会计与税法的差异分析正文

会计与税法的差异分析

目录

一、绪论 (4)

二、会计与税法的目标 (4)

（一）会计的目标 (4)

（二）税法的目标 (5)

三、会计与税法差异的内在根源 (5)

（一）会计准则与税法制定的目的不同 (5)

（二）会计准则与税法遵循的原则不同 (6)

1.重要性原则会计 (6)

2.应计制度 (6)

（三）会计准则与税法的计量属性不同 (7)

四、会计与税法差异的表现 (7)

（一）表现在权责发生制原则上的差异 (8)

（二）表现在谨慎性原则上的差异 (8)

（三）表现在确定性原则上的差异 (8)

（四）表现在重要性原则上的差异 (9)

（五）表现在实质重于形式原则上的差异 (9)

（六）表现在财务会计核算和税法规定上的差异 (9)

1.收入实现确认 (9)

2.投资收益确认 (10)

3.成本和税前扣除 (10)

4.关联方交易 (10)

5.债务重组 (10)

6.非货币交易 (11)

五、会计与税法的协调 (11)

（一）处理原则 (11)

1.统一性原则 (11)

2.独立性原则 (11)

（二）处理方法 (12)

1.纳税调整 (12)

2.所得税会计 (12)

六、结论 (12)

会计与税法的差异分析

摘要：会计和税法在市场经济环境中有不同的目标，两者之间的差异是必然趋势。会计法和税法之间存在差异，给会计师和税务工作者带来了很大的问题。最直接的结果是会计成本和税收和管理成本同时上升，纳税人借机逃避税收和逃税的负面影响。随着市场经济体制的逐步完善和全球经济一体化进程的加快，中国的会计准则，会计制度和税收法规逐渐趋于符合国际标准，会计法和税法之间的差异越来越明显。会计法和税法之间的许多差异很复杂，难以区分，调整程序繁琐。实际工作者都感到矛盾和困惑。面对会计法和税法之间的差异，科学合理地协调两者之间的差异是我们目前面临的一个现实主题。

关键词：会计；税法；差异分析

一、绪论

改革开放20多年来，会计实践取得了长足的进步，为理论研究提供了广阔的生存空间。随着以会计准则和会计制度为核心的会计制度的建立和不断完善，以税法，税收法规和税收政策为主体的税收制度的建设和不断扩大，形成了两个独立的主要保障措施。并且相互影响。经济秩序的法律规范。两者的变化，调整和完善已经满足了市场经济对标准化制度体系的需求，但也客观上导致了会计目标和税法目标，会计和税收在实践领域的逐步下降。这项工作带来了许多麻烦和障碍，甚至导致一些公司违反规则，间接导致税收减免。这种情况迫切需要从理论层面进行研究，并探索有效的解决方案。

早在2006年2月份财政部就发布了有关我国商业发展的《企业会计准则》。在该准则中，总共包括一个基本准则以及三十八个具体准则，并且该准则中的各项规定将会在2007年始在我国的上市公司市场领域正式实施，同时，该项规定也支持和鼓励其他企业按照该标准执行。

二、会计与税法的目标

从制定的角度来看，制定和实施公司会计制度的目的是为政府部门，投资者，债权人，业务经理提供真实，完整的公司财务状况，经营业绩和财务状况变化的反映。和其他会计师。报告消费者为决策提供有用的信息。制定和实施税法的目的主要是为了获得国家的财政收入，规范经济和社会发展，保护纳税人的权益。虽然这两者在一些会计概念，原则和方法中具有很大的一致性，但由于它们的基本目标不同，它们有时对同一经济行为或事物有不同的监管要求。

（一）会计的目标

会计目标是会计工作应达到的要求和目标。西方国家，尤其是美国，非常重视会计目标的研究。自20世纪20年代以来的80多年来，这些国家的会计目标日益成熟。最后，他们将会计目标定位为“为决策提供有用的信息”。这是会计

理论界的一个热点问题。西方会计行业（以美国为代表）主要从20世纪60年代开始探讨会计目标，逐渐将其作为会计理论研究的起点，在美国财务会计的概念结构中尤为突出。会计专业对会计目标的研究形成了两个学派：信托责任学校和决策有用学校。目前，我国会计理论界对会计目标的讨论主要局限于这两个学派之间的争议。篝火猎头公司的专家认为，会计是指向谁提供会计信息以及满足会计报表使用者需求的需求。因此，会计目标是建立会计实务和会计理论的基础，是会计理论基本结构的最高层次。

（二）税法的目标

税法是以法律形式将一国的税收制度确定下来，税法制定的目的是为了调整国家与纳税人之间的征纳税方面的权利和义务，保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收入。

因为会计和税法的目标是不相同的，因此在一个国家的税法和会计准则制度设计和制定的层面，税法和会计准则的制度内容必然存在着某种程度的差异。

三、会计与税法差异的内在根源

（一）会计准则与税法制定的目的不同

会计准则和税法两者都是由不同的国家不同的机构进行制定的产物，统一会计准则由财政部制定并公布。部门规章和规范性文件以会计准则为基础，要求提供真实，完整的会计信息，以满足相关要求。了解财务状况和经营成果各方面的税法由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定。涉及的问题包括基本和整体税务问题，以及全国税法和税收的实施，反映了国家与纳税人之间社会财富分配的税收行为是强制性的、无偿的。

由于这两个机构不同，因此两者的制定的目的不同。会计准则应反映企业的财务状况，经营成果和现金流量。他们是会计信息的用户，如投资者，债权人，业务经理和政府部门。提供真实完整的财务信息，使投资者或潜在投资者了解公司资产的真实性和盈利性。提供的会计信息也是税收的主要依据。税法的目的

是确保国家是强制性的，无偿的和固定的。及时获取税收，利用税收杠杆进行宏观调控，规范经济社会发展，保护纳税人权益，制约和控制会计准则。

此外，《企业会计准则》加快了与国际准则的接轨，具有国际化特点;而税法的制定更多的是立足于本国国情，从国家宏观经济发展的需求出发，具有国家特色。

（二）会计准则与税法遵循的原则不同

会计原则是企业会计的基本规范，是企业经济业务会计处理和会计信息的基本要求。新会计准则明确规定了“会计信息质量要求”，共八条，即：客观性，相关性，明确性原则，可比性，实质重于形式，重要性，审慎性和及时性。本文根据“企业所得税税前扣除办法”，对所得税会计的基本原则进行了说明，对税前扣除的确认原则主要包括相关性，匹配性，确定性和合理性原则。会计目标是为会计信息用户提供做出经济决策所需的信息。业务运营存在风险和不确定性。对于某些交易或事项。会计准则允许在会计中进行一些必要的专业判断和主观估计，而税收规则往往是确定性的和严肃的，不是主观的和不确定的，并且不同意会计专业判断和估计。

谨慎性原则会计上允许在满足一定条件的情况下提取资产的减值准备税法规定不得预先对未来的损失或费用进行税前扣除，除一定额度的应收账款坏账准备之外，不得提取其他资产的减值准备。

1.重要性原则会计

重要性原则会计可以根据会计人员的专业判断来处理不同的交易或不同重要的事项，这与税法的严重性和确定性存在一定的矛盾，如会计差错的更正，会计核算等。重要性原则将先前的会计差错分为主要和非重要类别，并按照不同的方法对其进行处理。在税法中，所有以前涉及损益的会计差错都纳入了错误年度的应纳税所得额。

2.应计制度

应计制度和应计制度以权责发生制为基础，税法必须确保纳税人有能力立即