纳税评估案例----建筑公司评估案例.

实施约谈举证
开展实地调查 督促企业自查
历时20余天……

我局以税负分析为中心、依托税收分析预警系统，对疑点指标展开分析评估。 通过对该公司2010年全年的纳税申报情况进行纳税评估，共计自查补报增值税
19.09万元；调增应纳税所得额3540万元，全部用于弥补以前年度亏损。
5
目录
内
容
提
要
管
理
建
议
1 2
报资料、财务报表、收集的各类数据资料展开了审核分析。
1
经查，2010年，该公司共： 申报销售收入 销项税额 进项税额
（单位：万元）
指标对比法
2631 447
4
设备生产 缴纳增值税 能力法
账面亏损
分析方法
配比分析法
15.84 2758
430
2
趋势分析法
3
12
案例介绍
1.4 指标分析与疑点列举
指标对比法 配比分析法 趋势分析法 设备生产能力法
1.4 指标分析与疑点列举
指标对比法 配比分析法 趋势分析法 设备生产能力法
对评估期各月的销售收入、成本及销售毛利率变化趋势进行分析（见下图1、2）：
18000000 16000000 14000000 12000000 10000000 8000000 6000000 4000000 2000000 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销售收入 销售成本
疑 怀疑其有发出产品没有及时或全部确认收入的可能
13
点
案例介绍
1.4 指标分析与疑点列举
指标对比法 配比分析法 趋势分析法 设备生产能力法
主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析
单位：万元
指标名称
主营业务收入 主营业务成本
2009年
1549 2099
2010年
2631 4552
变动率
69.81% 116.91%
2631
单位：万元
16
15.92
15.84
确定该户为重点评估对象。
2009年 2010年
15.5 15.4 15.3 15.2 15.1 15
产品销售收入
11
2009年
2010年
应纳税额
案例介绍
1.3 分析基础

评估人员通过CTAIS“一户式”资料查询、税收预警分析系统的指标预警、上网
查询，以及从税源管理单位全方位获取了该企业的基本信息，并对该公司纳税申
4
内容提要
评估工作简介及评估主要成效
2011年11月底

准备阶段
2011年12月2日——12月21日

实施阶段
2011年12月22日

收尾阶段
成立评估团队 确定评估对象 制定评估计划 研究评估方法
Hale Waihona Puke Baidu
抓紧案头分析 锁定评估疑点
审核自查资料 公布处理决定 确定评估成果 整理评估材料
案 例 介 绍
3
案
6
4
例 点 评
案例介绍
STEP 1 分析选案
7
案例介绍
1.1 选案背景
众里寻户千百度……
8
案例介绍
1.1 选案背景
增值税行业税负分户预警
5.00%
4.23%
纳税人名称 湖南CC精密 科技有限公司
指标名称 增值税行业 税负率
2010年 税负率
全省行业 平均税负率
全省行业 税负预警值 2.54%
2010年
2631 15.84
2009年
1549 15.92
变动率 69.81% -0.49%
单位：万元
3000 2500 2000 1500 1000 500 0
15.9 -0.49% 69.81% 15.8 1549 15.7 而应纳税额反而减少，且连续多次负申报，指标极为异常，于是 15.6
估 评 定 确 该公司税负率远低于同行业水平，2010年销售收入大幅增长
配比值
0.60 ＜1
单位：万元
指标异常
主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析
指标名称
主营业务收入 主营业务利润
2009年
1549 -549
2010年
2631 -1921
变动率
69.81%
配比值
-249.79%
-0.28 ＜1
指标异常
疑 可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题
14
点
案例介绍
4.00% 3.00% 2.00% 1.00% 0.00%
2.54%
0.64%
2010年税负率 全省行业平均税负率
0.64%
4.23%
9
案例介绍
1.1 选案背景
引起了评估人员的重点关注

VS
相关产品需求旺盛
10
案例介绍
1.2 对象筛选
销售收入变动率与应纳税额变动率对比
单位：万元
指标名称
产品销售收入 应纳税额
明察秋毫找疑点 产能分析寻突破
——湖南CC精密有限公司评估案例
目录
内
容
提
要
管
理
建
议
1 2
案 例 介 绍
3
案
2
4
例 点 评
目录
内
容
提
要
管
理
建
议
1 2
案 例 介 绍
3
案
3
4
例 点 评
内容提要
评估对象基本情况
湖南CC精密科技有限公司
合资经营企业（港资），成立于2003年10月，于2006年底正式投产， 注册地址在长沙高新技术产业开发区内，注册资本为2500万美元，由大 陶精密科技(香港)股份有限公司、成城集团股份有限公司、深圳中技实业 (集团)有限公司共同投资组建，从业人数130人。 国标行业为电气机械及器材制造业，主要从事光源器件陶瓷插芯及相关 产品的加工、研发、生产及销售。产品的原材料主要是二氧化锆。该公 司是全省最大的陶瓷插芯生产基地。 2008年6月被认定为增值税一般纳税人。2010年实现销售收入2631万 元，入库增值税15.84万元，增值税税负率为0.64%，所得税零入库。
单位：万元
指标名称
存 货
期初数
2465 16345 17885
期末数
1714
变动值
-751 -198 6426
变动率
-30.46%
-1.22%
预付账款 其他应付款
16147
24311
35.93%
通过对该公司财务报表部分科目进行变动趋势分析，发现：

该企业预付账款金额大，有16147万元； 存货、其他应付款的金额、变动率均较大，指标异常
极有可能存在少计收入、多转成本的问题
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疑
点
案例介绍
1.4 指标分析与疑点列举
指标对比法 配比分析法 趋势分析法 设备生产能力法
该公司固定资产系一次投入，投资额非常大，但企业都希望保持高产出率生产以谋求最大 经济效益，基于这个假设，评估人员认为：对其设计生产能力与申报情况推算的生产能力 进行对比分析，可以推断出实际与申报的产销量差异。
100.00 0.00 -100.00 -200.00 -300.00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 平均销售毛利率
1349万元
-400.00 -500.00 -600.00 -700.00
-594.53%
2010年多个月份的销售毛利率均为负数，不符合生产经营常规，尤其是12月达到-594.53%， 全年平均销售毛利率为-73.02%，情况异常。