全面预算管理和其应用

2020年9月25日3时1分
7.作业基础预算
作业基础预算是在吸收了作业管理思想的基础 上产生的,是以作业管理为基础、以企业价值增 值为目的的预算管理形式。作业管理是基于 “企业是一个为最终满足顾客需要而设计的一 系列作业的集合体”这样一种新的企业管理思 维。它是在作业分析和业务流程改进的基础上， 结合企业战略目标和据此预测的作业量，确定 企业在每一个部门的作业发生的成本，明确作 业之间的关系，并运用该信息在预算中规定每 一项作业所允许的资源耗费量，实施有效的控 制和业绩评价与考核。
层层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一
系列的预算、控制、协调、考核为内容，并建立
一套完整的、科学的数据处理系统的内部控制会
计管理系统。
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2、全面预算管理的特点
可概括为以下五个字：全、深、严、 动、实
（1）“全”即全面预算横向覆盖各职能业 务模块
公司各业务模块全部纳入全面预算管理，
目和费用水平的 制约，能够调动 各部门降低费用 的积极性。
编制工作量大
预算。
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二、全面预算管理的编制方法
含义
适用场合
是指在编制预算时，只根 固定预算 据预算期内正常、可实现
法 的某一固定的业务量（如 （静态预 生产量、销售量等）水平 算法） 作为唯一基础来编制预算
的方法。
算成本总额、预算 量的预算成本 方法修正为直线，
固定成本额、单位
再运用公式法。
变动成本额。
可直接找到与业务
将业务量分为若干 个水平，按不同的 业务量水平编制预 算。
量相近的预算成本；在评价和考核实际 阶梯成本和曲线成 成本时，往往需要 本可按总成本性态 使用插补法计算“实 模型计算填列，不 际业务量的预算成 必用数学方法修正 本”，比较麻烦。
编制相关预算的方法 合理的。
生变化，预算数额 受到基期不合理因 素的干扰，可能导 致预算的不准确， 不利于调动各部门 达成预算目标的积
极性。
含义
优点
缺点
不考虑以往期间的费用项 不受前期费用项
零基预算（以 零为基础编制
预算）
目和费用数额，主要根据 预算期的需要和可能分析 费用项目和费用数额的合 理性，综合平衡编制费用
横向全覆盖，明确预算责任部门，实现归口责
任管理。各归口管理部门均是公司预算管理办
公室成员单位，在预算管理办公室的统驭下开
展预算管理工作。预算横向涵盖全部生产经营
业务、各生产车间单元。
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（2）“深”即纵向构建全面预算三级 管理模式
一级预算管理为公司整体 二级预算主体为各分厂、及机关各部室 三级预算主体为车间班组
制预算的方法。 价预算的执行结果。
算管理。
是在上期预算完 续滚 （ 算预动连法法算预续、法算预永）成调预期后预情整算间滚算况和，逐动期基编并期推间础制将连移保上下预续，持，期算向使一
定的时期跨度
能够保持预算的持续性，有利 于考虑未来业务活动，结合企 业近期目标的长期目标： 使预算随时间的推进不断加以 调整和修订，能使预算与实际 情况更相适应，有利于充分发 挥预算的指导和控制作用。
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三、营业预算的编制
适用于与业务量有关的预算 的编制，主要用于成本费用 预算和利润预算，尤其是成 本费用预算。
算的方法 2020年9月25日3时1分
二、全面预算管理的编制方法
弹性预算的编制方法
方法 公式法
列表法
编制要点
优点
缺点
确定y＝a＋bx中的a
和b来编制弹性预算，
对于阶梯成本和曲
y、a、b分别表示预 便于计算任何业务 线成本只能用数学
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（4）“动”即强化全面预算的动态管 理，实现各项生产经营指标的可控在 控
1.完善预警管理机制 2.明确预算管控重点 3.实行预算差异分析制度 4.深化滚动预算机制
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（5）“实”即强化全面预算管理落到 实处
1.预算管理质量考核 2.预算指标完成情况考核 3.年度预算考核
全面预算管理及其应用
主讲人：许巧燕
全面预算管理及其应用
一、全面预算管理的概述 二、全面预算管理的编制方法 三、营业预算的编制 四、财务预算的编制，资本预算
一、全面预算管理概述
1、全面预算管理的定义
全面预算管理是企业对未来内部生产 经营的计划、控制及协调
全面预算管理是企业是企业对未来整体经营
规划的总体财务安排,按照制定的发展战略目标，
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3、实施全面预算管理的必要性
（1）企业资源合理配置的需要 （2）科学有效管理的需要 （3）各部门经济活动协调一致的需要
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二、全面预算管理的编制方法
含义
前提条件
缺点
当Fra Baidu bibliotek算期的情况发
是指以基期水平为基础， （1）现有业务 （增调量整预预算算法法）分有通析关过预影调算响整因基期素期业的 项务变 目量动 及水情 数平况 额及， ，活 的 的动 ； 各是 （ 项企 业2）业 务原必 都有需 是
为近似的直线成本。
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二、全面预算管理的编制方法
含义
优点
缺点
是以固定不变的 采用定期预算法编制预算，保 不利于前后各个期
定期预算 法
会计期间（如年 证预算期间与会计期间在时期 间的预算衔接，不 度、季度、月份）上配比，便于依据会计报告的 能适应连续不断的 作为预算期间编 数据与预算的比较，考核和评 业务活动过程的预
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（3）“严”即严肃全面预算管理的刚 性控制作用
完善事前统筹安排、事中沟通协调、 事后总结提高的预算管理机制 1.完善制度建设、筑牢预算基础 2.规范各种消耗管理，健全预算定额体系 3.丰富管理内涵，体现预算分级管理特点 4.创新全面预算报表填报体系，体现层级管理 特点 5.狠抓预算编制质量，夯实全面预算管理基础
固定预算法存在适应性差和 可比性差的缺点。 一般适用于经营业务稳定， 生产产品产销量稳定，能准 确预测产品需求及产品成本 的企业，也可用于编制固定 费用预算。
在成本性态分析的基础上，
弹性预算 法
（动态预 算法）
依据业务量、成本和利润 之间的联动关系，按照预 算期内可能的一系列业务 量（如生产量、销售量、 工时等）水平编制系列预