审计学第一章课件
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《审计学》目录
第一章 总论 第二章 审计假设、目标与范围 第三章 审计人员职业规范体系 第四章 审计人员的法律责任 第五章 审计计划、重要性与审计风险 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 风险评估 (了解内部控制) 第八章 风险应对（符合性测试和实质性测试） 第九章 审计循环 第十章 审计报告 第十一章 验资和咨询业务
1983年9月，中华人民共和国成立审计署；地 方各级政府的审计机关相继建立。
1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。
1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》
2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
第一章 总论
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的基本概念 第三节 审计体系
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的前提条件 二、审计的发展 1、国家审计起源的不同观点 2、我国审计的产生与发展 3、西方审计的产生与发展 4、审计方式和方法的发展 注册会计师审计发展各阶段的特点
第二节 审计的基本概念
经济责任是国家审计的起源
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。
国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。
经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。
从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
2、我国审计的产生与发展
－－－国家审计 西周时，设“宰夫”官职－－起源； 秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春 秋）； 隋唐时，在刑部下设比部进行审计； 宋代专设审计司或审计院，审计一词正式出现； 元、明、清三代未设专门的审计机构。 1912年，中华民国在国务院下设中央审计处 1914年北洋政府改为审计院，颁布《审计法》； 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计 部隶属监察院。
(3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
审计源于财政
财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品 的分配和再分配的过程。 这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系， 所以，最高权力者为了巩固它的统治基础，都 重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国 家审计。返回
(2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。
一、审计的概念 二、审计的分类 三、审计对象和职能 四、审计的作用 五、审计与相关学科的关系 1、审计与查账的关系 2、审计与会计的关系
第三节 审计体系
一、我国的审计监督体系 1、我国的审计监督体系的组成 2、三种审计组织的关系 二、审计人员的资格 1、现代审计人员的相关职称 2、现代审计人员的资格考试 三、国外注册会计师取得大观
2、我国审计的产生与发展
－－－民间审计
1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规《会 计师暂行章程》；
1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事 务所，潘序伦的立信会计事务所；
1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁 发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》；
1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所； 1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日实施的《中华 人民共和国注册会计师法》；
另有一些国家的审计机关隶属于行政系统或司 法系统或者完全独立。
3、西方审计的Βιβλιοθήκη Baidu生与发展
－－－民间审计
注册会计师审计起源于意大利（16世纪），形 成于英国（18世纪），发展和完善于美国（20 世纪始）。
1581年，在威尼斯创立了威尼斯会计学会，世 界上第一个会计职业团体诞生。
1995年发布了《中国注册会计师独立审计准则》。 1996年加入亚太会计师联合会 1997年加入国际会计师联合会（IFAC）
2、我国审计的产生与发展
－－－内部审计
西周初期的司会是我国内部审计的萌芽；
1984年，国务院和县级以上政府部门等都设置了独立的 内部审计机构，实行内审制度；
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作 的若干规定》；
我们在分析国家审计的起源问题时，应以经济 责任(accountability)作为研究的起点。因为接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。
第一节审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计)。 1、国家审计起源的不同观点 一种观点是审计源于会计，论据有三接 另一种观点是审计源于财政监督的需要，接 最后一种观点是审计源于经济监督的需要。这 种观点认为审计从一开始就不是会计的附属品 ，二者是不同质的二个概念，因为会计产生于 经济管理的需要，审计产生于经济监督的需要
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作 的规定》，进一步规范了我国内部审计工作。
2001年1月1日，审计署颁布了《中国内部审计准则》 （讨论稿）
3、西方审计的产生与发展
－－－国家审计
西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马、古 希腊和古埃及等国家；
西方国家大多在议会下设置专门审计机构，对 政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支 进行审计监督，这是立法系统的国家审计机关；
第一章 总论 第二章 审计假设、目标与范围 第三章 审计人员职业规范体系 第四章 审计人员的法律责任 第五章 审计计划、重要性与审计风险 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 风险评估 (了解内部控制) 第八章 风险应对（符合性测试和实质性测试） 第九章 审计循环 第十章 审计报告 第十一章 验资和咨询业务
1983年9月，中华人民共和国成立审计署；地 方各级政府的审计机关相继建立。
1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。
1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》
2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
第一章 总论
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的基本概念 第三节 审计体系
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的前提条件 二、审计的发展 1、国家审计起源的不同观点 2、我国审计的产生与发展 3、西方审计的产生与发展 4、审计方式和方法的发展 注册会计师审计发展各阶段的特点
第二节 审计的基本概念
经济责任是国家审计的起源
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。
国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。
经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。
从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
2、我国审计的产生与发展
－－－国家审计 西周时，设“宰夫”官职－－起源； 秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春 秋）； 隋唐时，在刑部下设比部进行审计； 宋代专设审计司或审计院，审计一词正式出现； 元、明、清三代未设专门的审计机构。 1912年，中华民国在国务院下设中央审计处 1914年北洋政府改为审计院，颁布《审计法》； 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计 部隶属监察院。
(3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
审计源于财政
财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品 的分配和再分配的过程。 这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系， 所以，最高权力者为了巩固它的统治基础，都 重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国 家审计。返回
(2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。
一、审计的概念 二、审计的分类 三、审计对象和职能 四、审计的作用 五、审计与相关学科的关系 1、审计与查账的关系 2、审计与会计的关系
第三节 审计体系
一、我国的审计监督体系 1、我国的审计监督体系的组成 2、三种审计组织的关系 二、审计人员的资格 1、现代审计人员的相关职称 2、现代审计人员的资格考试 三、国外注册会计师取得大观
2、我国审计的产生与发展
－－－民间审计
1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规《会 计师暂行章程》；
1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事 务所，潘序伦的立信会计事务所；
1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁 发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》；
1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所； 1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日实施的《中华 人民共和国注册会计师法》；
另有一些国家的审计机关隶属于行政系统或司 法系统或者完全独立。
3、西方审计的Βιβλιοθήκη Baidu生与发展
－－－民间审计
注册会计师审计起源于意大利（16世纪），形 成于英国（18世纪），发展和完善于美国（20 世纪始）。
1581年，在威尼斯创立了威尼斯会计学会，世 界上第一个会计职业团体诞生。
1995年发布了《中国注册会计师独立审计准则》。 1996年加入亚太会计师联合会 1997年加入国际会计师联合会（IFAC）
2、我国审计的产生与发展
－－－内部审计
西周初期的司会是我国内部审计的萌芽；
1984年，国务院和县级以上政府部门等都设置了独立的 内部审计机构，实行内审制度；
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作 的若干规定》；
我们在分析国家审计的起源问题时，应以经济 责任(accountability)作为研究的起点。因为接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。
第一节审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计)。 1、国家审计起源的不同观点 一种观点是审计源于会计，论据有三接 另一种观点是审计源于财政监督的需要，接 最后一种观点是审计源于经济监督的需要。这 种观点认为审计从一开始就不是会计的附属品 ，二者是不同质的二个概念，因为会计产生于 经济管理的需要，审计产生于经济监督的需要
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作 的规定》，进一步规范了我国内部审计工作。
2001年1月1日，审计署颁布了《中国内部审计准则》 （讨论稿）
3、西方审计的产生与发展
－－－国家审计
西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马、古 希腊和古埃及等国家；
西方国家大多在议会下设置专门审计机构，对 政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支 进行审计监督，这是立法系统的国家审计机关；