新编商品流通企业会计 (15)[25页]

长期待摊费用 = 本账户期末余额-1年内末余额-1年内到期部份-未确认融 资收益期末余额-本账户损坏损失期末余额
固定资产= 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
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任务一：资产负债表的编制
二、资产负债表的编制方法
③ 营业税金及附加
根据各同名账户本期
管理费用、销售费用
借方累计发生额填列，若
财务费用、资产减值损失 某些账户出现了贷方发生
营业外支出、所得税费用 额，则以“-”号填列。
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任务二：利润表的编制
二、利润表的具体编制方法
2. 利润表中本期金额的填列。
④ 营业外收入
根据各同名账户本期贷方累计
投资收益
发生额填列，若某些账户出现借
公允价值变动收益 方发生额，则以“-”号填列。
在编制年报时，应当将利润表中本期净利润数额 与“本年利润”账户转到“利润分配—未分配利润” 账户的数额相核对。
勾稽关系
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任务三：现金流量表的编制
现金流量表是以现金为基础编制的现金来源 和现金运用的财务报表，向报表使用者提供企业 在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流 出信息。
之和
长期应付款=本账户余额-1年内到期部份-未确认融资费用
长期借款 应付债券
=本账户余额-1年内到期部份
未分配利润:根据本年利润和利润分配资料分析计算填列
借方余额为负数、贷方余额为正数的原则，将两 账户的余额合计后填入“未分配利润”栏目内。
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任务二：利润表的编制
利润表是商业企业反映在一定期间盈利或亏 损情况的报表。利润表由表首、基本部分和补充 资料三部分组成。
基本结构 资产 = 权益
左边 = 右边 （账户式） 按权
资强
产弱
流动资产 流动负债
负益 债在
按顺
在后
非流动负债
前顺
流序 非流动资产
动排
所有者权益
所序 有排
性列
资产合计 权益合计
者列
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任务一：资产负债表的编制
二、资产负债表的编制方法
㈠ 年初数：根据上年期末数直接填列
说明：如果资产负债表本年度某些项目的名称和内 容与上一年度不一致，应按照本年度的规定，对上一年 度资产负债表中该项目的名称和金额进行调整，才可填 入本年度相对应项目的年初数栏内。
任务一：资产负债表的编制
材料采购+原材料+周转材料+包装物+ 存 低值易耗品+库存商品+发出商品+
= 生产成本+自制半成品+委托加工物资
货 +委托代销商品+代销商品款 -存货跌价准备-商品进销差价（售价金额法）
应 收
应收账款
账 = 预收账款
款
所属明细账借方余额之和 减
有关应收账款的坏账准备期末余额
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任务一：资产负债表的编制
二、资产负债表的编制方法
㈡ 期末数的确定有下列几种方式
2、根据总账或明细账期末余额分析计算填列 ① 资产项目
货币资金= 库存现金+ 银行存款+ 其他货币资金
应收票据 其他应收款
各 账 户
各备 账的 户期
在建工程 工程物资
长期股权投资
=
期 末
—
余
额
减末 值余 准额
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任务一：资产负债表的编制
二、资产负债表的编制方法
㈡ 期末数的确定有下列几种方式 1、根据总账期末余额直接填列 ① 根据期末借方余额直接填列 ② 根据期末贷方余额直接填列
短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付利息、应 付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、其他 流动负债、其他非流动负债、实收资本、资本公积、盈余 公积、应付职工薪酬和应缴税费（以上账户，如有出现 借方余额，则以“”号填列）等。
㈡ 期末数的确定有下列几种方式 2、根据总账或明细账期末余额分析计算填列 ② 权益项目
应付 应付账款 账款 预付账款
所属明细账贷方余额之和
预收 应收账款 账款 预收账款
所属明细账贷方余额之和
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任务一：资产负债表的编制
一 年 内 到 一年内到期的长期借款 期 的 非 流 一年内到期的长期应付款 动 负 债 一年内到期的应付债券
一、利润表的结构
编制利润表的理论依据：收入—费用= 利润 利润表各项目的计算依据：各项目相关账户
的本期累计发生 额
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任务二：利润表的编制
二、利润表的具体编制方法
1. 上期金额根据上年同期利润表的本期金额填列。 2. 利润表中本期金额的填列。
①营业收入= 主营业务收入+ 其他业务收入 ②营业成本= 主营业务成本+ 其他业务成本
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任务一：资产负债表的编制
二、资产负债表的编制方法
㈡ 期末数的确定有下列几种方式 1、根据总账期末余额直接填列 ① 根据期末借方余额直接填列
交易性金融资产、可供出售金融资产、应收 股利、应收利息、其他流动资产、递延所得税资 产、固定资产清理、开发支出、商誉等（以上账 户，如果出现贷方余额，则以“”号填列） 。
预 预付账款
付 账
=
应付账款
款
所属明细账借方余额之和 减
有关预付账款的坏账准备期末余额
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任务一：资产负债表的编制
一年内到 一年内到期的持有至到期投资
期的非流 = 一年内到期的长期待摊费用
动 资 产 一年内可收回的长期应收款
之和
持 有 至 本账户期末余额-1年内（含1年）到期那
到期投资 = 部份-持有至到期投资减值准备期末余额
新 编 商 品 流 通 企 业 会 计（第二版）
中等职业教育国家规划教材
主 编：卓茂荣、张惠琴 课件制作：卓茂荣、张惠琴 出版发行：电子工业出版社
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项目十五：财务会计报告
财务会计报告概述 财务会计报告是反映企业某一特定日期财务状况和 某一会计期间经营成果和现金流量的书面文件。 财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务 情况说明书。
现金流量表中的现金是企业的货币资金，现 金等价物是指期限短、流动性强且易于转换为现 金的投资。
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任务三：现金流量表的编制
一、现金流量表的结构
现金流量表包括基本报表和补充资料两大部分。 ㈠ 基本资料包括三方面的内容 ①经营活动产生的现金流量 ②投资活动产生的现金流量 ③筹资活动产生的现金流量
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任务一：资产负债表的编制
资产负债表是综合反映企业在某一特定日期 （月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者 权益状况的报表，是会计报表的主要报 表，为企 业财务分析提供客观数据。
一、资产负债表的结构
编制资产负债表的理论依据是会计平衡公式： 资产=负债+ 所有者权益
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任务一：资产负债表的编制