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课程安排
•第一讲：企业内部控制基本规范 •第二讲：新企业所得税法与企业会计 准则差异比较案例分析 •第三讲：税收政策调整 •第四讲：企业会计准则实施问题 •第五讲：企业财务通则实施问题
2020/9/19
1
第一讲：企业内部控制基本规范
• 一、企业内部控制概述 • 二、内部环境 • 三、风险评估 • 四、控制活动 • 五、信息与沟通 • 六、内部监督
•经营管理合法合规 •资产安全 •财务报告及相关信息真实完整 •提高经营效率和效果 •促进企业实现发展战略
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7
内部控制的原则
• 1、全面性原则；贯穿决策、执行和监督全过程。 • 2、重要性原则；关注重要业务事项和高风险领域。 • 3、制衡性原则；职责权限配置上的相互制约。 • 4、适应性原则；随着情况变化随时调整。 • 5、成本效益原则。
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度 单位的规模 经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变动 快速的增长 管理人员对完成目标的压力
2020/9/19
其他 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度 会计系统的近期变动 业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化 重要人员的变动 快速的增长
2020/9/19
2
企业内部控制理论的发展
• 内部控制建设阶段（制度二分法 –划分为会计控制和管理控制 ） • 内部控制发展阶段 （结构三分法—由控制环境、会计制度和控制程序） • 内部控制整体框架阶段 （要素五分法--控制环境、风险评估、控制活动、信息
与沟通、监控）
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的 可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
•
——应当具有自觉性和持续性；
• 《鉴证指引》属于“外部体检”
•
——应当更具有专业性和公正性。
• 企业内控规范是为企业构筑防范风险“防火墙”。企业应以管控风险求稳健扩 张。企业风险管理最核心的目标是要促进企业健康、稳定、可持续发展。
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4
企业内部控制
内部控制：是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工 实施的、旨在实现控制目标的过程 。
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16
广义的风险评估（4）
• 风险应对
风险规避 风险降低 风险分担 风险承受
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17
控制活动是指用于帮助管理层确保其指令 得以贯彻实施的政策和程序
•控制活动包括：高层管理人员对企业绩 效进行分析、直接部门管理、对信息处理 的控制、实物控制、绩效指标的比较、职 责分离等
活动中与实现内部控制目标相 关的风险，合理确定风险应对 策略。（是内部控制关键点） 包括：目标设定、风险识别、 风险分析、风险应对等。
2020/9/19
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
内部环境
12
各行业的前10种最主要的风险因素
次序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度 会计系统的近期变动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性 快速的增长 政府法规
如何理解内部控制：1、是一个动态的过程； 2、是企业经营管理的一部分； 3、全员的每一名员工既是控制主体又是控制客体； 4、只对实现内部控制目标提供合理保证。
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5
帮助达成 组织目标
风险
董事会 总裁室 经理层 员工层
控
=制 为
+
什
么
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控
谁
+ 制
来
ຫໍສະໝຸດ Baidu
什
控
么
制
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内部控制的目标
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3
我国企业内部控制标准体系（了解）
• 1、企业内部控制基本规范
• 2、企业内部控制应用指引
• 3、企业内部控制评价指引
• 4、企业内部控制鉴证指引
• 人需要体检是为了防范疾病与自我保健，
• 企业进行体检是为了防范风险与可持续发展。
• 《基本规范》和《应用指引》是企业体检标准；
• 《评价指引》是企业进行“自我体检”
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会， 财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
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8
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
内部环境
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9
主要包括:诚信原则和道德价值观、 对员工胜任工作能力的要求、董事会、 管理层的管理哲学和经营风格、组织结 构、责任的分配与授权、人力资源政策 及实务等
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
内部环境
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•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
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控制活动
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
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内部环境的因素及要求
战略结构 法制观念
企业文化
内部机构职责 权限的配置
职业道德修养与 专业胜任能力
内部审计 人力资源政策
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什么是风险?
风险是一种潜在的问题或 损失。一个需要控制的负面因 素
风险评估： 及时识别、系统分析经营
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广义的风险评估（1）
• 目标设定：
• 经 营 目 标—基于企业的特定环境设定的业绩衡量标准；
财务报告目标—致力于对外公布的财务报告的可靠性、完整性 合 规 性 目 标—遵循适用的法律规；
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广义的风险评估（2）
• 风险识别： • 企业层面风险：
有技术引进、市场变动竞争加剧、
•
外部风险： 客户需求变化等、新法规颁布、自然灾害、
经济周期波动等
•
内部风险： 信息系统崩溃、员工素质能力、 培训和激励有问题、管理层职责变动、
•
董事会和审计委员会作用不到位等。
•
： 业务层面风险 销售、生产、市场开拓、产品研发、技术研发等
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广义的风险评估（3）
• 风险分析：
估计风险的严重性 评估风险发生的可能性 评估需要采取的措施
•第一讲：企业内部控制基本规范 •第二讲：新企业所得税法与企业会计 准则差异比较案例分析 •第三讲：税收政策调整 •第四讲：企业会计准则实施问题 •第五讲：企业财务通则实施问题
2020/9/19
1
第一讲：企业内部控制基本规范
• 一、企业内部控制概述 • 二、内部环境 • 三、风险评估 • 四、控制活动 • 五、信息与沟通 • 六、内部监督
•经营管理合法合规 •资产安全 •财务报告及相关信息真实完整 •提高经营效率和效果 •促进企业实现发展战略
2020/9/19
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内部控制的原则
• 1、全面性原则；贯穿决策、执行和监督全过程。 • 2、重要性原则；关注重要业务事项和高风险领域。 • 3、制衡性原则；职责权限配置上的相互制约。 • 4、适应性原则；随着情况变化随时调整。 • 5、成本效益原则。
制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度 单位的规模 经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变动 快速的增长 管理人员对完成目标的压力
2020/9/19
其他 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度 会计系统的近期变动 业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化 重要人员的变动 快速的增长
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2
企业内部控制理论的发展
• 内部控制建设阶段（制度二分法 –划分为会计控制和管理控制 ） • 内部控制发展阶段 （结构三分法—由控制环境、会计制度和控制程序） • 内部控制整体框架阶段 （要素五分法--控制环境、风险评估、控制活动、信息
与沟通、监控）
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的 可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
•
——应当具有自觉性和持续性；
• 《鉴证指引》属于“外部体检”
•
——应当更具有专业性和公正性。
• 企业内控规范是为企业构筑防范风险“防火墙”。企业应以管控风险求稳健扩 张。企业风险管理最核心的目标是要促进企业健康、稳定、可持续发展。
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4
企业内部控制
内部控制：是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工 实施的、旨在实现控制目标的过程 。
2020/9/19
16
广义的风险评估（4）
• 风险应对
风险规避 风险降低 风险分担 风险承受
2020/9/19
17
控制活动是指用于帮助管理层确保其指令 得以贯彻实施的政策和程序
•控制活动包括：高层管理人员对企业绩 效进行分析、直接部门管理、对信息处理 的控制、实物控制、绩效指标的比较、职 责分离等
活动中与实现内部控制目标相 关的风险，合理确定风险应对 策略。（是内部控制关键点） 包括：目标设定、风险识别、 风险分析、风险应对等。
2020/9/19
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
内部环境
12
各行业的前10种最主要的风险因素
次序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程度 会计系统的近期变动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性 快速的增长 政府法规
如何理解内部控制：1、是一个动态的过程； 2、是企业经营管理的一部分； 3、全员的每一名员工既是控制主体又是控制客体； 4、只对实现内部控制目标提供合理保证。
2020/9/19
5
帮助达成 组织目标
风险
董事会 总裁室 经理层 员工层
控
=制 为
+
什
么
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控
谁
+ 制
来
ຫໍສະໝຸດ Baidu
什
控
么
制
6
内部控制的目标
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3
我国企业内部控制标准体系（了解）
• 1、企业内部控制基本规范
• 2、企业内部控制应用指引
• 3、企业内部控制评价指引
• 4、企业内部控制鉴证指引
• 人需要体检是为了防范疾病与自我保健，
• 企业进行体检是为了防范风险与可持续发展。
• 《基本规范》和《应用指引》是企业体检标准；
• 《评价指引》是企业进行“自我体检”
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会， 财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
2020/9/19
8
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
内部环境
2020/9/19
9
主要包括:诚信原则和道德价值观、 对员工胜任工作能力的要求、董事会、 管理层的管理哲学和经营风格、组织结 构、责任的分配与授权、人力资源政策 及实务等
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
内部环境
2020/9/19
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
2020/9/19
18
控制活动
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
10
内部环境的因素及要求
战略结构 法制观念
企业文化
内部机构职责 权限的配置
职业道德修养与 专业胜任能力
内部审计 人力资源政策
2020/9/19
11
什么是风险?
风险是一种潜在的问题或 损失。一个需要控制的负面因 素
风险评估： 及时识别、系统分析经营
13
广义的风险评估（1）
• 目标设定：
• 经 营 目 标—基于企业的特定环境设定的业绩衡量标准；
财务报告目标—致力于对外公布的财务报告的可靠性、完整性 合 规 性 目 标—遵循适用的法律规；
2020/9/19
14
广义的风险评估（2）
• 风险识别： • 企业层面风险：
有技术引进、市场变动竞争加剧、
•
外部风险： 客户需求变化等、新法规颁布、自然灾害、
经济周期波动等
•
内部风险： 信息系统崩溃、员工素质能力、 培训和激励有问题、管理层职责变动、
•
董事会和审计委员会作用不到位等。
•
： 业务层面风险 销售、生产、市场开拓、产品研发、技术研发等
2020/9/19
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广义的风险评估（3）
• 风险分析：
估计风险的严重性 评估风险发生的可能性 评估需要采取的措施