平衡记分卡培训教材
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BSC--The Balanced Score Card
方法。
“它是一种把企业发展战略转化为实际行动 的最有效工具，是新时代企业管理制度的创 新。”
“是在过去的8年中全世界最具影响力的经 营理念，如今在《幸福》杂志评出的1000家 优秀企业中，有超过700家正在使用平衡记分 法，将其作为战略性的管理工具，极大提高了 企业的核心竞争力。”
务指标是如何影响长期财务目标的 3）指标包括：
成果和驱动指标 财务和非财务指标 内部和外部指标
成果和驱动指标
成果指标：用以说明战略结果，一般属于“滞后指 标”，它告诉管理人员发生了什么
驱动指标：属于“超前指标（或领先指标）”，它揭 示实施战略时关键领域的进展，并用以影响组织中 的行为。
例如： 成果指标：加快周转时间 驱动指标鼓励员工特别关注周转时间并努力于周转时
么？
目标 评估 指标 计划
学战习略与与成设长想
要实现设想，我 们将如何保持改 变和提高的能力？
目标 评估 指标
内部经营过程
要股东和客户满 意，哪些业务过 程我们应有所长？
目标 评估 指标 计划
2、平衡记分卡的功能
A、平衡记分卡是一个战略管理系统 利用平衡记分卡作为核心战略管理的衡量系 统，完成对关键过程的有效控制和资源的优 化配置。
E、评估系统与控制系统的完美结合
平衡记分卡不仅克服了传统考核体系的 片面性、主观性；而且实现了考核体系与控 制体系完美结合。
目标制订 期望建立
目标执行 行为过程引导
绩效考核 绩效改进
前馈控制
连续不断的反馈
过程控制 同步控制
连续不断的控制
反馈控制
连续不断的绩效提升
F、平衡记分卡的激励功能主要反映在绩效与 报酬的对等承诺关系之中。
如： 1）对憧憬和战略加以阐述和实施 2）对战略目标和衡量方法进行传播和联系 3）制订计划、确定目标和做好战略倡议的衔
接 4）加强战略反馈和学习
传播和联系 宣传和教育
确定目标 把奖惩与业绩联系
战略性的平衡记分卡管理
对憧憬和战略加以阐明 和实施
阐明憧憬 达成共识
平衡记分卡
制订计划和确定目标 确定目标 资源分配
间的减少，最终导致成果指标的实现。
财务指标
财务指标：费用标准（用货币衡量的定量标准： 小时工资率、每件产品的材料费、每小时的 机器成本、每销售一个单位产品的佣金、每 一个单位产品的人工成本）、收益标准（与 销售相关的货币衡量标准：产品附加价值率、 货运吨-公里的收益、单位产品的盈利水 平 ）、资本标准（用货币衡量的费用标准： 投资利润率、流动资产和流动负债比、固定 资产与总投资比、投资回收率、资本周转率）
第一部分
引入平衡记分卡的战略思考
1、传统财务模式的缺陷
A、偏重有形资产的评估和管理，对无形资产 和智力资产的的评估与管理显得无力。如：
优质的服务
顾客忠诚程度
雇员技能
对市场反映的灵敏
干劲和灵活性
员工的满意度
发展与客户的关系，从而维系现有的客户对企业的忠心， 并使新客户和新市场获得高效的服务；
提出新型产品和服务，以满足特定客户群体的愿望
战略倡议的衔接 建立里程碑
战略学习和反馈 制订共同设想 提供战略反馈
帮助进行具有战略意 义的反馈和学习
B、平衡记分卡表明了源于战略的一系列因果 关系，发展和强化了战略管理系统
包括： 阐明战略并达成共识 在整个组织中传播战略 把部门目标、个人目标与战略目标相联系 把战略目标与长期具体目标和年度预算相衔接 对战略计划加以确认和联系 进行定期的和有条不紊的战略总结 为了解决和改进战略而获得反馈
非财务标准
计划方案标准：具有弹性的预算计划方案、用 于新产品研发的方案、用于提高销售人员质 量的方案、公关方案等 这类标准在评价是可能需要运用主管的 判断，其中部分指标是客观的 。
在财务方面：我们要在财务方面取得怎样的成功， 应 向股东们展示什么？
在客户方面：要想实现设想，我们应向客户展示 什么？
内部经营过程：要股东和客户满意，哪些业务过 程我们
客户
要实现我们的设 想Biblioteka Baidu我们应该向 客户展示什么？
目标 评估 指标 计划
战略性的平衡记分卡
财务
要在财务方面取 得成功，我们应 向股东们展示什
*组织、团队、个人目标的相互关系的一致性 而产生的工作意义的激励（内激励）
*成果与报酬对等承诺关系的建立而产生的期 望激励（主观与报酬的联系；外激励）
*过程指导和沟通的激励 *对达成成果的奖励（客观与报酬的联系；工
作的成就感）
二、平衡记分卡—— 作为业绩评估系统的思考
1、平衡记分卡的设计思想
包括： 1）精确反映影响公司战略成功的主要因素 2）揭示每个指标之间的因果联系，指明非财
C、对于不同的企业和企业发展的不同阶段， 平衡记分卡可以发挥不同的功能。
例如：
*利用平衡记分卡实现传统组织与新战略的衔 接
*利用平衡记分卡作为实施组织战略的工具
*利用平衡记分卡作为企业的核心管理系统， 以完成重要的管理过程
*利用平衡记分卡作为企业目标体系建设和业 绩控制、衡量的系统手段等。
D、对企业变革的有效推动
以低成本和高质量提供定做的优质产品，并因人而异的服 务；
调动雇员的技能和积极性，以不断提高工艺质量和水平， 缩短反映时间；
运用信息技术、数据库和信息系统等
B、传统财务衡量仅满足以投资促成长的工业 时代，而不能有效满足信息时代。因为：
工业化时代：输出的一致化和转化过程的标准 化导致公司能力的提高和顾客关系的改善， 通过提高投资便可达到；
在变革中，通过平衡记分卡可以有效处 理组织内部、外部各种变量的相互关系，保 证组织系统变革过程中的均衡性。
例如：
快速市场反应能力的提升（农药、玩具、 服装、娱乐与餐饮业）：信息的采集与传递 系统；研发的快速与有效性；人员及团队配 合的有效性；激励系统的有效性；生产与采 购系统的质量、成本、交期、工艺的弹性； 配送系统的稳定与可靠；与顾客的关系；满 意的服务体验等。
信息时代：输出的个性化导致转化过程多样化， 因此需要：雇员适应非固定程序的能力、供 应商的支持、柔性制造工艺、迅速的新技术 的采用、对不断革新的热情等。
然而，传统财务不能完成这一过程的指 导和评价
C、传统财务作为对以往业绩的衡量方法，而平 衡记分卡则采用了衡量企业未来业绩的驱动因 素的方法，具有战略管理的功能。如：
方法。
“它是一种把企业发展战略转化为实际行动 的最有效工具，是新时代企业管理制度的创 新。”
“是在过去的8年中全世界最具影响力的经 营理念，如今在《幸福》杂志评出的1000家 优秀企业中，有超过700家正在使用平衡记分 法，将其作为战略性的管理工具，极大提高了 企业的核心竞争力。”
务指标是如何影响长期财务目标的 3）指标包括：
成果和驱动指标 财务和非财务指标 内部和外部指标
成果和驱动指标
成果指标：用以说明战略结果，一般属于“滞后指 标”，它告诉管理人员发生了什么
驱动指标：属于“超前指标（或领先指标）”，它揭 示实施战略时关键领域的进展，并用以影响组织中 的行为。
例如： 成果指标：加快周转时间 驱动指标鼓励员工特别关注周转时间并努力于周转时
么？
目标 评估 指标 计划
学战习略与与成设长想
要实现设想，我 们将如何保持改 变和提高的能力？
目标 评估 指标
内部经营过程
要股东和客户满 意，哪些业务过 程我们应有所长？
目标 评估 指标 计划
2、平衡记分卡的功能
A、平衡记分卡是一个战略管理系统 利用平衡记分卡作为核心战略管理的衡量系 统，完成对关键过程的有效控制和资源的优 化配置。
E、评估系统与控制系统的完美结合
平衡记分卡不仅克服了传统考核体系的 片面性、主观性；而且实现了考核体系与控 制体系完美结合。
目标制订 期望建立
目标执行 行为过程引导
绩效考核 绩效改进
前馈控制
连续不断的反馈
过程控制 同步控制
连续不断的控制
反馈控制
连续不断的绩效提升
F、平衡记分卡的激励功能主要反映在绩效与 报酬的对等承诺关系之中。
如： 1）对憧憬和战略加以阐述和实施 2）对战略目标和衡量方法进行传播和联系 3）制订计划、确定目标和做好战略倡议的衔
接 4）加强战略反馈和学习
传播和联系 宣传和教育
确定目标 把奖惩与业绩联系
战略性的平衡记分卡管理
对憧憬和战略加以阐明 和实施
阐明憧憬 达成共识
平衡记分卡
制订计划和确定目标 确定目标 资源分配
间的减少，最终导致成果指标的实现。
财务指标
财务指标：费用标准（用货币衡量的定量标准： 小时工资率、每件产品的材料费、每小时的 机器成本、每销售一个单位产品的佣金、每 一个单位产品的人工成本）、收益标准（与 销售相关的货币衡量标准：产品附加价值率、 货运吨-公里的收益、单位产品的盈利水 平 ）、资本标准（用货币衡量的费用标准： 投资利润率、流动资产和流动负债比、固定 资产与总投资比、投资回收率、资本周转率）
第一部分
引入平衡记分卡的战略思考
1、传统财务模式的缺陷
A、偏重有形资产的评估和管理，对无形资产 和智力资产的的评估与管理显得无力。如：
优质的服务
顾客忠诚程度
雇员技能
对市场反映的灵敏
干劲和灵活性
员工的满意度
发展与客户的关系，从而维系现有的客户对企业的忠心， 并使新客户和新市场获得高效的服务；
提出新型产品和服务，以满足特定客户群体的愿望
战略倡议的衔接 建立里程碑
战略学习和反馈 制订共同设想 提供战略反馈
帮助进行具有战略意 义的反馈和学习
B、平衡记分卡表明了源于战略的一系列因果 关系，发展和强化了战略管理系统
包括： 阐明战略并达成共识 在整个组织中传播战略 把部门目标、个人目标与战略目标相联系 把战略目标与长期具体目标和年度预算相衔接 对战略计划加以确认和联系 进行定期的和有条不紊的战略总结 为了解决和改进战略而获得反馈
非财务标准
计划方案标准：具有弹性的预算计划方案、用 于新产品研发的方案、用于提高销售人员质 量的方案、公关方案等 这类标准在评价是可能需要运用主管的 判断，其中部分指标是客观的 。
在财务方面：我们要在财务方面取得怎样的成功， 应 向股东们展示什么？
在客户方面：要想实现设想，我们应向客户展示 什么？
内部经营过程：要股东和客户满意，哪些业务过 程我们
客户
要实现我们的设 想Biblioteka Baidu我们应该向 客户展示什么？
目标 评估 指标 计划
战略性的平衡记分卡
财务
要在财务方面取 得成功，我们应 向股东们展示什
*组织、团队、个人目标的相互关系的一致性 而产生的工作意义的激励（内激励）
*成果与报酬对等承诺关系的建立而产生的期 望激励（主观与报酬的联系；外激励）
*过程指导和沟通的激励 *对达成成果的奖励（客观与报酬的联系；工
作的成就感）
二、平衡记分卡—— 作为业绩评估系统的思考
1、平衡记分卡的设计思想
包括： 1）精确反映影响公司战略成功的主要因素 2）揭示每个指标之间的因果联系，指明非财
C、对于不同的企业和企业发展的不同阶段， 平衡记分卡可以发挥不同的功能。
例如：
*利用平衡记分卡实现传统组织与新战略的衔 接
*利用平衡记分卡作为实施组织战略的工具
*利用平衡记分卡作为企业的核心管理系统， 以完成重要的管理过程
*利用平衡记分卡作为企业目标体系建设和业 绩控制、衡量的系统手段等。
D、对企业变革的有效推动
以低成本和高质量提供定做的优质产品，并因人而异的服 务；
调动雇员的技能和积极性，以不断提高工艺质量和水平， 缩短反映时间；
运用信息技术、数据库和信息系统等
B、传统财务衡量仅满足以投资促成长的工业 时代，而不能有效满足信息时代。因为：
工业化时代：输出的一致化和转化过程的标准 化导致公司能力的提高和顾客关系的改善， 通过提高投资便可达到；
在变革中，通过平衡记分卡可以有效处 理组织内部、外部各种变量的相互关系，保 证组织系统变革过程中的均衡性。
例如：
快速市场反应能力的提升（农药、玩具、 服装、娱乐与餐饮业）：信息的采集与传递 系统；研发的快速与有效性；人员及团队配 合的有效性；激励系统的有效性；生产与采 购系统的质量、成本、交期、工艺的弹性； 配送系统的稳定与可靠；与顾客的关系；满 意的服务体验等。
信息时代：输出的个性化导致转化过程多样化， 因此需要：雇员适应非固定程序的能力、供 应商的支持、柔性制造工艺、迅速的新技术 的采用、对不断革新的热情等。
然而，传统财务不能完成这一过程的指 导和评价
C、传统财务作为对以往业绩的衡量方法，而平 衡记分卡则采用了衡量企业未来业绩的驱动因 素的方法，具有战略管理的功能。如：