消费税练习题

第三章消费税练习题

一、单项选择题

1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）。

A、领用外购已税白酒勾兑白酒

B、为零售金银首饰而出库的金银首饰

C、领用外购已税烟丝生产的卷烟

D、为生产化妆品而领用的酒精

正确答案：C 知识点：消费税的征税范围

答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。

2.下列各项中，不征收消费税的有（）。

A．用于本企业连续生产的应税消费品

B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

正确答案：A 知识点：消费税的征税范围

答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。

3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

正确答案：C 知识点：消费税应纳税额的计算

答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

4.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天

B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

正确答案：C 知识点：消费税的征收管理

答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

5.以下说法不正确的有（）。

A．航空煤油暂缓征收消费税

B．对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

C．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税

D．香粉应按化妆品税目征收消费税

正确答案：B 知识点：消费税的征税范围

答案解析：航空煤油暂缓征收消费税；对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税；果

汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目应征收消费税。

6.以下应税消费品中，适用复合计税的有（）。

A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒

正确答案：A 知识点：消费税的税目、税率

答案解析：A是复合计税；B采用比例税率；C采用单一定额税率；D有两档定额税率。7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A．5.13万元B．6万元C．6.6万元D．7.72万元

正确答案：C 知识点：消费税应纳税额的计算

答案解析：77.22÷(1+17%)×10％= 6.6 计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。

8.某外贸公司2008年3月从生产企业购进烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元，支付购烟丝的运输费用3万元，当月该批烟丝全部出口取得销售收入40万元。该外贸公司出口烟丝应退的消费税为（）。

A.9万元

B.12万元

正确答案：A 知识点：消费税应纳税额的计算

答案解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。

该外贸公司出口烟丝应退的消费税为＝30×30％＝9（万元）

9.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,不可以采用的方法有（）。

A．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格

B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格

C．按照成本加合理的费用和利润

D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入

正确答案：A 知识点：消费税的计税依据

答案解析：关联企业间开具的增值税专用发票上注明的销售价格的往往是不合理定价，不能以该价格为依据确定计税收入。

10.下列商品中，应征收消费税的是( )。

A高尔夫车B护肤护发品C自酿啤酒D子午线轮胎

正确答案：C 知识点：消费税的征税范围

答案解析：高尔夫车、护肤护发品不属于消费税征收范围,不征消费税；子午线轮胎免征消费税。

二、多项选择题

1.下列货物中应征消费税的有（）。

A．商店销售自制啤酒B．商店销售外购啤酒

C．商店销售金银首饰D．商店销售卷烟

正确答案：A, C 知识点：消费税的征税范围

答案解析：按税法规定，商店、啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税，金银首饰在零售环节征收，BD均在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，批发、零售环节不缴纳消费税。

2.委托加工的特点是（）。

A．委托方提供原料或主要材料，

B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

D．委托方支付加工费，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

正确答案：A, D 知识点：消费税的征税范围

答案解析：委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。

3.下列各项中，符合我国现行出口消费品的退（免）消费税政策的是（）。

A．免税并退税B．免税但不退税C．不免税也不退税D．不免税但退税

正确答案：A, B, C 知识点：消费税出口应税消费品退（免）税

答案解析：不免税意味着征税，不可能意味着退税。我国出口退税政策中没有这个规定。4.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）.

A．纳税人进口应税消费品的在报关地海关申报纳税

B．纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C．纳税人的总分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税

D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

正确答案：A, B, D 知识点：消费税的征收管理

答案解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。

5.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（）。

A．外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税B．对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税C．外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税

D．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

正确答案：A, B, C, D 知识点：消费税的征收管理

答案解析：考核酒类产品消费税税目税率的使用。能确定酒的原料为薯类或粮食的，分别按照薯类或粮食白酒的税率征收；如果由两种原料混合在一起，从高按照粮食白酒的税率；如果无法确定原料，也是从高按照粮食白酒的税率。

6.纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率可以选择（）国家外汇价。

A．结算当天的B．当月1日的C．上次申报纳税时的D．当季季初的

正确答案：A, B 知识点：消费税的征收管理

7.下列行为,应作为视同销售缴纳消费税的是( )。

A.自制的化妆品用于换取生产资料

B.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品

C.自制的小汽车用于对外单位投资

D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售

正确答案：A, C 知识点：消费税的征税范围

答案解析：税法规定,委托加工应税消费品收回后直接出售的,不缴消费税；纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应当视同销售,征收消费税。

8.某汽车生产企业总部设在上海，生产基地设在河北，则下列关于消费税纳税地点的说法正