立专职审计机构
，对财政经济的监督由财政、银行、税务等部门通过其业务分别在一定
范围内进行。自1978年中国共产党第十一届三中全会以来，全党全国的
工作重点转入以经济建设为中心的轨道，实行经济体制改革，国民经济
蓬勃发展。在1982年第五届全国人民代表大会第五次会议上通过的《中
2020/8/3
（2）国家审计的发展
1640年英国发生了资产阶级民主革命，推翻了英国封建主义 的专制统治，这是人类历史上资本主义对封建主义的第一次重大 胜利，从而揭开了人类政治史上世界革命的序幕。“民主”取代 了“专制”，各国纷纷走向了国家现代化之路并逐渐实现了国家 从专制制度向民主政治的转化。而民主政治的最基本原则是“分 权制衡”，正是这种“分权制衡”的国家政治体制使“受托责任 ”关系发生了根本性的变化，不再是“一人之下，万人之上”的 责任关系，而是一种“主权在民”的新型责任关系。也正是这一 近代民主政治斗争所导致“经济责任关系”的演变，推动了国家 审计从传统走向现代，从而改变了国家审计的走向。 专制制度下的传统国家审计，是一种向上的审计结构，监督逐级 向上负责，最后集中到一人或数人之手。而民主政治制度下的现 代审计制度是一种向下的审计结构，监督权对下负责，代表“民 ”对“官”进行审计监督制约。
2020/8/3
本章要点
• 审计的定义； • 审计的分类； • 审计组织体系。
2020/8/3
学习目标
• 了解审计的产生与发展； • 掌握审计的定义； • 掌握审计的分类； • 熟悉审计组织体系。
2020/8/3
第一节 审计的概念
• 审计的产生和发展
1. 国家审计的产生和发展 （1）国家审计的产生 从私有制的产生到国家的出现形成了以上 对下的“委托管理关系”，而导致的“受托责 任”的出现则是国家审计起源的前提条件。